中小企业内部控制问题研究

摘 要：近几年来，随着我国经济的蓬勃发展，中小企业作为我国国民经济的中坚力量，对我国经济的发展和社会的进步做出了不可磨灭的功劳。在创业初期中小企业凭借自身灵活的优势往往非常成功，但是随着市场经济的竞争愈加激烈，中小企业想要扩大规模往往遭受阻碍，甚至面临破产的危机，究其原因这与中小企业内部控制环节薄弱有着千丝万缕的关联。内部控制机制不健全、监管不到位，这会为企业发展带来阻碍，甚至很大程度上降低了企业的核心竞争力，所以内部控制制度的完善应当引起中小企业的高度重视。帮助中小企业建立健全的内部控制制度不仅对学术研究有重要的意义，而且对我国经济发展起着重要作用。

关键词：中小企业；内部控制；对策研究

一、从中小企业发展来看，其内部控制主要存在如下几个问题：

1.内部审计监督机构不健全

现多数中小民营企业受自身规模限制，尚未设置内部审计部门，所以内部控制制度不完善。还有一些企业虽然设置审计部门，但由于缺少专业审计人员或与其他部门职能平行，行使的是记账、算账、报账的会计职能，或者审计工作仅停留在查错、防弊方面，故不能对企业内部的管理工作做出公正客观的评价，因此内部审计的独立性和权威性不能得到保证，企业缺乏必要的内部监督。

2.内部控制环境不合理

现有的中小民营企业成立初始时基本按照《公司法》设立了股东会、董事会、监事会、经理层，一般来说，管理层的权利分配有相互制衡和约束的作用，但是中小企业由于股东人数有限，往往会出现身兼数职的情况，从而造成一人独大的局面，致使董事会不能发挥其应有的作用，破坏了董事会与经理人之间委托代理的关系。甚至有些企业任人唯亲，将亲属安排在重要的管理岗位，致使有能力的管理人才得不到重用，导致人才流失。监事会成员因为监事管理能力参差不齐，对企业的经营和管理不了解，没有发挥监事会的作用。

3. 风险评估不重视

中小企业在其发展期间往往会忽略风险评估这一环节，对风险评估没有深刻的认识，导致企业缺乏适合自身的风险评估体系，不能及时识别经营活动中与内部控制相关的风险。当面临风险时，由于没有完善的风险防范体系，缺乏专业的风险控制机构和人员，通常是企业内部管理层也就是家族成员商讨作出决定，但是由于这些人员没有应对风险的专业技能，也没有解决风险的科学策略，仅仅凭借以往为数不多的经验，很容易让企业经常处于没有防备的风险之中，同时又不能科學理性的解决，最后很容易导致企业的经营失控。在这个经济环境瞬息万变的时代，企业没有合理的风险预警及应对机制，一旦遭遇市场环境突变的冲击，很难从众多同行企业中脱颖而出。

二、面对中小企业内部控制存在的问题我们有如下解决之策：

1.加强内部控制的监督与评审建设

中小企业应本着务实、独立的原则设立内部控制机构，任用有较高专业素养的人员，并且定期对内部监督人员的职业素养和专业技能进行培训和考核。企业应当设立独立的、董事会直接领导的审计委员会，审计部门的职能应高于其他部门并对董事会直接负责。中小企业由于规模的限制可设置独立的审计部门，受董事会的直接领导。企业的内部控制设计应随着企业环境的不断变化而变化，董事会应定期阻止审计部门对内部控制的设计和工作进行评价，这样有助于企业及时发现和解决内部控制时出现的问题，促进企业稳健的发展。

2.建立合理的治理结构

企业要想长足发展必须建立科学的内部治理结构，这也是企业有效实施内部控制的重要前提，同时健全的权责分配制度也是影响企业内部控制的重要因素。公司的治理机构应严格按照公司的规定设立股东大会、董事会、经理层、监事层，各部门相互监督各司其职，相互制约职责明确，形成一个相互制约、适应公司发展的内部治理结构，最终达到促进企业发展的目标。与此同时，中小企业的管理层应与时俱进，提高自身的管理素质，还要积极聘用经验丰富的职业经理人。

3.建立企业的风险评估机制

企业对风险的预防和控制能力关系到企业能否稳健长足的发展，中小企业尤其应该注重企业生产经营活动中产生的风险，建立科学的风险控制机制，将风险划分等级，认真评估不同等级的风险影响，根据不同级别的风险衡量企业的承受风险能力和风险收益，制定相应的解决措施。提高企业的风险预防意识，建立健全的风险评估和分析体制，加强企业应对风险的能力，采用预防与控制相结合的方式，让企业对风险实施有效控制。

在具体工作中，针对不同的中小型民营企业，我们应具体、科学地分析，准确地把握其总体所处的生命周期阶段，并结合企业规模、行业及业务特点，科学分析企业当前的战略与经营目标，分析企业所面临的主要问题和矛盾，分析企业即将面对的风险领域，根据企业自身发展的特点，遵循内部控制的基本原则，科学建立内部控制体系，加强企业防范风险意识，同时还要严格执行内部管理方案，打造一个良好的内部控制环境，企业的生产经营活动才会有条不紊的进行，在这个经济发展变幻莫测的市场环境下，企业才会蓬勃发展。

作者简介：

张韶，女，沈阳理工大学经济管理学院会计硕士研究生，研究方向：会计实务。endprint