浅析中小企业预算管理现状及改进措施

【摘要】随着经济社会的发展，预算管理作为企业管理的重要工具，在科学规划工作、统筹和配置资源、有效控制成本、合理进行绩效考核等方面有着不可替代的作用。当前我国中小企业预算管理意识薄弱，重视不够，偏财务核算、轻预算管理现象比较普遍。近年我对部分中小企业提供咨询服务，总结研究当前中小企业预算管理的现状，分析其影响因素，并就预算的编制、执行与监督、考核与激励机制提出改进措施，促进中小企业预算管理。

【关键词】中小企业 预算管理 现状 改进措施

一、我国目前中小企业预算管理现状

“凡事预则立，不预则废”，不管是对个人还是企业都适用。随着行业竞争加剧，供给侧结构性改革，预算管理制度作为管理会计的重要组成部分，不但企业经营者有了紧迫感，在政府层面也作了指引，财政部于2016年6月22日发布《关于印发<管理会计基本指引>的通知》。但在实践中，中小企业预算管理却存在许多问题。

（一）预算观念落后，重视不够，认识不足

从我国预算管理的发展历程来看，由于国外先进预算理念进入我国较晚，许多中小企业在预算管理上还存在计划经济管理的思维。虽然多数企业认同了全面预算的理念，但仍有不少企业在编制预算时侧重内部生产，缺少市场调查分析，使销售与生产决策的正确性受到很大限制，且部门间缺少有效沟通。

（二）缺乏科学编制，处于无方法论状态

1.盲目预算或无预算。一些中小企业在确定预算时只是简单的确定当年要做多少收入，要做多少利润，却不对市场做出充分调研和分析，其增长是否合理，能否被市场接受，也不考虑各项成本是否合理，导致预算偏离实际，成为“纸上谈兵”。还有一些企业根本无预算，不做规划，不确定目标，做成什么样就什么样。

2.财务部门预算。预算编制涉及企业销售、资金、财务、信息、人力资源、管理等各部门和各个方面，环环相扣，密不可分，很多企业认为预算就是财务部门在做预算，而一些不称职或业务不熟的财务人员年初闭门造车做预算，年底汇总数据做决算，决算与预算相对比形成差异，向上级汇报就完事了。这种预算视为一种纯财务行为，企业各部门之间缺少沟通，缺乏协同配合，调动不了执行部门和员工的积极性，缺乏具体的经营部门业务预算支持，其可行性将大打折扣。

3.预算不全面，编制方法不到位，程序不合理。一方面，我国多数中小企业编制预算多以历史数据为基础进行相对应的简单的做加量或减量，没有过多考虑其项目、数据的合理性和根据预算的不同情况采取不同编制方法，如固定预算、弹性预算、滚动预算和零基预算等方法。在预算编制时，以年度为周期，没有对目标进行合理分解細化，没有对预算完成情况签订责任状，年度后期的预算与实际差异可能越来越大，使预算失去作为控制经营和业绩考核依据的重要意义。另一方面，很多企业偏向经营及财务预算，而很少对资金进行预算。

在编制程序上，多数企业采取至上而下的方式，缺乏民主，全员参与积极性不高，容易脱离实际、信息失真，预算的准确性变差。

（三）执行不力，控制不严，缺乏科学的考核、激励机制

预算执行缺乏刚性和弹性，考核激励机制不科学不健全。

首先，因多数中小企业主参与经营管理活动，本来一笔不该审批的费用经过一番讨价还价或碍于情面最后还是通过审批，接着就会有其他部门或员工效仿，使预算控制不严，执行不力，缺乏刚性，流于形式。

其次，有的企业认为预算完全刚性，预算编制确定之后不再进行调整，企业或部门为了完成任务，生搬硬套地执行预算，只顾眼前利益却忽视长远发展，对一些合理的超支不予审批或不去申请，不对预算进行动态跟踪管理及调整，使预算失去对日常经营的指导作用，最终不是管理出现问题就是企业形象受损，偏离预算初衷和企业总体目标。

最后，预算考核作为预算管理重要一环，是对企业各责任部门预算的考核和评价。目前，多数企业都以单一的财务指标作为考核标准，非财务指标几乎没涉及。出现这种情况主要是因为预算指标与企业生产经营目标脱节，缺乏更直接、更明确的联系，使各责任部门看不到其行为对企业目标的影响和作用，本末倒置，过多的遵循预算要求，忽略了企业的总体目标。

二、中小企业预算管理改进措施

（一）全员参与，让预算管理成为一种企业文化

为了调动员工的积极性，增强各部门责任感，强化预算的约束能力，发挥预算的控制功能，企业要建立重视预算、执行预算、敬畏预算的企业文化，使全体员工理解预算是经营活动的一把标尺和法则，一经确定，不得随意调整，应不折不扣的严格执行。由于行业因素、市场环境、政府政策等不可抗力因素，致使预算执行发生重大差异确需调整，应当履行严格的审批程序。

（二）改进预算编制方法，提高预算编制的可靠性、科学性

简单而言，预算编制就是一个企业资源统筹、控制和分配的过程，是通过一个完整的系统来协调赚钱、花钱、分钱的全过程。对一些中小企业而言，受其控制环境及人力资源的影响，预算编制应简单易行，便于执行、控制和考核，具有可操作性，重点考虑目标的确定、如何对总目标进行合理分解及如何去实现、各个预算项目和相应数据是否合理、资金来源在哪里、什么时候组织资金收入、用什么方式支付资金、何时支付等内容。

中小企业在编制预算时应对市场情况进行调研和预测，并采用合理的分析方法和分析工具来进行科学的预测和预算，同时总结以前编制预算的经验和执行情况，把握生产经营活动产出与投入情况，进行正确决策，避免预算指标过高或过低，提高预算编制的准确性。另外，企业建立和完善预算编制制度，明确编制的依据、程序和方法等内容，确保有据可依并且合理，程序适当，方法科学，使预算目标以企业战略目标为出发点，始终与公司整体战略及财务战略紧密结合，步调一致。

（三）严格执行预算、实行动态跟踪管理

预算执行是预算管理的核心内容，执行不力可能导致预算管理流于形式，预算目标难以实现。为确保严格执行预算，明确审批权限和落实责任，规范执行情况分析报告制度，确保预算执行刚性。

其一，预算指标一经下达，各执行部门应认真组织实施，将指标层层分解，责任落实到岗；其二，应加强资金收付业务预算控制，及时组织资金收入，严控资金支付，调节好收支平衡，防范支付风险；其三，加强审批控制，不符合预算目标的经济行为和超授权范围的业务活动应及时制止；其四，企业预算管理部门应加强与各预算执行部门进行有效沟通，建立预算执行实时监控制度，运用财务信息和非财务信息等相关资料监控预算执行情况，采取恰当方式及时向预算决策部门和预算执行部门报告，反馈执行过程中出现的问题和差异以及对预算目标的影响，分析其原因，提出改进措施，促进企业预算目标的实现。

（四）建立科学的考评机制

企业应当建立科学合理的预算执行考核制度，对各预算执行部门和个人进行考核，做到有奖有罚，奖罚分明。考核应当坚持公开、公平、公正，整个过程及结果应有完整记录。

预算下达后各执行部门负责人必须签订责任状，考核应与薪酬绩效挂钩，考核除了关键业绩指标外，还应考虑非业绩指标，总之要使考核目标与企业整个预算目标和企业总体战略目标一致，避免为完成部门或个人目标而损害企业整体利益。

三、结语

在经济全球化和信息化时代，中小企业必须加强预算管理工作，提升内部管理水平，才能不断提高效率，降低成本，促进经济转型升级，增强市场竞争力，才能确保企业总体目标的实现，确保中小企业健康可持续发展。

参考文献

[1]王彦，我国中小企业预算管理的应用及分析，西部财会，2010（10）：35-37.

[2]张熙庭，战略预算—管理界的工业革命，广东经济出版社，2010.7.

[3]杨秀荣，企业内部控制规范指引解读及案例分析，北京：中国财政经济出版社，2010.9.

作者简介：任明君（1983-），男，土家族，任职于铜仁市建筑勘察设计院，职务：财务总监，职称：会计师，研究方向：财税。