新形势下基层人民银行财务风险管理与控制

杨珊

【摘要】在新形势下，基层人民银行通过各年度的会计财务工作自查和检查，发现仍然存在不同程度的财务管理风险，有待进一步加强对财务风险的管理与控制。本文通过对基层人民银行主要财务风险进行原因分析，提出相应的措施建议，进而提高对基层人民银行财务风险的有效管控。

【关键词】基层央行 财务风险 有效管控

一、央行财务风险的概念

广义的央行财务风险，是指中央银行在实施宏观调控过程中，为有效执行货币政策，维护金融稳定而采取的一系列政策措施所导致的影响资产、负债和资本金安全的不确定性，这种不确定性对中央银行资产负债表，财务实力和货币政策实施效果存在直接影响。狭义的央行财务风险，是指与中央银行履职相关，对中央银行资产、负债及权益可能造成损失的风险，也就是能够在中央银行财务报表（资产负债表、利润表）中体现出来的风险。而基层人民银行的财务风险，主要表现在内部会计财务日常管理的方方面面。如财务政策风险、财务操作风险、财务预算风险、财务档案管理风险、财务管理风险等。

近年来，基层人民银行的财务风险得到有效管理和控制，但是，通过各年度的会计财务工作自查和检查，发现仍然存在不同程度的财务管理风险，有待进一步加强对财务风险的管理与控制。

二、基层人民银行的主要财务风险

（一）财务政策风险

国家各项规定和要求频繁出台，基层人民银行会计财务制度建设方面存在一定的风险。如基层人民银行内部制度修订更新不及时，会导致业务操作无章可循；同时内控制度落实不力，会导致制度形同虚设。

（二）财务操作风险

基层人民银行的会计财务人员在日常支付与核算工作中存在一定操作风险。一是现金、密钥、印鉴、印章、重要空白凭证等保管不严，会存在资金损失风险；二是会计财务人员对费用支出审批不符合规定，报销凭证审核把关不严，会存在资金损失风险。三是出纳在办理现金业务、银行业务时操作失误，白条抵库、库存现金过大，会存在资金损失风险。四是出纳人员违反会计规范要求，钱、账及证印未分管，未按日核对账款，未按月与银行对账，现金日记账和银行存款日记账的记载不清晰等，会造成库存现金、银行存款和账面金额不符。五是会计财务报表报送数据错误、逻辑关系紊乱，会导致全辖会计管理数据信息不能正确反映。在新形势下，财务人员对新政策领悟不透彻，对新的会计处理规定和方法掌握不熟练，执行不准确、不到位，都存在很大的会计财务日常业务的操作风险。

（三）财务预算风险

基层人民银行预算编制过程中，存在预算编制不合理，预算说明不充分，核对关系不正确，预算监督不严等情况，造成财务预算风险。

（四）财务档案管理风险

凭证、账表等会计资料装订不及时，会计档案资料不完整、要素不全，归档不及时，档案管理不规范等，容易造成档案、文件遗漏和有关会计信息泄露，存在会计资料泄密、丢失、毁坏和篡改数据的风险。

（五）财务管理风险

在基层人民银行的会计财务工作中，存在较大的财务管理风险，如资产管理制度执行不严，资产调配、报废、闲置资产的管理不到位，会造成资产配置不合理，导致资产损失；财务管理不严，会导致财务人员出现违反财经纪律，违反政策规定，擅自提高津补贴，违规设立“小金库”，以权谋私、受贿或私分公款等行为。

三、财务风险产生的原因分析

（一）国家和上级行各种政策规定频繁出台，但执行不到位

十八大以来，中央立规矩、定制度，出台了八项规定等一系列规范权力运行的政策制度，严管、严控、严问责的制度大气候已经全面形成。上级行响应中央要求，出台了一批公务活动管理办法。但是，基层人民银行不同程度存在政策敏感性不够，大局观念、全局意识薄弱，思维惯性严重，自我约束缺乏，内部管理执行不到位等情况。

（二）部分财务人员在日常业务工作中存在工作责任心不强，履职能力不足等情况

其根本原因是业务人员对国家和上级行政策纪律和制度学习不到位，遵章守纪意识不强，没有真正树立“底线”思维。岗位责任意识不足，对相关文件制度的学习不够，日常核算管理中掌握不熟练等。

（三）财务预算编制不够科学合理

预算编制和预算执行之间是存在一定偏差，导致预算引领作用不能充分发挥。常常出现所编制的预算与下达的各账户费用指标与当年实际支出三者不匹配的问题，从而导致正常的工作经费不足，特殊的专项经费较多。

（四）财务人员业务素质有待提升

在当前的新形势下，对于基层人民银行的會计财务人员，提出了更新更高的要求与挑战，仅对会计的基础知识、从业制度有基本的了解是远远不够的，还需要不断加强学习培训，并对新的会计财务规章和处理方法熟悉熟练，与此同时，还要对会计财务系统进行经常性的维护和更新，扎实开展好会计从业人员的继续教育，以提高整体会计从业人员的专业素养。

（五）内部监督职能有待加强

基层人民银行的会计财务和内审部门属于同级部门，所以督促工作容易不被重视，不容易落到实处，使工作中的会计财务人员有时候很难意识到自己存在的问题，长此以往，容易使财务人员风险意识淡薄，风险隐忧加大。

四、基层人民银行财务风险的管理与控制

（一）加强对新政策法规认真领会，及时修正现有规章制度，不断提高制度的执行力

习近平总书记在十八届中纪委第六次全体会议上指出，要把作风建设抓到底，从严治党永远在路上。面对越来越细、越来越严的管理要求，我们迫切需要转变观念，及时修正现有规章制度，完善制度体系，增强自我约束，画好红线，树立底线，不逾越红线，不能没有底线，不断提高制度的执行力，才能保证会计财务工作顺利开展。

（二）强化会计财务日常核算和操作管理。首先是严控“三公”经费和一般性支出“零增长”

其次要加强日常核算和操作管理。如：严格报销凭证的审核把关，禁止使用涂改凭证报销；严格按财务管理规定保留备用金，控制现金库存量；建立规范的费用支出审批制度，严格审核、审批手续，坚持财务开支一支笔审批；严格执行对账制度，按日核对账款，按月与银行对账，确保账账、账款相符；对暂收、暂付等会计科目要定期检查，年底对暂收、暂付要进行清理、核对；依照规定对会计财务人员实行定期轮岗制度和强制休假制度；定期、不定期进行财务管理工作检查，重点检查现金管理和使用情况，保证账款相符；严格按照上级行相关规定，加强对预算资金的管理等等。

（三）提高预算的精准度，强化预算与指标的匹配性

预算虽然和实际会有一定的偏差，但是要尽力做到精确，根据实际情况做好预算工作，根据基层人民银行的财务制度的相关规定，加强与主要业务部门的沟通协调，将预算的引领作用发挥出来。在相关部门的大力支持配合下，会计财务部门认真匡算，编制预算计划，上报上级行。提高下拨指标与上报预算的匹配度。预算一经确定应严格实施，保证预算资金的合规、有效运用。

（四）加强对财务人员的学习培训，提高业务素养

首先，基层人民银行领导要重视财务工作，加强会计财务队伍建设，充分认识会计财务工作在防范资金风险中的不可或缺的作用，在人员配备等方面给予大力支持。二是要加强财务人员的法纪、政纪和职业操守等方面的思想教育，增强财务人员自我约束的意识和能力，自觉遵守财经纪律，严肃实施相关规章制度，杜绝违法违规行为引发的资金风险。三是要切实加强财务人员的学习培训工作。真正落实财务人员的岗前培训，以及新业务、新制度、新办法、新程序执行和推广运用前的培训工作，使财务人员真正做到持证上岗，规范操作，努力把操作风险降到最低。

（五）建立高效监督机制，强化监督职能

构建多围式审计监察制度，有效监督会计财务工作，使其严格恪守职责办事，把会计工作制度落到实处。一是领导检查督促。分管行领导至少每半年对会计财务工作开展全面的监督检查，落实“一岗双责”的相关要求。二是内部监督。要充分发挥内审、纪检部门的监督作用，经常开展内控检查，风险排查，风险提示，预防和堵塞漏洞。三是外部监督。重视审计署特派办、财政专员办的监督检查工作，切实加强基层人民银行财务风险管理工作，有效防范资金风险。

（六）加强岗位廉政风险防控，提高内部管理水平

确定会计财务流程各环节的风险点和防范措施，对工作流程中的每个环节所涉及的财务法律法规、制度规定以及可能出现的风险进行监督和管理。对每个步骤进行监督與管控，提高基层人民银行的财务风险管控能力。