财务报表分析中存在的常见问题及改进方法

靖卓娅

摘 要：文章首先从财务报表自身方面、财务报表分析方式方面、财务报表分析完备性方面三个方面入手，对财务报表分析存在的主要问题进行解析，并以此为依据，提出财务报表分析改进措施。希望通过本文的阐述，可以给信托公司财务尽职调查中的财务分析工作提供参考。

关键词：财务报表分析 常见问题 改进方法

财务報表分析主要指对企业的财务报表有关信息进行全面研究和分析，客观、综合地反映和评价财务状况、经营成果和现金流量，为决策人员进行决策提供信息和依据。财务报表分析是信托公司的投融资产品尽职调查的关键内容之一，在尽职调查报告中占据核心地位。在实际操作过程中，财务报表数据可靠性等问题的存在，使信托公司从业人员难以真实了解目标企业的实际价值，不利于正确分析评价企业经济活动，更有甚者造成决策失误。因此，信托公司应深入实际研究，针对存在的问题，提出相应的改进措施，进一步提高信托产品尽职调查中的财务分析水平。

一、财务报表分析存在的主要问题

（一）财务报表数据可靠性方面

企业财务报表数据的可靠性会影响财务尽职调查结果的准确性。财务尽职调查中，有些企业为了达到符合信托融资要求的目的，采用粉饰报表的方式，导致数据的真实性存在问题。此外，财务报表收集存在滞后性，如最近一期季度报表或者年度报表的收集一般较为滞后。当市场环境出现改变，或者融资环境正处在快速变化中时，对滞后较为严重的历史财务数据进行分析，难以为信托产品风险审查人员决策提供准确支持。

（二）财务报表分析方式方面

当前财务尽职调查主要采用的报表分析方式有两种，分别是比率分析和比较分析。其中，比率分析方式主要指把一定会计时期内财务数据进行比较，借助一系列公式计算企业的运营状况、偿债水平和财务状况，常见的比率分析一般包括偿债能力分析、营运能力分析及盈利能力分析三种。比率分析在实际运用中，容易出现核算口径不一致现象。比较分析方式主要指把企业各个会计时期财务数据进行纵向比较，或把企业财务数据与同行业数据进行横向比较。比较分析有利于了解企业的运营发展趋势，合理预测指标的未来变化情况，但是当企业运营出现显著改变，财务报表数据的准确性将会受到影响，此时，若再一味的依赖财务报表将会和市场环境相背离，从而约制企业今后发展。

（三）财务报表分析完备性方面

在开展财务尽职调查中的财务报表分析工作时，需要密切结合企业业务特点、所处的内外部环境以及自身发展战略目标，如果财务报表分析与企业自身以及内外部环境相偏离，仅仅分析财务数据来判断企业经营情况，不利于投资者进行准确决策。

二、财务报表分析改进措施

（一）提升财务报表数据的可靠性

财务报表数据的可靠性通常指财务信息的真实性和准确性。信托业务人员在尽职调查过程中，应遵循尽职调查的独立性原则、谨慎性原则、全面性原则和重要性原则，采取多样化的调查方法以得出具有尽可能全面、深刻的调查结论，从企业处全面收集最近多期经过审计的财务报告，多口径整理分析相关数据，对疑点问题多方面与企业财务人员、会计师事务所等进行验证，确保数据真实可靠，从而提高决策效率，降低项目整体风险。

（二）提高财务数据分析的效率

信托业务人员应提高财务尽职调查所收集报表的时效性，项目风险审查人员应在确保工作质量的基础上，借助现代化信息技术手段，如：与wind资讯等系统对接实时提取同行业上市公司财务信息、建立财务风险分析模型或编制各种分析模板等方式，提高财务报表分析的整体效率。

（三）实现财务报表分析方式的创新

开展财务报表分析工作，应不局限于财务报表分析，密切结合企业所处经济环境、融资环境、市场环境、管理水平等多重非财务因素，采用审阅、分析性程序、访谈、小组内部沟通、头脑风暴等方法识别财务风险，对识别出的重大异常数据应予以重点关注。具体来说，需要构建完善的财务报表分析体系，将定量分析和定性分析相结合，实现定量分析框架的规范性和完备性。

三、结束语

总而言之，信托公司应充分重视提高财务尽职调查中的财务分析能力，信托业务人员应从企业的真实经营状况入手，合理运用财务报表数据分析方式，降低分析结果差异。同时还要注重财务报表分析形式创新，保证企业各项财务工作全面落实，给财务管理人员决策提供准确数据。

参考文献：

[1]金亚文.财务报表分析存在的问题与改进方法研究[J].企业技术开发，2015，36：131-132

[2]吕杰.企业财务报表分析中常见问题及对策研究[J].经营管理者，2015，30：51