浅谈开展电网工程全过程跟踪审计的思路与做法

于凤华

【摘 要】本文梳理了从关键审计点入手开展电网工程全过程跟踪审计的实践思路，以案例的形式展示电网工程全过程跟踪审计的工作程序及初步成效，提出工作建议。

【关键词】电网工程；跟踪审计；关键审计点

一、引言

电网关系国计民生，是现代经济发展和社会进步的重要基础。我国持续加大电网建设投资，电网工程审计越来越重要。传统的竣工决算审计存在过程监督缺失、审计取证难、问题整改难等弊端，繁重的审计任务与有限的审计资源之间的矛盾亟待解决，迫切需要探索科学、高效的电网工程审计方式，提高审计效益。笔者认为，开展电网工程全过程跟踪审计，审计覆盖面广，重点突出，审计效果好，有利于促进电企价值增值，是电网公司开展工程内部审计的较好方式。

二、工程全过程跟踪审计的概念

工程跟踪审计作为一种正在探索的审计方式，尚未形成统一、标准的概念。白慧颖、童麒因、仇圣光等学者为工程跟踪审计作了不同的定义。综合各学者对工程跟踪审计的定义，本文认为，工程全过程跟踪审计，也称为同步审计，其实质是实时审计，是绩效审计的一种，是指独立的审计机构和审计人员依据国家有关法律、法规和制度规范对涵盖项目决策、勘察设计、招投标、施工、竣工验收及结（决）算等工程建设各阶段全过程的经济管理活动的真实性、合法性、效益性进行分阶段、有重点的持续性、过程性审计，其目的是加强监督，促进管理，实现工程项目综合效益最大化。

三、电网工程全过程跟踪审计的实践思路

1.合理划分电网工程建设阶段

将电网工程建设全过程划分为11个阶段：规划与项目前期工作阶段、勘察设计阶段、资金管理阶段、招投标及合同管理阶段、物资管理阶段、施工阶段、竣工验收与启动投运阶段、资产移交与工程质保阶段、竣工结算与决算阶段、工程档案管理阶段以及后评价阶段。

2.把握审计介入时间节点

电网工程全过程跟踪审计，既可以对工程全过程开展跟踪审计，也可以按项目建设程序分阶段开展跟踪审计，还可以按工程管理目标开展专项跟踪审计，如工程安全管理专项审计等等。审计人员选择恰当的时点介入工程建设管理很重要，介入过早，浪费审计资源，介入过晚，错过关键信息，削弱跟踪审计的效果。确定跟踪审计介入时点，应综合考虑：电网工程投资计划；电网工程里程碑计划；相关部门的沟通程度；审前准备的完成情况等等。

3.设计关键审计点

审计人员可以通过研究工程建设的过程文件、实际成果以及参建单位的具体管理活动，发现工程建设管理的不足之处和薄弱环节，提出审计建议，规范工程管理。电网工程关键审计点通常包括：对工程目标影响较大的事项；隐蔽工程事项；签证事项；风险较高事项；同类工程常见问题等等。

4.完善沟通机制

电网工程全过程跟踪审计要想改善电网工程的功能和发展，除了要获取工程建设管理活动的信息外，还要将信息传递和返回，从而发挥信息对工程管理的作用。要在审计、施工、设计、监理、物资、建设管理等相关单位间建立良好的沟通机制，审计人员才能及时将审计意见传递给建设管理单位，切实发挥审计意见的作用。

5.预先识别关键审计点，做好审计准备

电网工程建设管理关联单位多，涉及部门广，环节、工序复杂，识别电网工程跟踪审计的关键审计点是项繁复的工作。要在日常审计工作中，预先识别关键审计点，做好审计准备。值得一提的是，电网工程建设管理是动态活动，在开展跟踪审计具体工作时，审计人员还应结合经验，作出综合判断。

四、电网工程全过程跟踪审计实践案例

为理顺电网工程全过程跟踪审计实践思路，促进电网工程价值增值，笔者组织对某供电公司66kV农网升级改造工程开展电网工程全过程跟踪审计。审计人员预先识别工程建设全过程的关键审计点430条，从关键审计点入手开展跟踪审计，发现工程建设管理存在问题62条，并针对问题出具审计意见，监督问题整改，取得了较好的审计效果，保障了工程建設目标的实现，促进了电网工程价值增值。

五、结语

电网工程全过程跟踪审计，从关键审计点入手，对工程建设全过程或某个工程建设阶段开展跟踪审计，将风险管理理念与实践经验有机结合在一起，审计覆盖面广，重点突出，时效性强，可以及时发现并解决工程建设管理存在的问题，切实发挥审计意见的指导作用，有利于规范工程管理，实现工程价值增值。

建议电网公司全面推行电网工程全过程跟踪审计，如果审计资源有限，也可以选取某项具有代表性的工程优先开展全过程跟踪审计，待审计实践经验丰富后，再逐步推广、应用电网工程全过程跟踪审计方式，开展电网工程内部审计工作。

参考文献：

[1]白慧颖，2008：充分发挥内部审计在建设项目跟踪审计中的作用[J]，甘肃科技（2），P98.

[2]仇圣光，2011：工程跟踪审计实施阶段的审计方法介绍[J]，时代金融（6），P2.

[3]时现，朱尧平，薛蓓儿，2006：建设项目跟踪审计路径选择[J]，审计与经济研究（05），P 8-11.

[4]童麒因，2009：试论建设项目跟踪审计[J]，毕节学院学报（2），P124.

[5]中国内部审计协会内部审计发展研究中心，南京审计学院国际审计学院，2008： 08中国国有企业内部审计发展研究报告[M]， 中国时代经济出版社.