营改增对施工企业财务会计的影响及对策

蒋杰

摘要：营改增政策自发布以来，对建筑施工行业造成了巨大的影响，尤其是在实施过程中，对建筑施工企业的财务和会计方面，营改增政策使有的建筑施工企业财务进入良性发展阶段，同时，也有企业在面对营改增的同时，没有及时灵活应对，导致自身企业的赋税不但没有减少，相反出现了越来越高的现象。本文针对这一现象，在施工建筑行业内展开了积极全面细致的调查和访问，全方位多层次地说明了营改增对施工企业财务会计的影响以及相关策略分析。

关键词：营改增政策；施工企业财务；施工企业会计；营改增的应对策略

营改增是营业税改增值税的简称，是一种符合经济社会发展新形势的税收政策。营改增旨在减轻地方政府的财政负担，是一种完善税收管理制度的改革。营改增有利于社会经济的发展和进步，对于工业和服务业的发展也有不可忽视的促进作用。

一、营改增政策对施工企业运营的重要性

在以往的税收政策中，税收制度存在着制度不明确，条款模糊不清的现象，导致在实施过程中，施工建筑企业的实际缴税情况与应缴赋税有出入，在施工企业资金短缺的情况下，严重地影响了施工建筑企业的资金流动。因此，营改增政策可以使建筑企业减少重复缴税的现象。并且，按照营改增里面的条款内容，某些增值税由消费者缴纳，这在一定程度上减轻了建筑施工企业的税收压力。

同时，营改增政策改变了原本增值税和营业税的双重税收政策，这也在一定程度上减轻了施工建筑企业财政部和会计部的工作量，提高了公司的工作效率。

二、营改增政策对施工企业财务的影响

（一）影响施工企业的赋税

建筑行业的人工成本比较高，建筑工人的工资和保险都要考虑在内。在施工企业实施营改增后，如果建筑工人产生的各项花费增多，而且这些花费无法用别的项目抵扣，这会给建筑企业带来严重的财政负担。在施工的同时，所牵扯到多种多样的建筑材料也会增加税收的负担。面对这种情况，通常建筑施工企业采取的措施是劳务外包和索要建筑材料的发票，并且利用税率的变化进行灵活的调整和计划，以达到减少税收的压力。

（二）影响施工企业的财务指标

营改增政策的实施对企业的资产负债率、收入和毛利都有重大的影响。它会使企业的固定净资产减少，从而提高资产负债率。在实施营改增后，企业没有及时的抵扣增值税，导致税收增加，企业为了弥补这一点，大量的购买固定资产，以达到增加进项税的目的。

（三）影响施工企业的财务考核

企业用大量购买固定资产的措施增加进项税以抵消营改增后的税收负担，企业的财务考核变得越来越重要。企业需要加大对财务考核的监管，了解建筑施工企业的期末收入减去本期的原材料成本、人工成本以及固定资产折旧等费用之后的税率和差额，尽可能做到营改增后，降低企业的税收负担。

三、营改增政策对施工企业会计的影响

（一）影响施工企业的会计确认

在开展会计工作时，需要按照一定的标准，明确企业在各项经济活动中所涉及的会计科目。营改增政策实施后，企业所涉及的会计核算科目业越来越多。

（二）影响施工企业的会计计量

纳税企业在进行会计核算时，在扣除销售额的同时，销项税额也会随之减少，因此，减少的部分要在“营改增抵减的销项税额”中进行登记。同时，纳税企业在进行营改增账务处理时扣除了不实施营改增政策的地区的销售额，因此，免交了一大部分的应交增值税，免交的部分应该在“应交税费-应交增值税”中进行登记。

（三）影响施工企业的财务报告

营改增政策影响了企业的资产负债表和利润表。企业在进行营改增账务核算时会扣除一部分增值稅进项税，使得固定资产净值减少，导致企业的资产结构发生改变。营改增后，企业的营业利润率增加。

四、施工企业对于营改增的应对策略

（一）提前做好施工企业的税收规划，降低税收负担

企业需要利用税收政策的改变和税率的变化情况，并结合企业本身的发展状况，做好财务会计的规划工作。另外，重视招投标比价。在招标投标的过程中，尽可能地将赋税转移到对方企业中，并挑选各方面条件都合适的企业作为合作对象。

（二）加大对财务管理的力度，尽可能地减少财务损失

管理好票，按照发票的种类不同进行分类管理，按照小规模纳税人和一般纳税人的不同，使用不同的方法开具增值税发票。定期对发票管理人员进行全面系统的培训，并且增加发票管理人员的工作考核指标，促使发票管理人员的专业素质不断提升。

（三）充分利用营改增的政策，降低人工成本

企业要结合自身的发展状况，积极地应对形势与政策，不断地更新设备引用新技术等，以降低人工成本，制定管理政策和生产计划，获得更多的增值税进行税收抵扣。

结语

综上所述，本文从在施工建筑行业内展开了积极全面细致的调查和访问，并从营改增政策对施工企业运营的重要性，营改增政策对施工企业财务的影响，营改增政策对施工企业会计的影响和施工企业对于营改增的应对策略四个方面，全方位多层次的说明了营改增对施工企业财务会计的影响以及相关策略分析。并得出结论，营改增政策对施工企业的财务方面，例如企业的赋税、企业的财务指标和企业的财务考核有着不同程度的影响，并且对于施工企业的会计方面，例如企业的会计确认，企业的会计计量和企业的财务报告等方面也有重大的意义。对于这些影响，我们也提出了一些积极应对的措施，分别是提前做好施工企业的税收规划，降低税收负担，加大对财务管理的力度，尽可能地减少财务损失和充分利用营改增的政策，降低人工成本。相信在企业和整个建筑行业的不断影响下，企业会越来越顺应时代的发展和变化，利用营改增，驶向更美好的未来。

参考文献：

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