财务报表分析在企业中的应用

孙芳

[提要] 本文从财务报表分析相关概述入手，着重分析常用的财务报表分析方法及其局限性，探析财务报表分析在企业中的应用重点，并提出财务报表分析应用策略，以优化财务报表分析在企业中的应用。

关键词：财务报表分析；企业；应用；策略

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2017年7月3日

现代企业制度下，财务报表分析对企业发展有着重要作用。但是，财务报表分析在企业中的应用有着一定的局限，导致财务报表分析的准确性不够。在这种情况下，完善财务报表分析在企业中的应用已经成为现阶段企业管理的重要内容，对企业管理有着深刻的现实意义。

一、财务报表分析相关概述

（一）财务报表分析的内涵。财务报表能够直接反映企业的经营成果和财务状况，主要由企业资产负债表、现金流量表、会计报表、利润表等组成。财务报表分析就是对企业所整理的财务报表进行专业分析，进而了解企业的发展现状，并根据财务报表制定下一阶段的发展计划。

（二）财务报表分析的对象和目的。财务报表分析主要是由企业内部管理人员操作的，分析对象主要指企业财务部门提供的财务报表中的相关财务指标和财务数据，也包括企业财务报表相关的审计报告和报表附注。而在企业中运用财务报表分析的目的是使企业管理人员了解企业的经营状况和财务状况，让企业管理人员在财务报表分析的基础上制定下一阶段的发展计划和企业发展决策。

二、常用财务报表分析方法

（一）比率分析法。比率分析法主要对比财务报表中的项目金额，进而得出具有逻辑关系和实际意义的财务比率，通过财务比率来显示企业的经营状况和财务状况，体现企业的现金流量。比率分析是最常见也是最重要的财务报表分析方法，企业的大多数财务指标都是在财务报表分析方法下得到的。比率分析法具有动态性的特点，能够反映出企业的动态发展趋势，实用性较强。并且，比率分析法的计算较简单，企业能够运用分析结果进行综合性评价。

（二）比较分析法。比较分析法主要在分析并比较财务报表中不同数据的基础上，发现财务报表数据的规律，并找出两者差别的方法。比较分析法可以比较相对数，主要目的是揭示财务指标之间的差距，并为财务数据分析指明方向。并且比较分析法，可以将当前指標与实际利润相比较，也可以将实际利润与前一段时间的利润相比较，进而了解企业在本段时间的发展动态和未来发展趋势。而比较分析法主要包括纵向比较和横向比较这两种方法，纵向比较主要指企业对本年度以及上年度的成绩进行纵向比较。横向比较主要指对前后两个时期的财务报告进行同项目比较。

（三）趋势分析法。趋势分析法主要用于研究企业的发展趋势，通过将两个或两个以上实际的财务报表中的相同项目进行比较，分析企业的变动方向及原因，进而揭示企业的经营发展趋势。趋势分析的重点在于同一项目在不同时期的变动状况，而这种变动状况在财务报表中能够直接体现出来，对这一变动状况进行分析能够找出企业的发展变化和经营过程中存在的问题，进而帮助企业改进发展问题，为企业指明正确的发展方向。

（四）项目和结构分析法。首先，项目分析法主要指根据项目的不同对企业的资产负债、利润、现金流量等进行分析，了解企业项目其他现金流量情况和盈利情况，并找出企业项目建设与发展存在的问题；其次，结构分析法主要是分析项目的总体结构关系和项目，在企业中的地位，揭示项目的变化发展趋势。

三、财务报表分析在企业应用中的局限性

首先，财务报表自身存在着一定的局限性，财务报表中的利润项目和负债项目都是根据历史成本计价的，缺乏与现实的关联性，忽视了物价水平的变动，难以反映企业负债和企业资产的实际价值。并且，财务报表以货币为单位进行计量，无法显示企业中非货币形式的财务信息，导致企业管理者在制定决策的时候忽视了企业的非货币形式的资产，不利于企业资产的合理分配；其次，财务报表分析方法和分析指标存在着一定的局限性，我国的财务报表分析方法还不够完善，与发达国家的差距较大，财务报表分析的可靠性和准确性有待提升。另外，我国财务报表的分析指标还不够完善，只是对企业中主要的财务项目进行分析，没有对全部的财务项目进行分析。

四、财务报表分析在企业中的应用重点

（一）企业业务和业绩分析。业绩和业务分析是企业财务报表分析的重要内容，业绩主要指企业在经营期间所获得的经济效益，体现在企业的资产运营水平、企业的盈利能力和企业的发展能力方面。而对企业的业绩和业务进行分析，能够充分了解企业的业务发展现状和发展趋势，找到企业业务发展不足的原因，并充分挖掘企业业务发展的潜力，实现企业业绩提升。为此，企业管理人员应深入了解企业的发展模式，将企业的发展模式与企业业务相结合，总结企业业务的发展总体框架，了解企业的具体业务，运用专业财务分析的方法，了解业务背景、评估业务风险等。

（二）竞争现状和发展前景分析。激烈的竞争已经成为现阶段市场经济发展的主要特征，企业在市场中的竞争地位不仅体现企业的竞争能力和发展实力，而且也是企业制定竞争战略规划的重要依据。因此，企业管理人员需要根据财务报表所呈现的财务数据来分析企业的竞争现状，了解企业在市场中的竞争地位，找到企业竞争不足的原因，并努力提高企业的竞争力。另外，企业管理人员需要根据财务报表所呈现的数据信息来分析企业的发展前景，预测未来发展趋势，及时调整企业的发展战略，促进技术创新和管理创新，为企业指明健康的发展方向。

（三）现金流量分析。企业的现金流量主要指企业经济活动产生的现金流出和流入的情况。现金流出和流入会为企业带来一定的经济效益，因此企业需要根据财务报表中的数据来分析企业的现金流量、现金流量所涉及的项目和现金使用方式，不断优化企业现金使用过程中存在的不足，提升企业资金的使用效率。例如，资金不足的企业应根据财务报表数据分析企业之间不足的原因，积极采取资金保护措施，减少企业开支，尽量削减库存。

（四）商业风险和会计政策分析。企业在交易的过程中必定会面临一定的商业风险，而商业风险主要包括企业的经营风险和财务风险。企业在经营过程中应根据财务报表数据对企业的经营风险和财务风险进行分析，并制定商业风险的预防措施，预测商业风险的发生几率，尽量降低商业风险的危害。另外，企业在制定跨级政策的时候，由于财务信息的限制，很容易出现会计政策不科学的现象。在这种情况下，企业应在分析财务报表的过程中，全面了解企业的财务信息，在全面可靠的财务信息的基础上制定会计政策，增强会计政策的科学性。

五、财务报表在企业中的应用策略

（一）完善企业会计工作。完善的会计工作是进行财务报表分析的基础，因此企业应积极完善会计工作，不断提高会计工作质量。首先，企业应加强会计人员的学习，提高会计人员的思想认识，组织会计人员学习财务管理知识和会计工作的规章制度，让会计人员严格按照会计规章制度进行操作，避免会计工作中的实务操作失误；其次，企业应严格管理会计工作，积极执行会计核算办法，按照企业规定进行会计核算，避免会计核算的随意性；再次，企业应对照财务报表，严格检查财务报表中存在的问题，并及时改正财务报表问题，避免因财务信息不准确而影响财务报表分析；最后，企业应运用科学的财务报表分析方法，积极引进先进的信息技术进行财务分析，在减少人工计算的基础上，提高财务报表分析的准确性。

（二）建立财务分析标准。这是企业财务报表分析和财务评价的主要依据，只有具备合理的财务分析标准才能够实施科学的财务分析标准。因此，企业的财务报表分析应积极建立财务分析标准，对企业财务所设计的项目制定相应的评价标准和分析标准。为此，企业应注重财务报表分析的生产要素标准，对企业生产中各要素所涉及的财务数据制定一定的标准，用于分析企业的生产状况。另外，企业应制定资产运营分析标准、可持续发展分析标准和企业偿债能力分析标准，从而对企业各方面財务进行科学分析，得出可靠的财务分析数据，以便于企业发展战略规划的制定。

主要参考文献：

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