企业内部控制体系建设思考

李艳芳

摘 要：随着时代的发展和科技的日新月异，企业的内外环境更加复杂多变，企业要长久发展提升核心竞争力，必须建立现代企业治理机制下的内部控制制度，通过科学的财务管理机制， 来提高企业的运行效益。改进和完善企业内部控制制度，加快企业治理结构的合理化，是实现企业高效健康发展的保证。

关键词：企业内部；控制体系；建设；思考

一、我国企业内部控制体系建设现状

1.管理者认识缺位对内部控制环境的影响

管理者对内部控制的态度不积极，思路上不重视，被动接受，直接影响内部控制的贯彻实施，导致内部控制工作滞后。有的认为内部控制就是一堆手册、文件和规章制度，授权批准控制就是对职工的管、卡、压，对领导干部的权限控制等；一些管理者只单方面地重视业务处理的灵活性，而不按照内部控制相关规定的程序进行处理，导致内部控制丧失了该有的牵制性以及严肃性，对成本效益关系片面理解。管理者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥。

2.企业缺乏完善的监督机制

在国内，许多的企业都缺少一个比较完善的监督机制。这样就会导致企业的内部相关的监督机制难以发挥其应有的作用。虽然存在着有些企业发现了内部控制监督机制的重要作用，制定了相关的内部控制制度，但是在制度的具体实施的过程中因为没有相关的部门执行很难落实到具体的工作中去，从而使得企业的内部控制监督机制成为了摆设，企业仍然缺乏一个强有力的内部控制监督体系做好对企业内部的监督工作。

3.国企内部控制评价体系的管理人员业务能力需要提高

国企内部控制工作的重要性已经被大家广泛的认识，但是内控的评价体系却没有被大家广泛认识原因在于，这个评价体系刚刚进入我国的时间不长，大家还都没有对它有充分的认识，相关内控评价体系的人员的经验不足，大家的业务能力还是不强，因此要提高的方面很多。但是内部控制对过期的影响很大，为了能够充分发挥出内控的作用，因此大家做好内控评价体系很重要，因此就需要国企内部控制评价体系的管理人员主动提升业务能力，避免因为由于管理人员的控制意识薄弱，工作责任心不强，职责分工不明，职业技能不高，而导致国企的内控问题，资源浪费不说，给国企的发展带来损失。

二、完善企业内部控制体系的建设

1.建立健全现代企业内控制度，完善法人治理结构

公司治理结构要与内部控制紧密联系，完善公司治理结构是促使内部控制有效地执行、保证内部控制功能发挥，为内部控制的创造制度环境。科学的内部机构设置和权责分配是建立并实施内部控制的基本前提，是影响、制约内部环境的重要因素。企业应当依据《中华人民共和国公司法》和其他相关法律法规、规范的规定，结合企业章程、合作协议和实际情况，建立规范的法人治理结构，促进企业内部控制的有效运行。企业内部机构的设置应当有利于减少管理层级和提高管理效能，即实行扁平化的管理结构，避免机构重叠和效率低下，提高管理效率，促进内部控制的有效实施。

2.全员参与内部控制评价体系的建设

过期的内控不控制涵盖整个国有企业的生产经营活动中，不管是内控的风险评估、内控对环境监测以及内控的信息交流等都要拥有评价体系，因为内控贯穿于整个国企中，因此它就和过期的所有员工有关，不管是领导层还是普通的工作者，大家都有责任做好内控工作，帮助内控制度评价体系的建设。在内部控制评价体系构建与实施过程中应该强调全员参与的重要性，加强国企的管理能力的提高，调动员工工作的积极性。内控的评价体系涉及多个层面和多种业务，因此大家都是国企内控管理的对象，都是需要受到监管的，因此需要全员配合，不能单纯依靠一个部门工作，要转变方法，勇于创新，调动员工的广泛参与，增强员工的风险管理和内部控制意识的同时，也要增强全员对国企各业务层面的各类风险进行更透彻的分析和评估，保证对控制政策和程序的完善性进行有效评价。

3.提高企业对风险的应对能力完善管理

要想让企业能够做到企业风险的应对能力最重要的就是能够完善企业的管理体制，更好地提高企业对风险的应对能力，让企业发展能够在市场中长期立于不败之地。第一，企业能够成立专门的管理机构，主要的工作就是能够全面地为企业的风险进行控制，包括企业内部存在的潜在风险。能够引进相关的人才，能够提高企业对市场的应变能力。第二，企业应该定期对内部的风险进行测评，能够详细地做好记录工作，对于可能发生风险的部门做好详细的记录工作，及时地处理。能够对企业的财务信息进行规范化的管理，建立完善的监督体系，方便企业的财务管理工作的开展。

4.创新内部控制评价体系，学习国内外先进经验

虽然我国的内控评价体系起步较晚，但是我们占有分享经济的优势，不能仅仅把内控评价体系放在制度问题上，要推陈出新，强化制度执行，细化评价项目，总结工作理念，增加具体实施措施，提高内部控制评价工作的可行性。吸取国内外先进的经验，不断学习，创新理念，把自己学到的知识运用到国企的内控的評价体系中，然后结合自身已有的项目，创新工作方法，制定属于自己的新的内控评价体系。

5.建立严格的监督制度

能够在企业中建立完善内部监督制度更有利于实现企业的内部控制管理工作的进一步落实，能够让企业的各个部门都参与到内部风险的控制与管理工作中来，让监督部门能够发挥其应有的作用。首先，可以在企业中形成一个严格的审计制度，能够保障审计部门的权威性与独立性，更要赋予审计部门一定的权力，让它们在发挥职能的时候能够有权力，让企业内部的其他部门都能够主动接受审计部门的监督，这样也有利于给企业的管理人员提供更为可靠的决策信息，避免发生风险的可能。其次，可以将风险管理工作与审计部门的工作相结合，能够建立一个以风险排查为导向的审计工作，让审计部门的全体员工都参与到对风险的预测中来，能够让审计部门也承担起对企业的内部控制监督工作中来，从而能够发挥审计部门的监督职能，完善企业的内部监督制度，避免企业内部控制发生风险。

6.从内部控制的角度，努力提升人力资源管理

内部控制是由人来制定的，同时也是靠人来实施。内部控制效果的好坏，直接取决于内部控制制定者与执行者的诚信度、职业道德水准和专业胜任能力。人力资源管理可以在内部控制系统中体现人力资源管理的全部内容和业务流程，从而使得人力资源管理工作得到优化。人资源管理建设应坚持“人本”理念，为职工的发展创造平台，为职工的能力提升提供保障。从专业能力建设出发，以全面发展为落脚点，确保人力资源管理建设符合时代发展需求。在多元化的市场经济环境之下，人力资源的开发应紧扣企业的发展需求，构建命运共同体，为企业发展注入活力，为职工发展创设平台，这样的互促发展模式，更契合新时期的发展需求，实现人力资源管理科学化建设的重要保障。

三、结束语

市场经济在不断发展，现代企业治理机制也将不断的完善，尤其是企业的内部控制制度将会在实践中不断完善和改进，制定出量身打造的内部控制制度，以更好适应现代企业的内控管理，使管理更加科学化、人性化、合理化，提升企业在市场中的核心竞争力，促进企业的健康可持续发展。

参考文献：

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