市场寒冬背景下成品油销售企业成本精细管理途径研究

范成华+胡凤琴+代扬+李越+唐小晰

【摘要】近两年，国际油价持续低位运行，油气市场需求低迷，伴随着国内成品油销售市场逐步放开，市场竞争日趋激烈，成品油市场进入“寒冬”。中国石油作为产、炼、销一体的老牌石油企业，上游产、炼环节成本远高于现有国际油价，为确保企业整体效益，成品油销售企业毛利空间日益缩小，但总体效益仍需保证。面临日益突显的企业盈利能力减弱和费用刚性增长之间的矛盾，控本增效、向管理要效益彰顯重要，降费增效、精细管理是成品油销售企业的当务之急。本文以中石油四川德阳销售分公司为例，探索了企业成本精细管理的有效途径。

【关键词】销售企业 成本 精细管理

中石油四川德阳销售分公司（以下简称公司）地处成德绵经济高速发展区，辖区内108国道、106省道、成绵复线、旌江干道等纵横交错，吸引了中石化、中航油、延长壳牌等强大竞争对手入驻，加之近两年市场经济低迷，大部分煤矿、矿场停工导致成品油市场需求持续萎缩，成品油销售竞争加剧。为抢占有限的市场份额，各竞争对手利用资源优势大幅让价，给公司稳定市场带来巨大压力。为确保市场稳定，又不能损失效益，公司发展由向销售要效益的模式转变为销售和成本管理并重的模式，以积极应对瞬息万变的市场。

一、实施成本精细管理的必要性

（一）实施成本精细管理是提升企业内部管理水平的重要举措

美国管理大师彼得.德鲁克曾说过“企业家就是做两件事，一是营销；二是削减成本”，由此可见成本管理的好坏将直接影响企业管理水平。随着中国石油“建设国际水准的销售企业”这一目标的提出，公司原有的靠投资扩张的外延型管理模式已不能适应发展需要，建立科技进步与管理进步的内涵式发展模式已迫在眉睫。加之，成品油市场“寒冬”造成成品油毛利空间日益萎缩，成本作为企业利润的重要组成部分，成本精细管理的作用日益凸显，建立一套完善科学的成本控制标准、管理制度和决策体系将有效保障企业成本效益的推进实施，也将极大的提升部门管理职能、降低公司物耗，从而也将大幅提升企业内部管理水平。

（二）实施成本精细管理是提升企业竞争力的重要保障

股神巴菲特认为：投资更应关注企业成本的高低，成本的高低将决定大部分企业是生是死，只有企业成本足够低，才能盈利更多，生存更久。成本作为盈利的重要抵减因素，当销量、价格一定时，成本越低企业盈利越多。因此，一个企业在面临严重的竞争时，精细的成本管理不仅能降低其成本价格，还能给企业领导层决策带来充足的支撑，让其能领先其他竞争者提前做出有利的决策，从而大大提升了竞争力。

（三）实施成本精细管理是企业健康、可持续发展的需要

企业要想持续发展，就离不开管理和效益。企业是否盈余是判断企业可持续发展的基本要素。怎样有效的确保企业盈利、持续发展呢？那就是抓好成本管理，只有科学、合理的成本管理模式，不但能提升产品、服务质量，而且可以加强产品、管理过程控制，使得企业所有的产品、资产、物资、人员都能良性运转，也就能有效抵御企业运行中面临的各种压力和制约，使得企业运转自如，从而健康、持续的发展。

二、成品油销售企业成本管理现状

（一）预算分析机制不够完善

目前，成品油销售企业虽然实行了全面预算管理，但预算管理数据主要依托于历史数据和固定成本测算模式，成本费用预算未根据实际业务形成一套全面、标准的测算分析体系。同时，由于对成本费用主要采用事后分析控制，事前、事中测算工作未有效落实，信息系统利用不够，完全依托人工，既增加了人工成本，又大幅降低了效率，且影响了管理决策的准确性。

（二）成本费用持续攀升不降

成品油销售企业经营网点持续增加，资产规模、人员规模不断增加，企业总体成本费用刚性增长。加之，作为一线国有企业，企业内部控制流程交叉繁杂，企业员工既要完成上级管理要求，又要加强下级管理，因管理层级过多造成人力资源浪费，管理成本持续增加。

（三）各级成本管理意识淡薄

机关职能部门、各经营部门及员工普遍认为成本管理是公司领导和财务部门应思考关注的事，与他们关联度不高，没有主动参与成本费用管控的意识，主要关注经手的各项费用、促销让利活动、技改投入支出等是否有利于自身工作，对成本项目、金额是否合理关注不够，更不可能主动采取措施加强成本管控，从而形成不必要的浪费。

三、实施成本精细管理的主要途径

成本精细管理就是通过对成本费用全过程跟踪监督，及时发现管理上存在的偏差，并积极提出解决思路及方案，使得成本费用得到有效控制，效益能稳步增长。德阳公司为加强成本管理，通过近两年的探索与实践，从员工意识、机制建立、制度完善、费用管控等方面进行了总结，具体如下：

（一）深化员工成本精细管理认识

销售企业成本费用来源于基层各单元，财务部门日常管理只能审核单据的合规性，对业务单元金额的合理性监控不够，不能有效降低成本。要想把控好费用，必须发动全员参与管理，让员工从点滴节约开始，才能实现成本精细管理，有效把控成本。如何强化员工成本精细管理意识呢？一是领导从思想上重视成本精细管理工作，只有领导重视和大力推行成本精细管理工作了，部门、员工才能全面的落实成本精细工作，如：公司商品数质量管理办法就是在公司领导的积极带领和监督下完成并付诸实施，成品油损耗过程管理日益精细化；二是部门从行动上落实成本精细工作，按成本管控职责由管控部门对具体业务进行监督、分析，探索有效的管控方法，如：德阳公司将车辆洗车费细化落实到具体次数，并统一谈判、集中单位清洗，每月降低费用近1000元；三是利用公司网络、会议加强成本管理知识宣传和培训，帮助员工学算效益账，积极鼓励员工立足于岗位节约成本，树立员工主人翁意识，让节约理念、效益理念深入人员。德阳公司通过微信平台宣传“营改增”知识、pos佣金政策，让员工了解佣金成本构成、发票取得对成本的影响，加强相关成本日常管理。endprint

（二）完善预算、分析机制，促进成本精细管理常态化

在全面预算管理时代，强化成本精细管理，就是要将生产经营全过程都纳入预算管理，通过预算严密监督成本资金流转，对非生产类资金支出严格管理，对生产必须、安全类成本支出要保证，有效避免铺张浪费。建立“日监测、周通报、月预算分析”的预算分析机制，利用企业各部门信息系统，通过数据收集、归纳、整理，深层次剖析数据之间的关系，充分挖掘影响利润的成因，及时有效的发现经营管理各环节对利润的影响，准确找准影响利润下降的主要因素，积极提出行之有效的改进措施，促进各管理部门寻求量效的平衡和增量增效的突破点。同时，建立预警机制，对超过临界点的指标进行预警，坚持每月开展效益专题分析，针对当期薄弱环节，多板块、多口径深入分析数据，充分揭示生产经营过程中的风险点，有效指导后期经营工作开展。

（1）“日监测”。由财务、营销、生产等部门形成效益联动机制，实现跨领域的业务衔接、信息共享，最终由财务对各部门数据进行整合，每日监控毛利指标变动情况，发现差异及时预警。

（2）“周通报”。由财务部门在日监测的基础上，每周对销量、毛利、费用的构成因素进行深入分析，通过数据差异、政策执行情况等方面及时查找影响效益的关键因素，并有针对性的提出改进措施。

（3）“月预算分析”。主要是在公司当期利润已经形成的基础上，结合周监测指标和上月月度预算会测算确定的主要指标，从当月（季、半年、全年）经营管理活动的数据中，分析并筛选出当期较为突出的问题，进行专题分析。专题分析是根据公司当期存在的突出问题，进行纵向、横向的分析，查找管理薄弱环节，加以改进促进企业健康发展。

（三）优化管理制度，实现成本费用精细管理制度化

制度是管理的基本保障。只有详细、可操作性强的制度，才能切实发挥控制指导作用，也有了量化评价的标准。以德阳公司为例，作为一线成品油销售企业，其成本管理涉及面广，岗位众多，如何有效控制油品损耗、成本费用是一大难题。德阳公司通过对油品损耗进行封闭式运行，收集数据并组织人员多次讨论最终确定商品管理损耗率值，形成公司商品数质量管理办法，按月监督执行情况，按季清理赔付，使得商品管理有据可循，自制度执行至今，汽柴油损耗率均大幅提升，其中：汽油损耗率同比减少0.06个百分点；柴油损耗率同比减少0.12个百分点。同时，公司还相应对非油品、维修费等项目制定了相应的办法，以有效控制成本费用，实行精细管理。

（四）强化采购管理，从源头控制成本

销售企业最重要的成本就是采购成本，采购成本的高低将直接影响企业的经济效益。只有以最优的价格取得最好的产品，采用获取最高的销售效益，保证企业资金良性循环。在网络信息化日益发达的今天，物资价格日益透明化，合理的利用信息资源和优良的集团采购就能给企业带来较为显著的效益。德阳公司就充分运用自身网点优势，通过谈判获取较为优良的集团采购资源，将公司非油商品做大做强，今年，与奶类供应上协商取得优惠政策，公司奶类收入实现了翻番，较好的增加了公司效益。此外，公司今年还对由各部门自行采购，价格明显偏高的办公用品、信息设备等物资，成立由财务、审计和相关业务部门的人员组成的物采管理小组，在年初组织询价，确定每种物资采购底价和具体的发票税率情况，建立物采底价，为后期所需物资的采购提供参考依据，从源头上控制物质采购成本。

（五）精细非生产性费用控制，切实降低成本

成品油销售企业因点多面广，人工成本、维修费等占据公司总成本的70%，如何控制好这类可控费用，将是降本增效的关键。

（1）砍掉亏损单元、大力实施劳务外包，有效降低人工成本。成品油销售企业点多面广，人工成本刚性增长，以德阳公司为例，截止2015年底，人工成本占费用总额比重达57%，已成为企业成本控制的重中之重。德阳公司分环节对批发、零售、非油、润滑油盈利情况进行了详细剖析，发现润滑油门市部持续亏损，在对业务梳理整合到其他单位后，将亏损门市部予以关闭，有效降低成本控制。同时，将物业、清洁及加油业务等实行劳务外包，通过专业公司聘用相关人员，实行打包服务，在满足既定业务的情况下，外聘人员成本较自聘人员成本下降约7%，大幅降低了使用成本。

（2）预防维修、利旧维修，统一管控，维修管理精细化。资产、设备维护保养是每一个公司安全管理的重点。企业只有加强资产、设备日常保养，落实专门的部门、专人负责资产和设备的日常使用，真实了解资产各部位状态和公司整体资产情况，就能及时发现隐患并统筹安排，以最优的成本换取最大的利益。如德阳公司结合加油机更新换代快的特点，建立专门的维修队伍，将拆除废旧加油机配件进行整合，用于在用加油机的日常维修，大大节约维修成本。此外，公司还定期清理各加油站网点隐患，结合公司最新投资安排部署，统一安排整改，可有效避免重复开挖等造成的时间、资金浪费。

（3）合理利用税收政策，降低管理成本。税收筹划是企业成本精细管理的一项重要课题。面临琳琅满目的税收政策，合理领会选取合适的政策将大幅降低企业成本。德阳公司作为一线成品油销售企业，虽然税收筹划空间不大，但能否及时发现有利于企业的税收减免、抵扣政策仍能给企业带来不菲的效益。如：公司合理利用安防减免土地税政策，每年给公司节约土地税近90万元；随着“营改增”政策的全面推广，熟悉并掌握各行业营改增政策，指导各部门合理取得增值税发票以抵减成本，月均降低成本近3万元。

（4）主动管理、积极创新，成本精细管理长效化。企业可控费用种类繁多，只有发挥员工主观能动性，才能有效推进费用管理。对于销售公司来说，优化物流配送是一个大的课题，员工主动管理，仔细研究配送路线，才能最优化节约成本。对于各类企业都需发生的水费、电费，可发挥员工的观察、思考能力来加强管控，如：厕所声控关电，避免员工忘记关灯造成的浪费等。对于销售公司网点安装了POS机的，由于POS机刷卡费用由企业承担，如果刷卡过多、控制不好将大幅增加企业成本，德阳公司今年在POS佣金控制上采用了与银行多次协商降费率、让员工主动算账控制刷卡量等方法使得POS佣金在业务量上升的同时同比大幅下降。

四、结论

实践证明，成本精细管理是降本增效的一种有效手段，在提升公司竞争力和创造效益方面发挥着重要作用，为管理层制定公司下一步经营策略提供了有效的决策支撑，能及時应对市场环境和公司内部管理变化的需要，从而为公司的健康、持续发展奠定坚实的基础，成为应对市场寒冬的有效途径。

参考文献：

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[3]韩经昆，企业降本增效工作实践与思考[J].企业科技与发展， 2010.

[4]张小梅.企业降本增效方案探析[J].机电信息， 2010.endprint