企业财务管理中的说务筹划应用

尹雪

摘要：本文以企业财务管理中的税务筹划应用为话题，对企业财务管理中的税务筹划应用做出一些阐述和谈论，提出几点思考和探索意见，希望可以为财务管理工作的进步和发展做出一点点的贡献。

关键词：财务管理；税务筹划；方法应用

一、税务筹划在企业财务管理当中的应用

财务管理过程中，主要包括有筹资活动、日常资金营运活动、投资活动及分配活动。而企业税务筹划对企业财务管理具有直接影响，两者之间也相互联系。首先，对企业实施合理税务筹划，则有助于显著降低企业税收负担，以此显著提高企业经济效益，实现企业财务管理目标。其次，税收筹划下的企业结构重组，能够积极引导企业规模化经营发展，以此实现企业发展中的利润最大化，促进企业实现财务管理的最终目标。最后，企业财务策划也可以有效保障税收筹划，但是任何税务筹划则均需要有效应用财务策划方式。

1.税务筹划在企业筹资活动中的应用

筹资是企业在经济管理中的基础条件，在市场发展环境下，企业资金则需要选取不同渠道获取，筹资渠道及资本结构差异均会对企业预期效益产生影响，也会影响企业的税负水平。合理选择负债的筹资方式，虽然企业筹资方式有很多，具体可归纳为两大类，即权益性筹资和负债性筹资。权益性筹资包括吸收直接投资、发行普通股、优先股投资及留存收益等；负债筹资包括银行借款、发行公司债券、融资租赁等。选择什么样的筹资方式产生不同的成本，适当的负债筹资方式会达到节税作用，这也可以说是财务杠杠产生的效益。

2.税务筹划在企业投资活动中的应用

企业投资主要是为企业的生存和发展扩大企业资产的价值，提升企业整体实力。根据投资的目的，企业投资可分为直接投资和间接投资两类。直接投资一般是指经营性资产投资，即通过采购经营资金，设立企业，掌握被投资企业的实际控制，以获得经营利润。间接投资是指购买股票或债券等金融资产投资。直接投资是考虑企业所得税税收最重要的事项。中国的企业所得税制度提供了很多优惠税收待遇，包括直接优惠和减税等优惠。间接投资是投资者获得投资收益和转让金融资产获得转让增值，投资者关注投资收益和投资风险水平的大小，这样间接投资除了考虑到投资风险和投资收益等因素外，还必须考虑相关的税收规定，以便进行全面的权衡和合理的决策。

3.税务筹划在企业运营当中的应用

在生产经营中的税收筹划主要有以下几个方面：第一，应在执行税收政策中寻求突破，使减免税收优惠政策得到充分利用。按照税法的规定，企业安置残疾人，支付的工资可以在计算应纳税所得额时加计扣除，所以企业可以适当安置残疾工人，以减少应纳税额。第二，充分运用会计准则审慎的原则。根据企业的规定，可以进行减值准备（折旧）准备，其中应收账款坏账准备，存货跌价准备，固定资产减值准备，无形资产减值准备等，企业应慎重准备，准确实施。对于可能的成本或损失应合理预期的账目，合理估计债务，及时处理损失。另外，企业账簿上的待处理财产损失，应及时处理，按照费用或营业费用的规定。严格区分各种成本限制，按照会计制度的规定尽可能多的开支，而不是夸大。包括研究开发成本在内的当期损益，低值易耗品生产销售中可以采用摊销法，从而有效降低当期利润，降低所得税费用。根据新的会计准则和关于固定资产使用税法和估算净值的税法不明确，企业可以选择固定资产折旧和估计净值计算折旧的具体规定，以实现节省税金的目标。

4.税务筹划在企业利润分配中的应用

利润分配是指企业一定会计期间内实现的利润总额，按一定科学方法进行分配，从而是股东财富最大化、同时也能增加企业营运资金，实现企业价值最大化。

（1）税前利润获取的税务筹划

企业要需要强化税前利润筹划。在当前中存在起征点以及免征额，对于中小企业来讲则需要将临界点处利润，也就是新企业所得税规定税率25%和20%的30万利润点临界点，对其实施调整，以能够显著提升企业税后利润。新企业所得税的基本税率设置为25%，小型微利企业的优惠税率则为20%，也就是年应税所得税所得额则需要在30万以下；一些人数<100人，资产总额< 3000万元的工业企业，或者年应税所得额<30万元，一些人数<80人，资产总额<1000万元的企业，则需要依照20%进行所得税收取。所以，如果年应税所得额<30万，具有相应优惠政策的中小企业，如果所得额在30万元以上，则需要将企业所使用税提高到25%，企业所得利润和多缴纳的税款两者不相符的时候，则可以采用取消合同或者降价销售等方式，以能够对当期利润有效降低，以此显著降低适用稅率，以此最大化的提高企业现金流量。

（2）税后利润分配的税务筹划

股份制中小企业能够进行股息的少分配或者不分配，可以采用追加投资或者扩大规模等方式，以此实现企业的股票增值，提高企业利润。和常规做法相比，则能够具有一定的优势，一方面对于股东来讲，不用缴纳个人所得税（股息部分）；另一方面，中小企业所得利润则可以重新投人到企业的发展中，不但能够促进企业投资发展，同时也能够推动企业发展，还可以进一步降低企业的财务风险。另外，新增投资可以有效引导投资者合理评估企业发展，从而引导公司股票价格上升，以此提高企业股东财富，则也就会进一步提高企业价值。

二、税务筹划在企业应用中需要注意的问题

首先税务规划必须遵守税法，法规和政策。目前许多税收筹划方案都是以现行政策为依托，但由于税收政策变化快，所以我们在税收筹划中，同时强调现行的税收政策和经营环境的影响，根据不断更新的税收政策等国家法律法规，及时调整税务规划内容。

其次税务筹划必须遵循具有成本效益原则，税务规划的最终目的也就是提高企业经济效益。但是对于企业来讲规划方案则具有两面性，一项规划方案的实施，不但能够有效保障纳税人得到部分税收利益，同时也需要对这一项方案实施付出费用，另外对于企业来讲选择一种规划方案，则就一定要放弃其他方案，那么也就会有相应的损失。因此，决策者在选择规划方案时，必须遵循成本效益的原则，最终目标是实现合法的税收节约，增加收入，使整体效益最大化。

最后税务筹划要有高素质管理和规划的团队，税务筹划是高水平，高智能的财务管理活动，须事先的规划。税务规划运作的性质决定了规划人员素质在税收筹划中起主导作用。一个好的规划团队要准确把握税收政策，然后根据企业的需求制定最合理的规划方案，从企业的全局出发，进行统筹安排，谋求企业长期稳健发展同时又能使企业以最低的成本付出获取最大的收益。

总结：综上所述，税务筹划是企业财务管理中十分重要的一部分，它具有合法性，功效性以及预先性，在企业业务活动未开展前为企业计算得失和最大利润所得，是企业获得发展的有力工具。本文关于税务筹划的特点及在企业当中的应用展开了讨论，为税务筹划在企业中如何发挥最大效果提出了几点思考，通过本篇文章，希望能为更多企业带来经济效益，以及为相关的企业财务管理工作者的工作提供一些帮助和参考。

参考文献：

[1]杨园.企业财务管理中的税收筹划——以河南省中原内配股份有限公司为例[J].现代经济信息，2014（6X）：262-263.

[2]王来冬.正确认识税收筹划作用促进企业经济效益提高[J].中国集体经济，2006（5）：34-36.