加工贸易企业税收政策研究及企业政策选择

高才清

【摘要】加工贸易企业是我国经济脉络的重要组成部分，随着社会经济的发展有关贸易税收问题也日益暴露出其弊端，国家一些负责该问题的法律机构，处理该问题的手段还不够成熟，没有出台任何一部法律意义较强的税收文件来加强市场的经济秩序，此外我国现存的大大小小企业经济实力不同，针对不同的国家政策有着不同的发展，本文将从加工贸易企业的税收政策存在的问题及解决方式，企业政策选择三方面，作如下探讨。

【关键词】税收政策 问题 企业 政策选择

一、加工贸易企业税收政策存在的问题

（一）国产料物与进口料物两项税收

现阶段我国经济市场上现存的公司，在我国加工贸易企业税收政策的制约下，大都将经济重心放在下游产业，没有重视上游产业的发展，另一方面我国的政府在工作上存在盲区，不能及时发现问题，解决大多数企业在加工贸易税收方面存在的问题，不少企业为了减少税收降低生产成本常常选用劣质材料进行生产，这在一定程度上造成了我国的出口货物，与其它国家相比在成产技术及材质性能上都逊色很多，严重者可能失去国际市场，我国针对加工贸易税收政策中对国产的料物不实施免税政策，即使是一些地位优越的企业也不给予一定的征税优惠，这些政策的共同影响下降低了国内多数企业的竞争力。

（二）税收政策针对性不全面

公司的运行程序一般包括产品研发、包装设计、市场营销、产品流通市场及产品的形象维护，而我国出台的税收政策主要集中在产品的生产，没有通过政策全面扶持公司产品推出的全过程，我国积极鼓励国内公司与外企合作，并在税收方面做出了很大的优惠政策，在沿海等地规划处进出口货物免税区，有了这些经济特区多数对外出口企业为了减少收支，往往将预出口商品暂时停放在免税区域，但国家税务总局规定：在免税经济区出口的商品需要在货物全部撤离场地之后，海关工作人员才能签发出口海关报单，而公司需要以报单上的签发的日期为准在其90天内申请免税，但因为工程量较大耽误了申请退税的时间，最后没有办法办理。

（三）外企与国企税收政策不平等对待

现阶段国内发展经济不平衡，国内西部地区地理环境恶劣，而且缺乏大量的劳动力，国内的大多数公司并不愿意将发展方向放在该区域，为此国家政府机构为促进西部经济的发展，开始积极引进国外企业促进其建设，为了达到这一发展目的国家给予了外企最大程度的优惠，不可避免的忽略了本国公司经济的发展，造成国企与外企矛盾日益尖锐，根据现阶段的税收政策，外企可以享受产品设计、营销、流通市场方面的免税政策，而国企在这些生产环节都不可避免的缴纳一定的费用，并且外企只要符合我国相关的税收政策条例，其自身的生产设备及进口的上產技术和设备等方面都可以享受免税政策，而国企在这方面只能望尘莫及。

二、加工贸易企业税收政策完善机制

（一）加强公司产业与税收政策的配合

公司是市场经济的主导者，而其发展离不开政策的指导，对于国内一些小型的公司来说，如果想要发展壮大，首先公司应当根据自身的发展性质有效的与税收政策相结合，防止再出现双重矛盾，根据每一阶段国家修正的税收政策及时调整公司的营销战略，使其能够及时优化产业生产链条，有足够的能力进行产业转型，来适应经济市场的发展，作为国家的机关人员，应该有针对性的征收公司税款，例如对于一些小型的国内企业，应当根据公司的实际经济情况，采取一定的税收优惠政策，来促进其经济的运转，对于一些大型企业应当通过税收政策来鼓励其进行设备升级，发展自己的生产技术，减少不必要的税务支出。

（二）提升国内企业的产品竞争力

现阶段大大小小的公司为了提升公司的竞争能力，不惜资金花费大量引进国外的生产技术和设备，针对该消极现象，首先应当鼓励国内的公司积极研发自己得生产专利，大量的使用国内生产的材料来完成商品的营销，将国产的基础原材料与生产商品相结合，间接的完成国家市场经济的优化，同时国家应当拓宽税收政策征收的生产范围，将原来只注重产品生产环节延伸到产品得研发、设计、营销、产品形象建立的各个环节，增加国内原材料得投入，以前的税收政策是如果原材料全部采用进口方式，则其再出口时减免一切税收，当前如果公司采用国内的原材料，则考虑减免全部税收。

（三）完善经济特区的税收政策

随着国家经济市场的拓宽，不乏与越来越多的国家进行经济上的往来，时代的发展使得国家当前得经济特区税收政策不能满足经济的发展，因此国家应当积极完善经济特区的税收政策，将政策上的一些相关法律条例普及到每一家公司，同时促进国内企业在经济特区进行生产作业，这样不仅可以促进国家经济的发展，更加有利于海关工作人员对公司的管理，还可以提高机关人员的工作效率，对于进口货物国家应当加大监管力度，根据产品的性能补缴一定的进口费用，而国家出口货物在保证质量的前提下可以减免一定的税收，旨在平衡进出口货物的数量，使其更好的发挥经济带动作用。

三、企业政策的选择

国内大多数公司在计算生产成本的过程中常常将税收金额纳入其中，在激烈的市场竞争中无疑增加了商业的风险，如何有效的降低税收支出，是公司壮大最需要考虑到的问题，积极与国外一些企业建立联系，拓宽贸易渠道通过相互扶持的方法减少税收；第二国家政府部门常常会选择一部分企业作为免税政策的试点，作为发展中的公司应当充分发挥其主观性，将试点工作与自身的经济发展相结合，充分发挥出公司的优势，将利益发挥到最大化；第三国家为了促进西部的经济建设，常在该地区设立大面积的经济贸易特区，对于公司的发展来说，应当采取因地制宜政策，不断的对公司进行生产转型，将政策和发展紧密结合起来，把加工贸易发展的中心向西部转移，不仅可以实现经济平衡发展，还可以从中获取更多的效益。

四、总结

随着经济的发展，加工贸易产业的发展是时代的缩影，本文首先找出现阶段加工贸易企业税收政策存在的问题，随后根据存在的问题探讨有效的解决办法，最后一方面是公司对于不同税收政策的选择问题，公司的发展离不开政策的指导，希望本文对加工贸易税收政策的探讨及政策的选择的研究可以更好的促进产业的发展。

参考文献

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[2]李海莲.转变我国加工贸易增长方式的税收政策选择[J].税务研究，2008，11：28-32.

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