企业财务会计内部控制管理的探析

董子璇

[摘要]近年来，诸多企业暴露出自身在内部控制中存在的问题，而这些问题直接影响了企业的规范运作和利润回归。文章以万科地产为例来研究企业内部制度。首先分析企业内部制度存在的问题，接着从员工的培养、制度的完善与有效执行等方面提出相关改进的建议，最后对企业内部制度的完善进行总结。

[关键词]内部控制；完善；管理

[DOI]1013939/jcnkizgsc201730179

1引言

近几年，我国的房地产企业已经成为拉动国民经济持续增长的重要力量，然而在国际经济衰退及国内宏观调控的双重影响下，我国的房地产企业正面临着严峻的考验。因此，目前很多房地产企业也暴露出自身在内部控制环节的薄弱，而这些缺点直接影响了企业的规范运作和利润回归。经营观念的转变，控制意识的增强，管理水平的提高，是我国企业迎接市场竞争的基本前提。企业的内部控制的强化已经成为发达国家治理公司的重要手段，在国际上的研究已日渐成熟。本文以万科地产为例，对企业内部控制制度进行分析研究，分析企业内部控制存在的问题，进而提出一些解决办法。

2企业内部控制制度的问题——以万科房地产企业为例

随着经济的发展，市场竞争的日益激烈，企业对内部控制制度的重视也日益提高。但是其内部控制制度仍存在一些问题。本文以万科地产为例进行分析。万科企业股份有限公司销售规模持续居全球同行业前列。具体如下表所示。

但是万科地产公司在其内部控制制度上仍存在一些问题，这些问题在当前似乎并没有完全显现出来，然而对于企业自身的长远发展而言，不得不引起重视，如若不然，将使企业在激烈的行业竞争环境下减小其努力建设起来的竞争上的优势。本文认为万科地产公司在其内部控制上，至少存在以下几个方面的问题。

21企业对于内部控制制度的认识不足

虽然万科地产公司依据自身经营特点设立了审计委员会、价格委员会、报酬委员会等完善内部控制机制的有益尝试，但是其对自身内部控制制度认识还不全面，目前还没有形成一个成熟有效的内部控制制度，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高。所以，看似庞大的商业帝国，其内部控制制度并没有起到它应有的作用，这对企业而言不得不说是一个遗憾。

22企业内部控制制度不够完善

由于企业对内部控制制度的认识不足，导致企业内部控制制度也不尽完善。企业缺少有效的激励和制约机制，业务人员包办业务全过程的现象较为普遍，对员工缺少激励和制约的机制。万科地产在物业管理上就出现了问题，由于缺少有效的制约鼓励机制，在物业方面，许多业主在遇到问题的时候不知道找谁。没有对业主进行良好的服务，这在一定程度上影响了万科的服务质量。购房者在看重了万科地产的招牌的同时，万科地产却给了住户有质量问题的住宅，这不得不引人深思，究其根源，问题就出在其内部控制制度不够完善上。与此同时，企业内部的监督机制也不健全，会出现会计信息失真的情况。企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权力缺乏制衡和监督，决策者只有权力而没有明确的责任，导致一些制定的决策并不是最能符合企业利益最大化的。

23企业内部控制制度执行能力存在问题

一个商业帝国的運行效率必将受到各细小环节的衔接效率的影响。随着企业财务管理工作的不断更新，原有的内部控制制度在具体实施过程中，暴露了一些突出问题，如体系不够完善、内容不够完备、监督不够得力、可操作性不强、滞后性明显等。由于这些问题的出现，导致了万科地产内部控制制度的执行受到阻碍。与此同时，造成企业内部控制制度执行力出现问题的原因还有企业对内部控制制度重视不足，一些分工并不明确，这就造成有的工作无人理、相互“踢皮球”的现象。同时企业还缺少一些奖惩的措施，奖惩分明才可以更好地调动员工工作的积极性。

3房地产行业企业内部控制制度的策略

31培养员工对企业内部控制制度的认识

企业可以通过不定期地举办一些培训，有针对性地去提高员工的综合素质、道德水准和法规意识。通过培训可以让员工对企业以及企业文化有更深一步的了解，对企业内部控制制度有着更深的认识，有助于员工更加认清自己的权力与责任，以更好的思想状态投入到工作中，去提高企业的效益。企业还应该加大对风险管理专业人才的培养力度。当前企业很多风险并不能得到预防与控制的重大原因之一就是企业缺乏风险管理人才，而企业缺少风险管理人才的直接后果就是企业对各种风险的防范将会大打折扣，进而甚至给企业造成毁灭性的打击。类似的全世界范围内因为对风险管理认识不深而造成破产的跨国企业例子不胜枚举，尤其体现在一些高风险高收益的行业上，比如投资银行、房地产行业等。

32完善企业的内部控制制度

只有当其员工认识到一切企业财产流失与自己利益息息相关时，才会更努力更用心地去工作，才具有强化企业内部约束机制的积极性。企业还需要建立明确的奖惩制度，并做好相应的监督工作。对于业绩好的给予奖励，既可以是以奖金的形式，也可以以福利的形式。同时，也要对一些制度违反者给予相应的惩罚。

33加强对内部控制制度的执行

首先要提高对内部控制制度的重视程度，相关领导的重视是内部控制得以有效执行的前提。其次要对权力和责任进行有效的划分，让所有人都对自己要做的工作有着清晰的认识，做到权责分明。最后要对企业各部门各个工作人员的工作情况进行监督。也就是说企业应该优化自身组织结构，将利力和责任进行明确的划分。这样更有利于工作有效率的提高。绩效管理体系只有在领导者的支持下才能充分地发挥作用，所以需要领导的认可和重视。与此同时，绩效不应仅与工资和奖金挂钩，还应该使激励的手段多样化，如职位的提升、公开的精神奖励等。

4结论

随着国企改革的不断深入，内部控制越来越受到重视。内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。企业内部控制的强化已经成为发达国家治理公司的重要手段。本文以万科地产为例，对企业内部控制制度进行研究，分析企业内部控制存在的问题，进而提出一些解决办法。通过分析可以发现，这些问题也是我国大部分企业所面临的如对内部控制制度认识不足、自身制度不完善、执行效率低，等。本文从员工的培养、制度的完善、有效的执行三个方面提出完善内部控制制度的措施对大部分企业是普遍适用的，希望能给企业经营管理者带来一些启示。

参考文献：

[1]马健现代企业加强财务会计内部控制管理工作的策略探讨[J].财经界，2016（3）：145

[2] 王晓娟企业会计的财务管理及内部控制研究[C].中国市场，2014（52）：124-125endprint