浅析“营改增”对企业财务管理的影响

郭苗苗

摘 要：企业的经济发展依靠着企业财务管理作为支撑及进行掌控，企业的财务管理对于企业经济的发展有着极为积极的促进作用，能有效将企业的经济结构进行优化，提高企业的发展效率。随着社会经济及国家对外开放的不断发展及进步，企业在市场竞争的过程中面临着较多的风险及机遇，在国家政策下实施“营改增”能有效推动企业财务管理的发展，但在发展的过程中，“营改增”同样给企业的财务管理带来了一定负面影响。为了分析“营改增”对于企业财务管理的影响，笔者针对现阶段的“营改增”及企业财务管理进行了深入的分析及探讨。

关键词：“营改增”；企业财务管理；影响

营改增主要是指营业税改征增值税，是以前缴纳营业税的应税项目变为缴纳增值税的现象，营改增属于我国政府根据当前的社会经济发展形势及经济发展前景制定的一种只对产品或服务的增值部分纳税的政策，减少了企业重复纳税的现象，加快了我国财税体制改革的进步及发展，一定程度上减轻了企业的纳税负担，促进了企业的发展及进步，促进产业、消费的升级及发展。下文主要为营改增的主要内容及对企业财务管理的影响进行了分析及讨论。

一、“营改增”的主要内容及意义

营改增从某种性质上来说属于一个税种的变化及改善措施，将原先的企业应缴纳的营业税的应税项目转变为缴纳增值税，营改增在现代服务业及交通运输业进行试运行后已经逐渐推广及延伸至市场经济的各个行业当中。营改增对于我国部分小规模的企业具有较大的影响，大多数规模较小的企业在实施营改增后由原先较重的营业税下降至较低的增值税，能帮助规模较小的企业减少缴纳的税款。营改增的实施在宏观方面来说，能有效提高我国生产产品及劳务在国际市场上的竞争力，在征收营业税时，多数企业的产品进行出口是不会出现退税的情况的，使得产品在国际市场上的竞争力不强，缺乏相对的价格优势，不利于企业出口的进行及发展，实施相应的营改增征税后，出口企业能在出口的过程中实现退税，增强了出口企业在国际市场上的竞争优势，使得出口企业的产品有了价格上的优势。且营改增的实施还能调整产业结构，在实施营业税的征收条件下，企业承受的税负过于苛刻及沉重，经常出现重复纳税的现象，不利于企业的全面发展及经济进步，实施相应的营改增政策后，根据第三产业的大力扶持力度的原则下进行税收政策的制定，有效促进了我国新兴产业的发展及进步。

二、“营改增”对于企业财务管理的影响及在此环境下加强企业财务管理的方式

1.营改增对企业财务管理的影响

（1）营改增对企业财务管理税负的影响

营改增为中小型企业的纳税人带来了一定的纳税方面的优惠，减轻了纳税人的税负压力，小规模企业在营改增政策的实施下由原先的每一个环节均需缴纳营业税5%降至3%，且纳税人由原来的无法抵押税额转变为税负抵额度范围提升，且抵额度及抵额范围的增加及扩大，使得企业的税负出现较为明显的降低。针对相关的服务行业及劳务、交通运输业、房地产也来说企业的税负程度明显下降。

（2）营改增对企业利润及所得税费用的影响

企业在实施营改增税收之后，企业的成本及资产相对于原先的纳税方式来说出现了一定程度的下降，企业的相关费用出现下降，企业的利润及所得税会在企业费用的基础上出现增加的现象，主要是由于企业在营业过程中由于增加了进项税额及减少了营业税费用的现象导致企业的成本费用出现减少，而企业的所得税费用的增加是在企业利润增加之后进行正相关增加的。总之，在实施营改增政策后，企业的所得税及利润得到了明显的增加。

（3）营改增对于计税依据、税率、征收率及税收征管主体的影响

营改增对于企业财务管理的直接影响主要是在企业税收的管理部分体现的，营改增能影响企业积水依据的变化，相对于营业税收下的税收依据来说主要是将营业过程中所征的全额税改变为新增值额的征税；营改增能直接影响征收率及税率，营改增的实施及时对企业的征收率及税率进行了合理的调整，针对不同规模的企业进行了科学、合理的针对性调整；营改增还直接影响了税收征管主体，将原来的地方税务局转变为国家税务局，使得国家的税收能够进行统筹规划及管理。

（4）营改增对于企业财务管理过程中会计核算的影响

营改增的实施直接影响了企业的会计核算方式，实施营业税及增值税的过程中进行的会计核算方式存在较大的差异，由于价内税及价外税因素的影响，直接影响了应纳税额的计算方式，营改增的实施在一定程度上为一些跨地区经营、混业经营等企业在会计核算方面的调整及实施带来了一定难度，营改增的会计核算要求更多，其要求会计核算出企业各类经营业务的性质，若无法进行核算则按照税率高的税种进行纳税。

2.“营改增”后如何加强企业财务管理？

（1）优化及完善纳税筹划及管理

由于各个企业纳税性质及纳税主体的区别，实施营改增可能会给企业带来一定的风险及压力，因此，企业财务管理应完善及优化纳税的筹划及管理，纳税人应通过流通环节转移税负，在选择需要进行合作的供应商时应保证选择的供应商具有完善的财务管理程序，保证该供应商在合作过程中有全套的增值税发票开出，如此以来，企业能借助营改增的实施获得拓宽客源的机会，达到减少纳税金额的目的。

（2）完善企业的财务核算管理制度

在实施营改增政策后，企业的服务、销售及财务管理等方便均包含在内，对于企业来说属于一种压力及挑战，加上企业税务的改变，导致企业的财务核算管理出现一定的难度及困境。因此，企业应不断完善企业现存的财务核算管理制度，为企业财务管理工作能适应营改增的政策及企业财务管理的顺利开展打下坚实的基础及前提。

（3）不断健全及完善企业的定价机制

在实施营改增后，企业的定价机制也受到相应的变化及影响，定价机制随着营改增进行改变能有效保障企业在销售及服务的过程中获得更多的利润，一定程度上保证企业的顺利运行及操作。企业应认真及仔细的解读营改增政策，对营改增政策進行充分的认识，对行业内市场环境进行调研，结合企业发展的方向及步伐及行业发展的动态及变化不断完善企业现存的定价机制，提高企业的适应能力及市场竞争能力。

（4）完善记账程序及财务分析

在实施营改增政策后，企业的财务管理工作人员应结合企业的实际情况改进企业现存的对账务流程，完善分析市场环境及财务问题，建立相关企业增值税的明细账制度，以企业会计核算的结构调整针对性的记账程序及财务策略，减少营改增给企业财务分析带来的冲击，在享受营改增带来的各种优惠的过程中采取积极的应对措施制定针对性的应对计划。

（5）完善及调整企业的经营管理制度

企业为例顺应时代的发展及营改增的变化，应不断借助营改增实施的机会，结合行业竞争现状、企业实际运营情况及财务管理的情况等综合因素不断完善及调整企业的经营管理策略，改变原本的粗放式经营方式，结合市场发展方向调整及优化企业的资产及结构，更好的面对营改增政策给企业带来的挑战及影响，将营改增给企业带来的负面影响转化为动力不断推动企业的进步及发展。

三、结语

营改增政策自试点实施以来受到社会各行各业的重视及关注，营改增目前已经成为我国税制改革及增值税改革的必然结果，营改增对于企业的发展有着积极的正面影响，也存在着负面影响的挑战及风险，企业应根据营改增政策的实施，结合市场发展方向及企业发展现象等对企业的财务管理作出及时的调整及优化。

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