关于强化我国企业内部控制的思考

摘要：通过对目前我国企业内部控制存在问题的分析，论述了建立和完善企业内部控制的紧迫性和必要性；发挥内部控制对企业经济的促进作用，达到与我国发展相适应的企业内部控制制度。

关键词： 企业；内部控制；内部控制体系。

【分类号】F272

完善的内部控制是与我国经济发展相适应的，我国国情造就了现行经济体制的不完善，如何使内部控制对企业经济产生促进作用，是企业管理者不可忽视的问题。内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化和系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。所以，一个企业的发展是与内部控制不可分割的。

一、我国企业内部控制的现状

1、我国企业管理者对内部控制不重视或知之甚少

多数企业认为内部控制就是相互牵制，从而不设置内部控制机构；有的管理者甚至把内部控制与发展和效益对立起来，只注意抓效益而违章违法。认为内部控制就是各种规章制度的简单汇总，没有制定必要的控制程序和必要的配套奖罚措施，存在有法不依、执法不严的现象，使得内部控制如同虚设；有的不注重对企业职工的业务培训和思想教育，使得员工素质不高，不适应岗位的要求，使得内部控制得不到有效的执行。

2、企业内部控制制度不完善，特别是我国国有企业的现象更为严重

目前改革中普遍重视经济权利的下放，淡漠经济活动内部的至关重要的控制机制，甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都给放掉了。目前一些企业特别是有些国有企业对内部控制的认识存在两种倾向值得注重：一是一部分人习惯于甚至满足于传统的经营管理方式，认为只要能够规范化操作就行了，不必考虑是否先进。二是虽然大家意识到改革的必要性，但是容易片面强调改革组织结构的重要性，忽视了控制方式的跟进和强化。这就使公司的改革同微观治理机制相脱离。

归根结底，由于人們对旧经济体系弊端的认识不足，而没有跟着经济发展的趋势走；从而怠慢了我国企业的发展，管理和制度上都不完善。

二、影响我国企业内部控制不利的原因

1、我国企业的内部控制忽略了管理控制的作用

西方内部控制理论认为会计控制仅涉及与财产安全和会计记录的准确性、可靠性有直接联系的方法和程序，而管理控制主要是与贯彻管理方针和提高经营效率有关的方法和程序，两个都不可或缺，但对管理控制表现出了较高程度的重视。COSO报告的五个构成要素（控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督）也正是由此发展而来的。而我国的内部控制却忽略了管理控制的作用，这也是近期研究对公司治理结构与内部控制的效率关注较多的原因之一。

2、我国企业的内部控制忽视了环境控制的作用

管理控制的基础是控制环境，后者包括管理层的经营风格与经营理念、董事会与审计委员会、组织结构与权责分派体系、人员的诚实性和道德观、人力资源政策以及管理控制方法等。这是企业内部控制成功与否的关键，但我国企业的内部控制体系对此却几乎完全忽视了。

三、建立健全我国企业内部控制的建议

1、研究制定与我国经济发展相适应的内部控制体系，从而促进内部控制的发展，发挥内部控制的职能作用

从国内外的实践情况看，内部控制制度的作用不外乎表现在内外两个方面，对内有助于单位经营目标的实现和资产的安全和完整，有利于提高单位内部的管理水平；对外则有助于国家政策、法律、法规的贯彻执行，有利于社会经济秩序的健康运行和整个国家管理水平的提高。从这个意义上讲，内部控制制度建设不只是单位自身的事情，它还有着广泛的社会性。这就要求我们在研究制定我国内部控制制度体系时，要充分考虑内部控制制度对微观经济和宏观经济的作用，充分考虑企业单位的现状和法制环境的要求，坚持正确的指导思想和工作方法。我认为，研究制定我国的内部控制制度体系应当坚持：深化经济改革和建立现代企业制度，迫切需要有与之相适应的内部控制制度体系；解决会计信息失真和保护所有者资产的安全与完整，迫切需要加强内部控制制度体系建设；相关法律制度的贯彻实施也迫切需要有与之相协调的内部控制制度体系。

2、建立和完善企业的效益监控体系

在计划经济时代，我国企业内部控制存在很多缺陷，许多企业对内部控制的认识还局限在内部牵制制度、内部控制制度或内部控制结构阶段，甚至有些企业以为内部控制就是俗称的内部监督，这种认识与现代企业的要求显得格格不入。在市场经济条件下，要做到企业内部控制的观念创新，关键是要把企业的财务监控作为切入点，建立和完善企业的效益监控体系，以企业最终经营成果作为内部控制的依据，从内部控制的行为主体入手。 从而得到如下的对策：

（1）树立以人为本的新观念

人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。强调以人为本，要求企业内部控制要充分发挥人的作用，依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识，充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性，从而达到内部控制的最佳效果。内部控制的成败，取决于企业员工的控制意识和行为，而企业领导者的内部控制意识和行为是关键。企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥，严重的甚至会影响到整个企业的发展。亚细亚关门、“广东国投”破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。反之，企业领导者注重内部控制，注重对企业员工的研究，尊重员工的心理需求，强调沟通和管理交流，便能减少管理者与被管理者之间的隔阂，形成强大的企业合力，就能促进整个企业健康、持续、快速发展。

（2）创造主动学习新观念的氛围

学习是人获得知识的重要途径，它能够为提高企业竞争力提供重要的智力支持。面对开放的竞争环境，我国企业要想获得立足之地，进而脱颖而出，每个管理者、每个员工都必须不断学习，特别是要向优秀的企业学习，学习他们的创新思维，学习他们的先进管理方法，从而为内部控制的建立与实施打下良好的基础。

参考文献：

1、陈栋，牛冬梅. 关于国有企业内部控制的研究 [J] 江苏商论 2005（1）

2、朱荣恩. 内部控制评价 [C] 中国时代经济出版社 2002

作者简介：梁佩珊，女，198606，广东惠州人，学历本科，主要研究方向为财务管理。endprint