铁路企业社会保险基金的财务风险管理

刘剡

【摘 要】社保基金的安全是保障各项保险正常运行的基础，也是社会发展的必要补充。近年来，各地时有发生的社保基金贪腐案件，给社保经办机构的财务风险管理工作敲响了警钟。本文通过对铁路企业社保基金财务风险进行分析，提出了一系列的控制风险的方法。

【关键词】铁路企业；社保基金；财务风险；管理

随着我国经济的快速发展，各项保障制度急需健全。其中，社会保险制度关系着社会的和谐健康，关系着老百姓的生老病死，更需要建立健全。但是，由于我国铁路企业社保体系建立比较晚，社保财务还在不断完善中，特别是社保基金财务风险制度还有待加强。只有控制好社保基金的财务风险，才能加强社保基金的安全性，从而有力保障社会的高速发展。本文从铁路企业社保基金存在的财务风险进行探讨如何加强社保基金的安全。

一、 南宁铁路局社会保险管理的特点

南宁铁路局社保处具体负责全局基本养老保险、失业保险、生育保险、工伤保险、基本医疗保险、补充医疗保险等各项社会保险的经办工作。各险种管理各有不同特点：

1.保险业务管理模式不同

各保险业务的管理模式各不同：

（1）基本养老保险、失业保险、生育保险、直接参加自治区的省级统筹。

（2）基本医疗保险、补充医疗保险受广西人力资源和社会保障厅委托，由南宁铁路局自行规定政策，自行管理，独自运行。

（3）工伤保险受广西人力资源和社会保障厅委托，由铁路局按规定征集、使用和管理。

2.保险资金核算方式不同

由于社会保险管理模式不同，对征收社保资金的核算方式也不同：

（1）养老保险、失业保险、生育保险由于直接参加自治区省级统筹，按月征收足额上缴广西社会保险局，属于代收性质，铁路局未对该项保险基金进行收支结余核算。

（2）工伤保险、基本医疗保险和补充医疗保险由铁路局代管和自行管理。保险费的筹集、待遇审核支付等保险业务均由铁路局办理，独立核算基金收支结余，保险资金沉淀在铁路局运营管理。

二、南宁铁路局社会保险财务管理存在的风险

由于各项保险的管理模式，核算模式存在不同，就会存在不同的风险点。特别是自行管理，独立核算的工伤保险、基本医疗保险、补充医疗保险，存在的财务风险更多，更应重点防范。

1.社会保险征缴风险

南宁铁路局管理的各项保险费的收支业务频繁、数额大，沉淀的保险资金量多。保证基金安全是首要任务。基金征缴的风险有：

（1）由于各种原因基层站段没有按时足额上缴保险费，造成保险费欠缴，影响参保人的利益。

（2）铁路局自行管理的基本医疗保险征缴：基本医疗保险由个人缴费和单位缴费两部分组成，分别形成医疗保险个人账户基金收入和单位统筹基金收入。计入个人账户的单位缴纳部分的基本医疗保险费收入是根据核定的缴费基数按一定的比例计入其个人账户，在此环节易产出利用手中权力违规为相关利益人员核增缴费基数、加大个人账户资金。

2.社会保险支付风险

由于参保人数不断增加，各项社保待遇支付频繁，容易发生舞弊现象，影响社会保险基金的安全。表现在：

（1）违规支付不属于保险支付范围的费用，如工伤保险费用报销。

（2）弄虚作假改动报销凭证、重复支付报销费用、将自己或亲朋好友不符合政策规定的支出私自报销支付，骗取保险资金。如：医药费报销；又如骗领养老金：不符合条件退休的办理退休，领取退休金；死亡不报停，继续领取退休金。

3.保险待遇支出报销审批风险

待遇审批环节的风险点有：

（1）对于工伤保险：弄虚作假、违规审批工伤保险医疗费。

（2）对于基本医疗保险，违规审批参保人在非定点医疗机构就诊住院医疗费、血透肾移植等慢性特殊病的门诊医疗费。

（3）对于补充医疗保险，擅自提高各项补充医疗保险补贴金额、对不符合享受补贴条件的人员给予补贴。

4.与定点医疗机构医疗费用清算的风险

铁路局按照“总量控制，项目管理，定额结算，质量考核”的办法与定点医疗机构清算费用。清算环节存在控制风险有：

（1）为了收受好处违规多清算医疗费、或为了小团体的利益违规将保险资金转移至关联单位作他用。

（2）违规审批按特殊病病种、按项目清算的病例。

（3）擅自違规降低审批条件、扩大病种范围，提高清算单价、限额等

三、铁路企业社会保险基金财务风险形成的原因分析

1.社保财务风险意识薄弱

各社保经办机构未能及时识别财务风险的不良信号，不能有效处理负面影响，给企业带来损失。例如基层站段欠缴社保费，局社保处没有意识到可能导致的严重后果，没有积极催收，可能导致：欠缴养老费，职工无法办理退休的困境；欠缴医保费，职工就医购药无法享受医疗待遇；欠缴工伤费，职工如发生工伤将不能享受工伤医疗费等工伤待遇；等等。

2.内部控制意识薄弱

由于在实际工作中人们对内部控制的理解仍然限定在管理控制、会计控制上，对于控制环境、风险评估和信息沟通如何实施，关注不多。人们往往误认为内部控制仅是财务部门的事，与其他部门无关。显然，这是对内部控制认识不足的一种表现。例如：工伤医疗费审批；住院医药费、慢性病审批、慢性病门诊医药费等如果没有医保医师的审核把控，单靠财务部门控制是无法防治舞弊的。

3.社保具体制度设计落后

社保制度中“事后救火”的较多，确乏系统性和完整性。很多企业的社保制度都是在发展中逐步建立起来的，往往是根据企业发生过的案例来制定的，管理中出现了特定问题，继而相应的出台一项制度予以规范。这样往往仅能预防业以发生的风险，而对未成发生的风险则考虑不足。例如与定点医疗机构的医药费清算如果清算制度办法老旧，不及时更新，与时俱进，就会导致清算工作无法可依，错漏百出，损害单位的利益。

4.社保基金监管力度不够

由于审计等监督部门在社保基金运营监督中的职责尚未到位，责任追究不够明确，刚性不强。导致弄虚作假改动报销凭证，发票重复报销的现象时有发生；工作人员擅自提高补充医疗保险的补贴金额，违规审核特殊病种，违规降低审批条件，扩大病种范围。等等这些舞弊的现象时有发生。

四、铁路企业社会保险基金财务风险控制对策

1.加强风险意识

铁路局应该对社保基金的征缴支付风险，基金管理风险等要有一个完整详细的评估过程。相关风险评估工作到位，就能应对不断变化的环境迅速做出处理，保证社保基金的财务可持续性。加强社保基金财务风险的应对策略，合理使用风险承受、风险规避、风险分担、风险降低等方法合理降低风险。开展持续的监控活动，确保企业风险管理的运行持续有效。

2.建立健全内部控制

制定健全的内部控制，对会计制度、会计岗位责任、授权管理、财务处理流程、资金管理、收入和费用确认、会计报告、会计电算化、特殊审核批准等进行详细可操作性规定。规范业务流程，建立健全内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责分工，确保不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。明确各支出事项的开支范围和开支标准。加强支出审批控制，各项支出都应经过规定的审批才能向财务部门办理支付。加强支出的审核控制，重点审核单据来源是否合法，内容是否真实、完整。建立完善的议事制度，重大事项、非常规的特殊事项召开领导班子会议，集体决策。对于因为人为因素引发的内部控制问题，要坚决启动问责机制，要与个人年度考核相结合，以问责机制推动内部控制的有效落实。运用现代科技手段加强内部控制，积极推进信息化建设，对信息系统实施归口管理，将各险种纳入同一数据库管理，将各险种数据进行匹配，建立包括各险种信息数据的全险数据库，这样才能将社保基金管理与内部控制相互结合，减少人为操纵的因素，保护信息安全。

3.完善审计监督

铁路局的内部审计部门应采取定期或不定期相结合的方式对社保基金运营及管理进行监督，形成完善的监督管理体系，发挥审计监督作用。同时还应当发挥内部纪检监察部门在内部监督的作用。内部监督检查不能少于一年一次。对于经常发生财务风险的站段作为重点审计对象。对社保基金管理的各个环节进行监督，对各单位形成约束，提升财务风险管理效率。

4.健全规章制度

认真总结经验，结合惩防体系建设，在社保费用管理机构设置、作业流程、奖惩、举报等方面，细化制度规定、提高公开深度，着力建立了一批长效机制，有效提高了防范风险的能力。积极完善修订相关制度规定，采取切实有效措施，逐步建立一套内容科学、程序严谨配套完备的制度体系。完善修订《南宁铁路局职工基本医疗保险实施办法》《南宁铁路局补充医疗保险管理办法》等各项保险制度。明确规定医疗保险参保的对象与范围、缴费基数核定的标准、缴费比例、缴费期限、缴费渠道以及计入个人账户资金的来源和比例；基本医疗保险和补充医疗保险的支付范围和不予支付的范围；基本医疗保险和补充医疗保险的支付最高限额、医疗费用和医疗补贴的支付比例、支付标准；在非定点医疗机构就与准予报销的情况、范围、办理的手续、提供的材料；预算监管、审计监督的实施。使得各项工作有法可依，有章可循。

5.加强教育培训，提高社保财务人员素质

加强财务人员队伍建设，不断提高会计人员的素质。要将经验丰富、业务水平高、思想品德高的充实到会计队伍中来。开展继续教育，使会计人员及时更新知识，加强业务学习。开展社保政策讲座，使会计人员掌握一定的社保法规、政策。从而建立一支社保知识丰富、专业知识技能化会计队伍，有效防范财务风险。

五、结论

本文阐述了南宁铁路局社保基金管理的财务风险现状，分析了社保基金财务风险产生的原因，提出了应对社保财务风险的策略如加强风险意识、建立健全内部控制、完善审计监督、健全规章制度、提高财务人员素质等。以便更好管理社保基金的财务风险。

综上所述，铁路企业社保基金管理存在各项风险，只要建立一套适合企业自身情况，设计合理、制度严密且运行有效的社保财务风险控制制度，就能有效增强企业竞争力，保护企业社保基金安全，保障参保人的利益，实现社会和谐。

参考文献：

[1] 张志刚 ，新时期铁路社会保险管理面临的挑战与对策， 经济师，2015（4），289-292.

[2] 張健民，基层社会保险经办机构财务内控监管探析，行政事业资产与财务，2016（22），50-51.

[3] 高晓燕，社保基金财务管理存在的风险及对策，企业改革与管理，2015（11），119.