完善商业银行内部审计监督的有效策略分析

安娜+谷建涛

【摘要】作为现代银行业公司治理体系中的重要组成部分，商业银行在运作过程中为了提升综合竞争力，加强自我纠错能力与风险管控能力，需要全面加强对于内部审计监督职能的发挥，探讨其内部审计监督的有效策略。

【关键词】商业银行 内部审计监督 有效策略分析

加强内部审计工作是商业银行在运作过程中的重要工作之一，在现行经济发展形势日益严峻的背景下具有重要的意义，鉴于商业银行目前在内部审计工作中存在的问题应当积极采取一定的优化措施加强内部审计工作。

一、目前商业银行在内部审计工作上的现状分析

随着经济社会的不断发展，商业银行普遍认识到了内部审计工作的重要意义，所以，已经建立了相关的审计制度，加大了内部审计改革的力度，促进了内部审计职能的发挥，但是与国际上先进的商业银行相比较，我国的商业银行依然存在着很多的问题有待我们解决，主要表现在一下几个方面。

（一）部分商业银行的审计工作流于形式

目前商业银行普遍认识到了审计工作的重要性，也设置了相应的内部审计机构，但是在机构进行运行的过程中由于一系列因素的影响往往使得审计工作流于形式，没有切实发挥内部审计工作在商业银行运行中的价值与作用。缺乏有效的审计监察的深度与力度，部分商业银行在审计过程中依然着重于对纠错与查弊阶段的审查，没有对银行的内部运行体系以及管理结构进行基于经济效益状况的审查，缺乏对于内控体系的有效的审查与监督，使得审计工作流于形式。

（二）缺乏完善的审计机构的设置

现阶段商业银行在审计机构的设置上缺乏完善的监督与制约机制。部分商业银行在内部审计上是直接向高级管理层负责，而没有向董事会直接负责。在系统管理方面，我国商业银行大部分长期以来实行的是“条块结合，以快为主”的管理方式，目前已经逐步认识到了条线管理的重要作用，但是在内部审计工作中“块块”依然有着较大的存在空间，缺乏自上而下的垂直体系的建立与完善。

（三）审计工作覆盖范围比较有限

目前商业银行中对于审计人员的配置上严重缺乏，国际上的标准水平是2%，而我国很多商业银行占有的比例只占有1%左右，对于审计人员的激励作用比较弱。在审计人员的专业素质与专业操作能力上比较有限，尤其是对于金融衍生品、计算机技术以及资金运营上的专业审计人员比较缺乏，在审计手段上比较滞后。

目前商业银行在运行过程中主要是针对会计报表与会计凭证的真实性与完整性进行审查，以及在业务操作的规范性和合法性方面进行审查，对于发现的违法违规问题是进行了有效地审查，但是对于风险责任的划分、信贷资产的质量问题以及关于经济效益应当进行的及时有效的监督缺乏有效的审查，尤其表现在银行的内部控制情况、商业银行内部的管理系统方面以及对于不同岗位业务规范情况。例如在贷款的审查方面缺乏审计人员参与的情况下就召开了贷款审查委员会会议，在贷款的调查资料方面也没有进行经过审计部门人员的双手。

二、完善商业银行内部审计监督的有效策略分析

针对以上我们分析的银行内部审计的现状，我们必须要认清现状，进行改善，建立并完善银行内部审计组织架构，建立现代化的内部审计方式，促进后续审计及评估机制的建立与完善，强化内部审计人员素质，建立有效的风险管理与规避机制，以期改变我国商业银行的内部审计现状。

（一）建立并完善商业银行内部审计组织架构

商业银行在内部组织架构的设计上应当积极借鉴国际上商业银行普遍采取的使审计机构独立运作的体系模式，以董事会为主体建立集权化的内部审计组织模式，审计委员会直接对董事会负责，为了加强审计工作的独立性与权威性，根据审计工作的流程要求建立垂直獨立的内部审计体系，建立垂直管理的审计体制。

（二）建立现代化的内部审计工作方式

加强对于非现场审计工作标准的统一建立与规范工作，扩充非现场审计工作的信息容量，例如有效引入中国人民银行信贷系统的有关内容以及本行的信贷管理系统。在内部审计的工作重点上由传统的合规性审计向着风险性审计的方向进行转变，加强对于风险管理与控制的高度认识与重视，对于被审计单位的风险情况进行全面地审查。在审计方式上充分利用现代便利先进的信息技术与科技信息设备，提升内部审计工作的电子化水平与网络化水平。对内部审计工作的范围进行有效拓展，加强对于授权、资产信息保护、风险分类以及业务处理的控制。

（三）促进后续审计及评估机制的建立与完善

审计工作在初步完成之后还有后续的审计工作，应当加强审计工作的连续性，促进后续审计及评估机制的建立与完善。准踪审计是审计工作中的重要环节，指的是对上一期的审计工作进行及时地审查与跟踪调查，对于在审计工作中暴露的问题进行及时地解决与处理，对于被审计单位的经营状况以审计日志的形式进行定期地更新。

（四）建立有效的风险管理与规避机制

商品银行关于内部审计职能方面的重要工作是对运行中的风险进行有效的评估与预测，从而对潜在的风险进行规避，以风险控制为导向已经成为商业银行重要的工作方向之一。内部审计部门以关键控制点的内控标准为重要参考对被审计单位的风险进行有效控制与制约，向管理层提出风险规避的意见与建议。目前商业银行普遍建立起了网络化与电子化的经营格局，相应地应当加强技术风险的审计工作与会计结算风险的审计工作。其中技术风险审计指的是商业银行运行中针对软件的开发与维护、网络安全方面，以及硬件设施的使用过程中存在的安全风险与安全隐患进行及时地排查，提升安全灾难的恢复能力，引进行业内专业的内部信息技术专家，加强对风险隐患与风险点的排查能力。

会计安全结算风险指的是对商业银行会计主管日常工作的进展情况、清算中心业务流程规范、会计制度的执行情况以及事后监督中心的运行情况进行及时地审查，在内部审计工作中对于会计系统的监督作用以及会计结算的风险以及智能作用的发挥情况进行及时地审查，加强会计结算流程的重新改造与新会计事后监督OCR系统的确切实行，通过风险审计工作的进行加强内部审计工作的工作效率，改变单一监督审核的方式，促进内部审计工作价值的提升。

三、结束语

综上所述，内部审计工作是在商业银行运作过程中不可缺乏的重要环节，对于商业银行的风险管理与控制以及综合竞争力的提升具有重要的意义，针对商业银行目前内部审计工作的现状应当积极采取一定的措施改进内部审计工作的进行。

参考文献

[1]姜晗.我国商业银行内部审计现状及问题研究[D].财政部财政科学研究所，2015.

[2]康静.我国商业银行内部审计现状及发展趋势研究[D].厦门大学，2014.

[3]苏捷，苏宁，周莉.商业银行内部审计新方向：内部控制审计[J].经营管理者，2012，（09）：144+142.

[4]欧阳琴.商业银行增值型内部审计模式的功能与实现模式研究[D].西南财经大学，2009.

作者简介：安娜（1980-）女，汉族，山东济南人，中国建设银行股份有限公司山东总审计室，经济师，学士学位，研究方向：审计；谷建涛（1970-）男，汉族，山东济南人，中国建设银行股份有限公司山东总审计室，经济师，研究方向：审计。