夯实基础，强化管控，提升资金管理水平

刘颖宾

摘要：资金是企业生存和发展的基础，也是企业的生命线，资金安全处于企业安全管理体系的核心位置。资金因其变现性及高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此资金的安全管控对资金密集型的供电企业至关重要，是供电企业财务管理的关键环节。本文主要从笔者实际工作经验中总结资金在工作中存在的一些风险并提出一些防范强化措施。

关键词：风险；资金预算；管控

在资金支出管理方面，企业应从投资以及管理支出两个方面加以强化，在投资方面企业应构建一个科学的投资决策流程，应由相关决策人员共同商讨，不能由单个管理者来决策。在管理支出方面，企业应构建资金支出的内控机制，同时完善制度管理，通过引入预算管理要控制各个部门的支出，实施项目化的资金管理模式，将收入及支出具体到每一个项目头上，从而实现支出的流程化。

一、当前电力企业资金面临的主要风险

（一）管理分散，资金监管存在漏洞

公司部分供电所地处偏远，电费回收仍然采取走收的方式，存在较大的安全隐患。由于交通不便，公司对其管理一直处于较为松懈的状态，很难定期开展现场检查，导致了电费资金的管理漏洞。

（二）安全意识淡，内控制度执行不到位

国网公司颁布了《资金安全管理办法》，对供电公司资金安全管理制度进行了详细的规定。但是在具体执行中，由于财务人员不足、安全意识淡薄等原因，内控制度执行不到位的情况屡屡发生，如出纳人员不轮岗、网银U盾由一个人保管、先付款后审批等。

（三）银行资金安全存在风险

当前，网上银行、支付宝、电e宝等网上支付手段已经成为供电企业的主要资金流通方式，为加快电费的回收、资金的流转速度，节约企业资金成本提供了便捷。但是网络的开放性也为资金管理带来了众多风险，如木马、病毒、钓鱼网站、网络诈骗等，这些风险隐蔽性强，财务人员往往不具备较强的计算机知识，防范能力较差。

（四）资金预算管控能力不足

資金预算的管控作用主要体现在两方面：一是规范资金的支出，只有纳入年度及月度预算的资金才能支付，无预算不得对外支付，但是在实际业务中，超出预算外的资金支付仍然时有发生；二是预测资金需求，以预算需求量作为企业筹集资金的依据，从而达到资金效益的最大化。

二、加强资金风险的主要做法和风险防范措施

（一）夯实资金安全管理基础，加强财务人员风险防范意识

严格落实《国家电网公司资金管理办法》、《国家电网资金安全管理办法》要求，本部及所属县公司、集体企业全部建立相应的资金审批管理办法，明确各单位的资金审批流程、职责，确保资金管理有章可依。同时，金华公司为了进一步加强资金管理规范化，于年初制定下发了《资金管理规范化整治方案》，开展资金安全治理，完善基础信息，夯实基础工作。一是加强银行预留印鉴管理，银行预留印鉴由不同人员分开保管，严禁一人保管所有支付预留印鉴。二是由出纳以外的人领取银行对账单，每月末根据与银行对账单核对后的存款余额，编制《银行存款余额调节表》，由编表人以外的人员进行复核，并报财务部门负责人审核；如有不符，查明原因，及时处理。对于银行未达账项，必须查明原因、及时清理，不得出现3个月以上未达账项。对账单及余额调节表按月装订，按年归档。三是出纳人员专职，不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务账目的登记工作。

根据内部控制制度的要求，财务活动中不相容业务需要相互分离控制，做到授权批准与业务经办分离、业务经办与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务经管与稽核检查分离、授权批准与监督检查分离等。任何一项经济业务，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成，彼此对违反财务活动的环节、行为进行监督，达到纠错防弊，保护公司财产的安全和完整。

（二）加强资金安全过程审核

通过学习和探讨，规范了固化的工作流程管理，加强财务费用报销审核把关，严格规范经济业务，明确了流程各节点审核人员的职责，严防财务风险。

业务部门负责人：对提交原始凭证所记载经济事项的真实性、合法性、完整性、有效性、及时性负责。

归口管理部门：作为财务部门对业务部门费用考核最直接的部门，负责对归口费用发生的合理行、合法性和必要性进行审核，根据财务部门要求对归口费用的进行预算归集、控制、监督，负责现金流预算的执行情况。

财务部门：对批准后的费用申请进行审核、复核，检查费用是否真实、合法、合规，检查资金支付审批权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，收款单位、金额是否准确，支付方式是否符合规定，是否超预算支付等。

分管领导：在总经理授权范围内，做好分管范围内的资金费用管理工作，并对所分管的工作业务资金费用发生的必要性进行审批。

企业负责人：全面主持资金费用管理工作，落实资金费用管理责任制，检查督促资金费用执行情况。审批全局重大资金、费用的支出和调整。

（三）强化资金动态监控，确保资金安全

依托资金实时监控平台，宁波公司对资金收入及资金支付实施动态管理，通过事前警示、事中监控和事后查处等监控。

在资金收入管理方面，公司重点控制私设“小金库”现象，严禁资金体外循环，对供电营业厅不定期开展资金飞行检查，落实基层供电营业场所电费资金保管安全措施配备与管理，确保资金存放安全。

在资金支付管理方面，公司推行月度资金精细化预算管理，强化资金预算控制，分析梳理资金预算管理流程，以企业各项活动资金，包括电网资本性建设、电网检修运维、购售电业务、职工薪酬、各类税金、成本性支出等需求均需纳入预算管理为原则。充分依托ERP、网上报销及管控等信息系统对预算的控制力度，拒绝无预算资金支付，充分发挥财务部作为资金管理归口部门的主导作用。endprint

（四）强化资金预算管控

资金预算管理是全面预算管理的重要内容，加强资金预算管控，就是要按照资金管理“年预算、季调度、月安排”的要求，推行资金月度预算管控，对企业资金使用进行事前、事中、事后预算管理控制。通过加强资金的审批与控制，确保资金得到合理合规的使用。

1.事前管控：资金预算的编制必须基于各项业务的计划，并和年度预算紧密衔接。业务部门根据年度工作计划对现金流量做出安排并上报财务部门，财务部门对业务部门的项目现金流量预算进行审核，结合企业年度预算编制年度现金流量预算。现金流量预算的編制从基层班组一直延伸至公司预算管理委员会，经过层层审核，形成了公司月度现金流量预算。

2.事中控制：推动月度现金流量预算管控的深化应用，将月度现金流量预算与资金支付系统挂接。业务部门根据本部门的项目进度和现金流量预算合理安排资金支出，财务部门根据经审核通过的月度现金流量预算对业务部门的支付申请进行审核，并以此为基础对所有走电子支付的资金支付单据进行控制。其中，工程支出、检修运维支出按项目明细进行控制，物资采购支出的生产性材料按供应商明细进行控制，购电支出按电厂明细进行控制，其他预算支出按总额科目进行控制。

以月度现金流量预算对资金支付进行管控，使资金预算的控制节点延伸至业务前端，确保了月度内资金支付的有序进行，增强了企业在资金支付方面的控制力和应对能力。

3.事后控制：为了实现资金预算的管控目标，形成有效的激励与约束机制，舟山公司每月对业务部门的现金流量预算偏差进行绩效考评。财务部每月计算出各业务部门的现金流量预算偏差率，从高到低进行排序，并定期在网站上公布，对偏差率超过5%的部门予以绩效扣分。同时，对偏差率较高的单位和部门要求总结和分析原因，并限期整改，整改不到位的则通报批评。

（五）建立资金管理人才专业化队伍

企业应设置专门的资金管理控制岗位。最好通过内部培训来培养专业的资金管理人才，优化充实资金管理队伍，在具体的人才培养中，除了考察资金管理人员的专业能力之外，还应重点考察资金管理人员的职业道德，毕竟资金管理者具有良好的职业道德，才能更好的胜任此项工作。只有通过不断的培训提升让资金管理人员掌握最新的资金管理技术，才能拔高资金管理水平。

三、总结

随着电网集体企业资金管控工作开展的逐步深化、细化，公司迫切需要进一步适应现代集约化管理的工作要求，而防范资金安全风险则是重中之重。电网系统下属集体企业普遍存在资金流量和资产规模大、业务流程复杂、经营多样化、与主业高依存度的特点，资金管理与主业相比并不完善，同时集团资金过于分散，资金安全往往面临较大的风险，近几年发生的资金安全事件也暴露出集体企业资金管理部分环节存在的风险点和薄弱点。要确保电网系统下属各个集体企业的资金科学、合理、有效、安全使用和配置，面临诸多难题，因此加强资金的内部控制与核算，强化与资金相关岗位的设置和职能制约，防范资金安全风险意义重大，使得企业能够更合理和有效使用资金，保证各项经济业务的有序进行。

参考文献：

[1]顾蕴华.浅析企业资金管理和风险控制田[J].商业会计，2012（13）.

（作者单位：国网浙江省电力公司景宁县供电公司）endprint