“营改增”对证券公司的影响及对策研究

吴江虹

摘要二随着我国市场经济的完善，国家对税收机制进行了改革，“营改增”的推行，有利于推動我国经济的发展和国际竞争力。本文将对“营改增”对于证券公司的影响进行分析，并提出相应的对策。

关键词：营改增；证券公司；影响；对策研究

一、前言

随着我国市场经济的不断发展，原有的税收政策已经不能适应时代的发展，我国进行了营改增改革，完善了我国的税收体制，避免了对企业进行重复收税的现象。有利于企业的发展，其中证券公司作为金融企业，成为比较大的受益者。本文在分析营改增对证券公司产生的影响的同时，也同时提出相关的对策建议，以期帮助证券公司更好的完善营改增税收筹划。

二、“营改增”对证券公司的影响分析

（一）对证券公司收益的影响

营改增早在2012年国家就在部分行业进行了推广和试点，营改增的改革对于企业的收入可以直接产生影响。在营业收入方面，过去在营业税制下，是不用价税分离的，如果证券公司的当期营业收入是1000万元，那么当期则确认为1000万元为全额收入，其中营业税要缴纳1000 x 5%=50万元。而在进行增值税改革之后，价税是分离的，如果证券公司当期的营业收入依然是1000万元，增值税的税率为6%，那么证券公司需要确认的营业收入金额是1000/（1+6%）=944万元，1000-944=56万元，也就是说在去除增值税之后，证券公司的销售收入金额是944元，而以往的这是1000万元。

（二）对证券公司成本费用的影响

营改增之后，对于证券公司的成本的影响主要体现在三个方面：首先，证券公司的纳税人力成本有所增加，一些证券公司为了确保营改增的顺利推行，保障企业更好的与税务部门进行对接，一方面要组织对财务人员的培训，让工作人员更加熟悉营改增的流程和步骤以及新的税务知识，还要进行专业的纳税筹划，这些增加了证券公司的人力成本；其次，一些证券公司在成本开支方面一般包含手续费、佣金支出以及利息支出、管理费等等，这些成本不能够抵消进项税额、而且小的供应商也难以提供增值税专用的发票，这就导致证券公司没法扣除一些没有发票的税务进项；最后，营改增的改革后，证券公司必须引人新的纳税系统，更换旧的税盘，这些也会无形中增加证券公司的成本开支。然而这些成本的开支和节约的税收费用而言，是微乎其微的，而且这些成本开支之后，今后相当长的一段时间内都不会再产生相应的开支。

（三）对证券公司组织结构的影响

当前我国一些大型证券公司，往往具有业务多元化的特征而且有一些下属子公司，或者在各个城市设立的有营业部，各个公司的负责的业务板块不仅有相互叠加的部分，也有不一样的领域的，不同项目收益不尽相同，有些项目的进项税金额小于销项税金额，而其他项目的销项税则小于进项税。如果证券公司各个子公司作为独立法人运作的，那么整个证券公司的增值税则不可一起核算，否则会产生有些子公司销项税难以用进项税全部抵扣掉，而有些子公司则有多出的进行税抵扣额难以得到充分利用。此时，如果证券公司将公司结构进行适当的变更，把子公司设置为分公司，那么此时整个证券公司的增值税金额可以汇总核算缴纳，此时各个分支机构的进项税金额就可以汇总起来用于抵扣销项税额，从整体上降低企业的税负。

三、证券公司应对营改增税务工作的措施

（一）建立健全证券公司的营改增税收筹划制度

随着营业税改增值税范围的不断扩大，金融行业也即将推出营改增方案。由于证券公司特有的业务模式，预计营改增方案将对证券公司产生较大影响。税收政策的变化对证券公司的影响巨大，首先就是增加了证券公司的收入，因此证券公司要建立完善的营改增税收筹划制度，时刻关注国家税收政策的动向，在经济环境错综复杂，市场动荡的情况下以不变应万变。这首先要求证券公司建立税务筹划人才储备制度，从而培养出具备高素质高水平的税务筹划人员，拥有专业的税务筹划能力，为证券公司最大限度的利用“营改增”带来积极影响，时刻保持企业盈利状态。其次建立相应的纳税筹划团队，应对证券公司有可能面临的税务风险，纳税筹划团队有利于提升整个证券公司的财务管理水平和风险管控能力，还可以带动财务人员积极学习新税法，新政策和税务筹划技能。此外，要全面提高财务人员的会计核算能力，确保财务信息的准确有效，及时发现问题和不足，还可以形成逐级监督制度，从源头减少失误发生，同时实施奖励机制，对于工作表现优异有上进心的员工给予奖励，激励员工工作的积极性。

（二）做好税务筹划协调，降低过渡期的成本开支

首先，证券公司要抵消内部增值税项，调整对外应税服务，降低企业税负。增值税是销项税额与进项税额的差，证券公司要在两个方面科学合理地进行抵消，是降低企业税负的一个关键措施，同时调整应税部门在应税服务中的纳税措施，合理规避高税率的税种，即不违背法律又可以减轻税负；其次，充分利用“营改增”优势，争取抵扣进项税额，随着“营改增”的全面实施，证券公司应当意识到纳税管理的重要性，加强税务筹划的意识和能力，在企业内部应充分做好增值税发票的管理工作，严格按照新税法的制度，认真分析可抵扣的增值税进项税，切忌盲目筹划税务，在合理合法范围内，弹性选择增值税发票的种类，依据不同税率的高低选择合适的合作对象，并严格控制合同的执行；最后，进行金融产品增值税税务筹划，证券公司主要是通过帮助客户股票投资获取佣金，股票、基金、期货等市场是证券公司主要的投资场地，因此，证券公司要通过降低操作成本，降低自身的成本压力。

（三）建立“营改增”筹划与风险管控体系

证券公司要把税务筹划与风险管控纳人工作日程，这就要求证券公司建立一个内部和外部可以有效联系的沟通机制，建立起完善的税务筹划与风险管控体系。一方面要求证券公司的财务部门的税务筹划工作要与风险管控部门配到位合，相互监督，企业内部相互制约机制既有效的运行起来。另一方面证券公司需建立与外部相互交流沟通的平台，确保与税务机关的信息保持一致，使企业税务筹划与风险管控部门第一时间获取税务信息，及时对税务筹划与风险管控策略上的问题做出调整和应对，这样才能进一步帮助证券公司建立起完善的风险防控体系，确保税收筹划是合规的。

四、结语

“营改增”不仅事关企业经济的问题，也对政府带来了深远的影响，减少了政府的财政收入，但是政府让利于民的举措深得民心。因此，证券公司必须尽早开始对“营改增”的新税制做好应对措施，把“营改增”的推行视为提高企业经济效益的一个重要机遇，同时，证券公司自身也存在很多需要迫切解决的问题，实行营业税改增值税后，公司应该加强自身的管理，鼓励内部管理革新，改善经营管理水平，提高经济效益，对证券公司企业领导而言，要对营改”的提高认识，积极采取措施适应“营改增”后的纳税变化，做好相应的税收筹划，提高企业的经济效益，确保证券公司的长远健康发展。

参考文献：

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[3]项阳.浅谈“营改增”对金融服务业的影响[J].时代金融，2017（20）.