财务会计外包风险的分析与应对

张霞

摘 要：随着经济全球化格局趋势正在加强，市场经济下的企业面临的竞争也越来越激烈，外包服务诞生并逐渐成为一种新兴的管理模式。财务外包是企业服务外包的一种新形式，但是也面临着很大的风险和挑战。本论文从企业财务外包进行探讨，分析风险的种类及其原因，促进企业财务会计外包业务中更加主动的规避风险。

关键词：财务会计外包；风险；原因；规避对策

前言

起源于西方的财会外包业务，作为一种财务管理模式，是企业将财务上的工作外包给外部专业承包商管理。财务外包通过专业化的管理，能减少财务费用，降低成本，实现资源的优化配置，将资源集中于核心业务的发展，有利于进一步提高企业的经济效益。但财务外包同样也存在很多的风险因素。因此，对公司财务外包业务的风险进行探究，有利于企业在进行财务外包的过程中，趋利避害，具有很强的研究价值。

1 企业进行财务会计外包面临的主要风险

全球化市场下，企业进行财务外包，目的在于实现资源的合理高效使用，但是，在飞速变化的的市场环境中也存在着挑战和风险。企业财务外包风险管理是一个系统的动态的过程，需要对企业财务外包的风险进行系统全面的识别。本文将从外包市场、行业发展以及发包企业等方面探究，将风险分成以下几类：

1.1 保障风险

保障风险主要受外包市场环境以及政府政策法律环境的影响。首先，目前我国的财务外包作为一种新型模式，尚处在初级阶段，且缺乏正规有序健康的外包市场。其次，企业的外部发展环境缺乏保障，体现在缺少健全的法律体系作为支撑，财务会计外包缺乏合理的行业规范。当企业与承包方对服务外包生产存在的问题和纠纷，由于中国的法律法规缺乏行业规范，既不向企业提供外包行为的指导和保护，也不能给予承包商相应的系统规范约束。所以，缺乏法律制度和行业规范来解决问题，缺乏财务会计外包业务的安全性，加大了财务会计外包的风险。

1.2 选择风险

选择风险指的是指外包过程中在一定数量的服务提供者和服务商中，选择一个合适的、符合自身需要的服务。我国外包市场的发展不到位，外包服务水平的提供的质量无法保证。另外，我国金融外包承包商资质水平参差不齐，很多承包人甚至没有资格和能力参与到外包业务，从而导致雇主更严重的风险。

1.3 安全风险

安全风险一方面表现为安全隐患，缺乏相应的信息安全保障措施以保护和完善内部控制机制，导致关键信息资源泄露的风险；另一方面，在金融外包的过程中，由于承包人的道德水平低下，故意向竞争对手提供信息披露的信息，获得不正当利益。一旦财务信息信息被泄露，企业将承受重大的打击。对于承包商来说，过于依赖于金融发展，缺乏退出机制，也会使企业陷入另一个困境。

2 企业财务会计外包风险的原因分析

我国金融外包的发展正处于起步阶段，在社会认同的同时，仍有一些企业在金融外包业务上仍持怀疑态度。其原因主要有以下几点：

2.1 相关法律和规范的缺失

现阶段，在我国虽然出台一些关于服务外包业务的的政策性规定，但多零散的条文，并未建立系统的外包法律。对于有关于财务外包业务领域的的专业性指导文件尚处于空白的阶段。市场上的财会外包业务更缺乏应有的行业规范，仅仅以单个大型企业的外包行为作为参考。既不能保证金融外包服务的质量，可能会导致金融外包活动的流失，同时也是金融外包行业持续发展的一个重要障碍。

2.2 对财务外包商的监管缺失

财务发包方将财会业务交付给承包方来管理，并将大部分财务信息（包括大量企业重要财务信息、资源）处理的权利赋予承包方。但是在某种程度上，双方信息不对称以及企业文化背景的不同，发包方无法直接控制财务外包内容和某些流程，形成监督的缺失。而这种监督的缺乏，难以约束承包方的活动，极易影响外包业务的质量和财务外包的顺利完成。

2.3 企业领导决策失位导致的领导风险

在财务外包的过程中，外包计划的成功或失败，与企业领导有直接的关系。而在VENTORO关于财务外包失败案例的原因分析中，发现有52%的外包业务的失败，与领导的决策有关 。企业领导在财务外包的过程中起着直接性的引领作用，包括过程前計划的目标的制定，以及过程中对承包方的选择和实施中对各项工作的掌控。

3 财务会计外包风险规避的对策

财务外包市场也有很大的潜力，但同时也应看到其面临的风险和挑战。面对财会外包领域出现的风险和问题应未雨绸缪，及时采取措施规避风险，体现在以下方面：

3.1 加快财务外包方面的法规建设

在业务外包过程中重视风险管理，既要加大对承包方选择风险、质量安全风险以及道德风险等风险的监督管理，实行法律约束严格规范管理，提高承包商的服务质量；又要对发包方的外包业务规避风险提供政策性指引，建立科学合理的标准对承包商进行筛选，引导他们选择合适的承包商。要借鉴各国在财务外包管理上的经验，结合我国实际情况因地制宜，针对突发性的法律问题，也要保持较高的灵活性。

3.2 发展高标准的外包服务行业

国家需要制定相关的监督管理制度，强化对财务外包公司的监督管理，针对外包方在外包过程中的危害企业利益的行为，国家应该制定科学合理规范准则。在信息不对称条件下的财务外包问题必须通过监督加以控制。对外包服务的各方要实行严格的资格审批制度，确定严格的资质认定制度，强化服务商、财会服务人员的专业技术水平，通过专业资质的考试，发放资格证书的方式来实现对专业人才的认定，定期加强对财会人员的再教育。

3.3 加强与服务商的沟通交流

企业的财务部门要和外包服务商建立良好的关系，建立畅通的沟通渠道和机制，积极主动进行沟通交流，建立企业承包方之间的信任。在外包的执行过程中需要建立合理的外包激励以及惩戒机制，也要建立一个广泛高效的员工沟通渠道。双方员工在会计外包业务展开的同时要对财务外包的内容和特点有着清晰的认识，正确合理的参与工作。企业要积极的与内部团队沟通解释工作的内容、注意事项，为员工设立清晰明确的发展计划，明确每个成员的角色职责和目标期望，鼓励员工参与到财务业务的革新中，为财务外包提供充足的人才保证。

3.4 完善财务外包合同 保障信息安全

财务外包的信息安全风险，分为信息泄漏风险、信息丢失风险以及信息窃取风险。企业要加强对外部包服务供应商的信誉的调查，在选择服务商时不能盲目考虑成本问题。应主动评估对方的质量，并对承包商的道德和忠诚度进行评估，以提高效率和保护商业机密。必须针对风险采取措施，积极规避财务会计外包风险，加强风险防范意识。

但在任何情况下，企业自身的发展是最重要的。财务外包只是一种财务管理模式，企业要防范对承包商的过度依赖，在金融外包的过程中充分利用对方带来的先进技术和人才发展本身，并实现自己的财务外包的战略目标，是财务外包的真正含义。

4 结论

本文对财务外包的风险管理进行了分析，由于相关法律和规范的缺失缺乏、对财务外包商的监督不足以及过于依赖财务外包商，导致我国财务外包面临着选择、安全风险的障碍，因此，企业在实施金融外包的过程中，需要对风险进行连续监测，并不断进行调整，在财务外包的过程中提升自身财务能力。

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