“互联网 +”、大数据驱动下审计信息化创新

陈同哲

摘要：信息技术与经济社会的交融引发了数据的爆炸式增长，数据已经成为经济社会各行各业抓住机遇、预测未来、革新弊端、提高效率的重要资源。电子商务出现后，实体企业受到了较大的冲击，“互联网 +”行业成为了未来发展的趋势，在大数据、“互联网 +”、云计算等信息技术，被广泛运用到经济、社会、政治领域时，审计工作也面临着技术手段、思维方式、制度建设等挑战。而在大数据、“互联网 +”背景下，审计信息化还属于新的研究领域，需要广大研究学者对该领域进行深入研究，以加强审计在大数据时代的政府监督职能。本文以大数据和“互联网+”为背景，对审计信息化工作进行了研究，以期研究结论能为审计的信息化工作提供一定的指导性建议。

关键词：“互联网+”；大数据；审计；信息化

中图分类号：D9文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2017.29.065

1前言

大数据是信息化社会发展到中期后的产物，当前“大数据”、“云计算”、“互联网+”等词成为了各大财经媒体的常客。但大多数对于大数据还停留在表面认识阶段，对于大数据如何具体运用到各行各业还较为陌生。审计是维护国家经济安全的重要监督手段，随着大数据的来临，审计也不可避免地需要进行信息化创新，而面对复杂专业的大数据技术，审计如何与之相结合，或者如何利用大数据来提高审计手段，成为了新时期审计人员亟需关注的焦点。为了让读者更加清晰地了解大数据，揭开大数据的神秘感与复杂性，本文先对大数据的概念进行了通俗易懂的概述，再针对“互联网+”、大数据驱动下为什么创新审计信息化进行了原因性分析，并对“互联网+”、大数据背景下的审计信息化工作所面临的难点进行了分析，本着发现问题、分析问题和解决问题的思路，从而最终提出了针对性的解决措施。

2大数据概述

关于大数据的定义，麦肯锡全球研究所对其进行了如下表述：一种规模大到在获取、存储、管理、分析方面大大超出了传统数据库软件工具能力范围的数据集合，具有海量的数据规模、快速的数据流转、多样的数据类型和价值密度低四大特征。对大数据进行深刻的认识，以及了解其具体有什么作用，通过对概念的理解，难以有所立体的体会，下面本文举一个大数据的运用性例子，来了解大数据的相关作用。

大数据的核心功能在于预测，而这个核心功能如何挖掘，并确保预测结果的准确性，需要专业的大数据人才将数据进行采集与整理，并集合相关的专业人才对数据进行分类与分析，从而得出相应的预测结果。例如，现在学校的学生消费模式全部采取一卡通的模式，学生持有一卡通能够在学校食堂进行消费，学生一卡通消费的金额与时间，在相关的信息系统里面均有准确的记录。大数据研究人员可以将学生的消费数据进行提取，而对消费大数据中错过消费高峰，在十点至十一点左右吃早饭，或在下午一点到下午四点左右吃中饭，在晚上八点到十点左右吃晚饭的，可以通过这些大数据来了解这群学生的心理特点，结合心理测试或者问卷调查等方式，来了解这群学生是否性格孤僻等，从而准确地帮助学校辅导员提前针对学生的问题，为他们建立配套的心理辅导，提前帮助学生疏导心理问题，避免学生出现思想抑郁，走向行为极端。这就是大数据的预测功能，而其结合审计则也能体现出审计中的预测与风险防范功能，从而保障审计的核心作用。

3“互联网+”、大数据驱动下创新审计信息化的原因

3.1各行业数据海量增加，迫使审计创新信息化

当前，各行各业的工作模式大多已进入信息化阶段，职工日常的工作设备、信息的传递、日常的管理均采用信息化设备和電子设备，信息化工作模式使得组织的重要信息都储存在了信息化设备中，同时，海量的信息数据使得组织的财务数据、业务数据等均以超容量的形式出现，尤其是金融行业、 IT行业、 电力行业 等。在面对海量的财务数据、业务数据时，人工审计既会降低效率，也会使得审计结果难以精确化，从而亟需审计人员具备解决大数据存储、分析以及运用的技术。信息革命在带动了各行各业的工作模式不断革新的情况下，审计也不得不与时俱进地同步革新，进入信息化阶段，并不断随着信息技术的深入而不断创新。

3.2会计工作全面电算化，促使审计创新信息化

审计与会计之间有着不可分割的血缘关系。审计工作中对财务活动的监督渠道主要取决于组织的会计信息。传统手工模式的会计统计与核算工作，使得会计信息存在不同程度的主观性失真或客观性失真，这些缺乏权威的会计信息既会使得组织管理者难以参照这些信息进行准确的财务决策，又会使得组织的审计监督难以发挥有效的约束作用。基于这些问题，会计进入了电算化阶段，会计工作的无纸化使得组织的财务信息被记录在网络平台上，同时，随着财务监督系统的普及，组织的一切财务活动需要在监督系统中进行，各项财务凭证、合同信息、经费经手人、发票信息、明细账目等均以电子版本储存在信息系统中。这些重要的审计材料信息化后，审计工作也必须进入信息化，才能确保审计材料被准确无误地收集、整理与分析 。

3.3各部门实现信息共享，促使审计创新信息化

大数据时代信息的爆炸式产生，使得数据成为推动组织抓住先机，快速发展的重要因素。《国务院关于加强审计工作的意见》中指出，要加快推进审计信息化建设，促进有关部门、金融机构和国有企事业单位等与审计机关实现信息共享，加大数据集中力度，构建国家审计数据系统。国家的相关政策为在信息化时代的审计工作指明了发展道路，信息共享能够有效地帮助审计机关收集审计材料，实时了解各被审计单位的财务动向，更准确地挖掘各被审计单位中所隐藏的财务信息等。而信息共享会产生海量的数据信息，这些数据信息作为审计工作中的重要材料，需要审计人员能够创新电子审计技术、创新计算机信息系统等，来提高审计效率和审计质量。

4“互联网+”大数据驱动下审计信息化存在的难点

4.1大数据技术复杂，审计人员难掌握endprint

大数据挖掘与解读是计算机专业大类中的一门专业性技术。当前，我国的审计人员主要为会计大类的专业性人才，而会计与计算机技术之间还存在跨学科性问题，因此，我国的审计人员在精于审计专业知识时，却对计算机专业知识掌握不足。大数据融入审计工作，首先在数据的存储方面，便存在诸多冗余信息和无效信息对有效信息进行干扰，审计人员需要耗费较多的时间将无效信息和冗余信息进行剔除，而这个剔除的过程不仅工作量较大，而且容易信息识别错误，导致信息筛选疏于精确性。其次，数据在处理的过程中也十分复杂，大数据本身具有多重空间、多重结构和多重实体的特性，审计人员在面对十分专业的信息数据时，对其语义进行分析与解读存在较大的难度，难以将专业语言转换成简单易懂的日常性语言。最后，大数据所采用的信息系统或其他理论分析工具，所分析出来的预测性结果属于计算机专业语言，对于审计人员这个非计算机专业毕业的人群来说，难以准确地理解这些晦涩难懂的计算机语言。

4.2审计知识频更新 ，审计人员难适应

信息时代后，审计工作从传统的手工审计模式进入到信息化审计阶段，但是这种信息化审计从本质上来讲，只是将审计的工作效率进行了提高，并没有给审计灌输新的知识和新的要求。大数据时代后，审计工作不再局限在原有的审计方法和审计技术中，而是出现了新的云审计模式，云审计模式要求审计人员懂得运用云计算技术，将储存在“云端”的各种海量数据与信息，进行处理与分析，从而得出相应的审计结果。而这种云计算审计模式对于一直处于传统审计模式中的审计人员来说，则存在一定的学习难度。同时，各种审计平台和现代化的信息管理平台中所体现出来的不断更新的信息化知识，也使得审计人员在面对这种全新的平台时，难以及时完全适应，从而造成审计资源的浪费，以及审计结果的非权威性，给审计工作带来一定的阻碍。

4.3审计难度跨越强，复合型人才紧缺

上文中表述过大数据时代的审计工作是跨学科性审计，审计人员不仅要具备十分扎实的传统的审计学知识，还需要具备一定的大数据、云计算技术等知识，通常情况下，传统的审计人员主要具备十分扎实的传统的审计学知识，对云计算技术和大数据等了解甚少，而高校中对于审计专业的课程设置，也缺少对云计算等知识的传授，新生代审计人员中所具备审计知识和大数据、云计算技术等知识的复合型人才也较少。在面对以强势力量迅速成为各行各业发展的主要素之一的大数据，缺乏复合型审计人才成为了“互联网+”、大数据时代下，创新审计信息化的难点之一 。

4.4审计理念较落后，与新理念有差距

支持审计工作制定科学的审计流程、采用合理的审计手段、取得权威性审计结果，取决于先进完善的审计理念。长期以来，我国的审计手段都处于低信息化水平阶段，审计理念在于审查被审计单位是否存在渎职舞弊等行为，多以事后总结与追责為审计目的。而其审计对象也主要是对被审计单位的小数据量进行因果分析。这种传统的审计理念、审计模式在面对海量数据时，不仅难以对复杂难辨的海量数据进行关联性和因果性分析，而且会极大地加大审计人员的审计工作量。在“互联网+”、大数据融入审计工作的时代下，审计工作的开展从理念上转变事后总结追责和静态审计的观念，以事前预警、事中控制、动态化审计、远程审计的模式，再积极学习大数据与云计算技术，将复杂多变的海量数据变成约束被审计单位渎职舞弊的事前控制手段。

4.5审计组织较传统 ，与新要求不配套

传统的审计组织以审计项目为对象进行人员的分配，一般采取单独派遣一个或两个审计人员负责某个审计项目。这种审计模式在面对小数据量时存在一定的合理性，但是在面对海量的大数据审计对象时，一个或两个审计人员负责一个大数据项目显然无法胜任种类繁多、数据复杂、数据量巨大的审计工作。面对大数据时代审计工作的繁杂任务，大数据时代的审计组织需要调动整个审计系统全面参与，以大团队的模式参与大数据审计工作，并在审计过程中积极联系各科室，建立各科室之间的联动机制，优化审计资源配置，才能完成大规模的复杂性审计项目。

5“互联网+”、大数据驱动下创新审计信息化措施分析

5.1转变审计理念，建立大数据审计思维

大数据时代的审计工作，审计人员所面临的材料信息不再是传统的手工制凭证、报表和财务账目，也不再是小数据的审计规模，而是海量的电子材料和模糊性的计算机语言信息，这些大数据的审计特征使得审计人员不能再局限在按部就班地采集相应的纸质材料信息，而是要以大团队合作的模式，细分审计内容，以海量数据为核心，在数据的分析指导下，结合现场核查来完成相应的审计任务。同时，摒弃小数据量因果分析的思维，来从多维度、多重结构、多重空间中将数据之间的关联性进行深挖，将数据中所隐含的部门与部门之间的关系、上面与下面之间的关系等进行深入探索，通过对数据深加工，找出数据中所体现的潜在规律，从而顺藤摸瓜找出规律中所表现出来的审计问题。例如通过对学校学生的缴费情况与毕业证发放情况的关联性相分析，发现有学生未缴费却领取了毕业证，从而顺藤摸瓜地发现了学校存在的贪污案。 进而实现大数据了审计的预测功能和事前、事中、事后控制功能。

5.2建设基础设施，构建大数据审计平台

“互联网+”、大数据驱动下，审计信息化必然离不开完善的信息化基础硬件设施。要创新审计信息化，首先需要在组织内部按照大数据技术的标准和要求构建审计专用网络、审计专网互联路由器、防火墙、计算机设备、服务器以及配套的应用软件等。让这些性能稳定、安全可靠的网络设备确保审计工作无障碍高效运转。其次，以审计工作为核心，围绕审计工作建立相应的配套设施，一是建立审计职能中心，根据审计项目合理分配审计资源，构建审计流程，选择审计手段，确定审计进程，监督审计质量，评价审计结果，给予工作意见等。二是建立审计数据库，根据组织所负责的审计项目，按照种类进行分类，再将不同门类的数据存入相对应的数据库中，按照系统中的相关程序完成数据的积累工作。三是建立信息共享中心 ，根据组织的审计要求联合各相关部门，在信息平台上建立信息共享专区，各相关部门根据权限读取相应数据信息。四是建立经验共享中心，根据所搜集的数据库中的信息，采用信息系统进行审计工作的模拟，并根据模拟情况提出相应的经验分享和智慧锦囊。五是建立移动办公平台，建立安全可靠的移动客户端系统，让审计人员外出实地核查时能及时进行安全稳定的移动化办公。endprint

5.3加强教育培训，打造复合型审计队伍

“ 互联网+ ”、大数据驱动下，审计工作要创新信息化，要不断契合大型复杂的审计项目的审计要求，必须要有专业的复合型审计队伍才能胜任。审计队伍对于审计专业知识通常掌握较为扎实，因此，对审计队伍的教育培训，主要体现在云计算技术、大数据技术等计算机技术方面。对于这些信息技术的培训可采取多管齐下的方式，如单位集体组织审计人员对云计算技术、大数据技术如何融入审计工作的方法进行培训，在集中与分散相结合的方式下，让审计人员数量掌握审计工作中常用的大数据与云计算技术；或者单位还可以与高校联合合作，鼓励审计人员进入高校在职进修，在高校专业教师的教育下，积极掌握大数据与云计算机技术；或者单位可以鼓励审计人员利用业余时间进行远程学习或自学等，来不断提高自身所掌握的大数据与云计算技术， 从而使自身成为大数据时代亟需的复合型审计人才。

5.4强化制度建设，完善大数据审计标准

大数据审计目前还处于初步发展阶段，对于复杂多变的大数据审计工作，还存在一些不确定性，相关法律法规在该方面的建设也存在不完善之处。对于大数据背景下的审计工作，一是要不断研究审计工作中所出现的问题，并针对问题不断地改进和提高数据式审计水平；二是定期开展数据式审计的研究工作，对数据式审计中所存在的审计方法、审计理论、大数据分析方法等进行理论式研究，不断以理论推进数据式审计实践水平的提升；三是不断根据大数据审计的实践情况，逐步制定大数据审计的标准和制度流程，让大数据审计朝向更加规范成熟的步伐迈进。

6结束语

综上所述，大数据时代的来临是信息时代发展的必然结果，信息的爆炸式增长，让人们意识到数据中所蕴含的重要信息和信息中所蕴含的潜在规律。各行各业在不断融入大数据技术，以提高自身的管理水平及不断地胜任大规模复杂的工程，作为国家监督职能的审计工作也必须与时俱进，积极融入大数据技术，这既是审计监督的要求，也是被审计项目趋向大型复杂化的要求。面对宏观与微观的双重要求，审计信息化在大数据与“互联网+”的驱动下，以人才建设、制度建设、设施建设等方面从初步正向成熟前进。

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