企业内部控制现状和改善对策

贾琳琳

摘要：当前企业面临的市场环境竞争过于激烈，企业要想生存必须获取相关的经济利益，而要想在现代化市场中得到发展则必须提高企业获取经济利益的能力，不断提升企业的核心竞争力。在这之中，企业内部控制起到关键性的作用，是企业对自身的客观评价，同时具有评价和控制外部环境风险的能力，对于企业的发展来说起到不可替代的效果。

关键词：企业；内部控制；改善对策

一、企业内部控制现状

（一）内部控制建立存在缺陷

随着企业的现代化发展，大多数企业都能够意识到建立内部控制的必要性，然而却并没有一定的经验，导致企业内部控制建立的不够完善，并缺乏科学性，执行力度低。从企业角度来看，其目的则是强化内部控制，因此在建设内部控制的过程中，利益因素较多，许多企业都重视财务的内部控制，忽视了企业自身信息管理控制以及企业员工个人素养的控制，形成了内部控制形式上的存在，实质作用却很小的现象，无法完善企业信息管理，企业员工的工作效率也不高，没有規范的制度建设，缺乏企业内部控制完整性，无法真正发挥作用。

（二）内部控制运行监督存在缺陷

在我国大多数企业中，虽然都逐渐实施了内部控制的完整运行，并成立了属于企业专门的内部审查机构设施。然而，在这些内部控制建设的基础上，并没有真正落实有效的监督，众多企业的内部监督以及审计只是一个存在的形式，其真正的效果没有得到发挥。而出现这种现象的原因主要有两点，其一是企业的监督部门在企业内部无法真正独立，大多都与企业中的其他部门有着不一般的联系，其监督工作的进行也就受到了很大限制，不具备足够的支持力量；其二则是监督范围的问题，以上也提到，大多数企业都过多重视企业财务的控制，而监督也是一样，都注重企业财务的监督，忽视了对企业内部管理以及规范制度的监督作用，并不能真正发挥监督的作用。

（三）企业治理结构存在缺陷

企业的治理结构会对企业内部控制产生直接影响，眼观我国企业的治理结构，还存在一定的缺陷，首先是企业的董事会方面，缺乏真正的独立性，无法对经理层实施控制；其次则是监事会方面，其地位以及功能都存在不同因素的影响作用，无法合理对经理层以及董事会有效进行监督。也正是由于企业治理结构的缺陷，导致了企业内部控制不能产生高效执行作用。

二、企业内部控制的改善对策

（一）注重并实施内部控制原则

内部控制的原则主要体现在全面性、必要性、适应性、制衡性以及成本效益。全面性指企业的决策、执行、监督的整个过程中都应涵盖内部控制，在企业运营中的所有业务中覆盖；重要性指在全面控制的条件下，对企业的重要业务和高风险领域进行重视；适应性指内部控制的建设，应与企业自身实际条件相符，并依照企业的发展战略目标进行转变；制衡性指内部控制应将企业的治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等形成相互之间进行监督以及制约的关系，以实现企业稳定发展；成本效益指内部控制的目的应保证企业成本最低，实现企业的最大效益。

（二）完善企业内部制度

企业的发展离不开员工的参与和努力，应建设相关激励政策，将员工的日常工作能力和状态与其薪资挂钩，使其明确工作态度的重要性，并逐渐在良好的竞争环境中提升个人素养和工作能力，使用积极的工作态度完成工作任务；可采取给予管理层股票或期权的行为，让管理层和员工都能够积极面对工作，真正将工作当做自己的事业；在制定有关激励政策的同时，也要落实约束政策，加强责任制度，让员工认识到责任的重要性，做到奖罚分明，充分发挥内部控制的作用，对企业的制度进行有效控制和监督。

（三）强化内部控制、监督机制

企业的内部控制主要是对企业内部管理的控制和企业内部会计的控制。其中对于企业会计控制来说，作为企业发展的重要部分，会计数据能够直接影响到企业的短期或者长期决策，对企业制定重要的战略具有重大意义。

三、结语

总的来说，企业的内部控制是一项较为重要的管理制度，同时作为现代企业管理制度中重要的组成部分，企业的自身生存和发展与企业内部控制都有密切联系。然而从我国企业当前的发展来看，且内部控制却存在很大缺陷，企业必须解决这一问题才能够保证企业未来的可持续发展。

参考文献：

[1]岳世忠，郭家萍.内部控制影响企业价值创造的机理和路径[J].生产力研究，2015（3）：147-151.

[2]张超，刘星.内部控制缺陷信息披露与企业投资效率——基于中国上市公司的经验研究[J].南开管理评论，2015，18（5）：136-150.

（作者单位：辽宁九夷锂能股份有限公司）