加强内部审计监督完善国土资源财政资金管理

王小玉

摘要：通过揭露财政资金管理、项目资金管理中存在的问题，分析产生问题的原因，制定完善内部控制制度，是加强国土资源系统财政资金管理的主要措施之一。要继续加强对部直属事业单位的内部审计，积极推行财务管理信息系统的运行，加强预算管理，实时对大额资金使用进行监管，是摆在我们面前的一项重要课题。本文首先介绍国土资源财政资金管理中存在的问题，提出强化内部审计监督，解决国土资源财政资金管理中存在问题的方法。

关键词：内部审计监督；国土资源；财政管理

国土资源系统的内部审计工作，融合了财务收支审计、经济效益审计、管理审计、财经法纪审计、风险审计、经济责任审计等各个方面，对于促进党风廉政建设，加强对领导干部的管理和监督，加强系统内财经事务管理、保障国有资产保值增值等工作有着十分重要的意义。但是受传统内部审计程序和方法所限，目前的内部审计工作往往表现出工作量大、延续时间长、审计效率低，难以发挥其监督管理的实际作用，阻碍了内部审计工作的进一步发展。

一、国土资源财政资金管理中存在的问题

（一）内部审计制度建设问题。目前，我国在国土资源财政资金管理内部审计制度建设方面主要存在两方面的问题：一方面，部分国土资源财政资金管理部门的内部控制制度不完善，存在若干问题。如不相容岗位不分离、授权审批规定不清晰、缺乏有效监督、资产保护不严格等；另一方面，国土资源财政资金管理人员执行内部审计不到位。

（二）预算编制和执行问题。在预算编制和执行方面存在的问题主要表现在三个方面。首先，整个预案编制制度和方式存在著结构不合理的现象，同时在项目的实际实施过程中，也存在着年度专项结余比例过高的现象。其次，项目外协经费支付没有较为严格的预算和执行，致使在项目运行中存在着不同程度的超预算和无预算现象，另一方面由于预算编制的不严格，导致了外协经费的随意性。最后，在项目实际运行中的人员经费占比过大，对其他方面的经费预算存在着挤兑的现象。另外，在费用花费的票据方面也存在着诸多不合理现象[1]。

（三）资金管理问题。目前，在我国国土资源财政资金管理方面主要存在着三个方面的问题。首先，固有资产的内部控制不够严格，在固定资产的领用、登记等方面的手续存在着极其不健全的现象，致使一些固定资产未登记入账，造成帐外资产的存在。其次，没有严格执行固定资产的定期盘点制度，造成了账账不符和账实不符的现象。最后，部分国土资源财政资金管理经营单位存在专用物资和材料管理不合格的现象，没有相应的出入库手续验收制度，致使成本结转和存货价值不实的现象出现，无法真实展示项目成本和利润。

（四）融资风险问题。1）融资主体单一，导致融资压力大。随着城市规模的不断扩大，城市配套基础设施的投资规模也将不断扩大，而作为负责基础设施等建设资金筹集任务的城市土地储备承担的基金压力越来越大。而且新的《土地储备管理办法》规定：各类财政资金不能用于土地储备贷款的担保，土地储备机构也不得以任何形式为第三方提供担保。另外，储备地块不能及时出让，影响了贷款资金的及时回笼，导致贷款利息始终滚动支付，给市政财力造成很大的压力，资金链有断裂的危险。2）融资能力低， 需要城市土地储备融资的项目，一般集中在城市基础设施建设方面，而这些基础性设施都属于公益性的项目，性质是投入收益少，这样就导致政府融资平台的风险增加。银行贷款的融资渠道单一，而且有信誉要求，本金的偿还期限有时间限制的。这严格地限制了土地储备机构的资金周转和利用，导致土地储备机构的融资能力降低。

二、内部审计监督解决国土资源财政资金管理方法

（一）创新内部审计工作理念。要通过强化内部审计监督，有效解决国土资源财政资金管理中存在问题，首先在单位内部创建新的内部审计工作理念，采取科学合理的统筹方法和组织方式，在单位的内部审计工作中深刻的贯彻科学发展观，围绕科学建立社会效益理念、预算绩效理念以及统筹协调理念，以这些理论为基础指导单位内部的审计监督工作。创建新的国土资源财政资金管理方面的工作理念可以从以下四个方面进行。

（二）强化内部审计工作力度。强化单位内部审计的工作力度也是有效提高国土资源财政资金管理质量的方式之一。采用创新方式改善目前的内部审计工作方式，强化内部审计工作的力度，进而有效提升内部审计工作的质量和层次性。通过加强国土资源财政资金管理内部审计，实现对资金管理的风险防范、安全维护、问题揭露、促进改善和意见提出，切实保障内部审计工作的真实性，实现内部管理制度向着机制建设、制度建设和高水平转变，整体提高项目的效益。

（三）提高内部审计报告质量。提高内部审计的报告质量，通过落实和追踪内部审计的结果，推进制度改革的落实，进而有效提高国土资源财政资金管理内部审计的质量。首先，要重视分析各种审计资料，提高内部审计的归纳总结和提炼分析工作质量。其次，围绕审计工作的中心，结合工作重点和社会实际，有效提高审计报告的质量，帮助单位领导或主管部门作出正确的决策。最后，要积极推进内部审计工作的整改，通过定期检查，落实整改措施，充分发挥内部审计的作用。

（四）提高内部审计人员能力。一个国土资源财政资金管理内部审计工作的开展质量直接受内部审计工作人员的整体素质和专业能力的影响。因此，要有效解决目前在国土资源财政资金管理中的问题，提高内部审计的质量和效率，就需要培训内部审计工作队伍相应的技能，有效提高内部审计人员的业务技能、国土政策水平和国土业务管理等综合素质能力。此外，在日后的内部审计队伍的建设中，要重点注意提高队伍的整体素质能力，努力打造出一个业务精湛、政治过硬和清正廉洁的审计队伍，定期安排内部审计人员学习相关的业务知识、法律法规和国土资源方面的专业知识，实现内部审计人员的知识持续更新，符合社会的实际需求。进而提高国土资源财政资金管理的内部审计工作质量，完善国家的国土资源财政资金管理。

（五）加强队伍建设，提高内部审计人员素质。内部审计工作的作用与效果取决于审计质量，而审计质量的好坏则取决于内部审计队伍的政策水平、业务技能等综合素质的高低。学习法律法规，学习业务知识，学习国土资源管理知识，不断更新知识，提高内部审计人员发现问题、分析问题、提出解决问题建议的能力。

国土财政资金管理方面存在着内部审计制度建设、预算编制和执行方面、资金管理等多方面的问题，通过分析可知，薄弱的内部审计监督是导致问题的主要原因之一，需要及时解决。强化内部审计监督是解决国土资源财政资金管理中存在问题的最有效办法，可采取创新内部审计工作理念、强化内部审计工作力度、提高内部审计报告质量和提高内部审计人员能力等手段，强化内部审计监督，完善国土资金管理制度，提高管理质量和效率。

参考文献：

[1]陈良华，陈小燕 . 刍议内部审计在内控管理中的作用[J]. 现代经济信息，2014（20）.

[2]张成川. 行政事业单位内部审计的现状及其改进措施分析[J]. 财经界，2014（2）.

[3]张荣洛. 谈事业单位内部审计的现状及内部控制[J].中国国土资源经济，2015，（4）.endprint