事业单位内部控制构建策略分析

秦媛

摘要：随着我国行政管理体制的深化改革，相应的对事业单位内部控制也提出了更高的要求， 内部控制在事业单位管理及发展中地位正日益凸显，但我国事业单位内部控制仍然存在一定的问题，难以充分发挥其效用。完善事业单位的内部控制制度，有利于规范事业单位的管理，强化风险控制能力，确保信息的真实可靠，促进各项工作的顺利开展，提升事业单位的管理水平和工作效率。本文重点分析了事业单位内部控制存在的问题，阐述了构建及完善事业单位内部控制制度的策略，以促进事业单位和谐发展。

关键词：事业单位；内部控制；问题；策略

一、事业单位内部控制制度存在的问题

（一）内部控制意识淡薄，认识不足

较好的内部环境是事业单位实行内部控制的基础和重要保证，但是我国事业单位长时间来都是政府管控，管理模式较为传统，对内部控制制度还比较陌生，缺少相关理论知识知，认识不到建立和完善内控制度的重要性，内部控制的构建没有得到充分重视，缺乏一定的积极性和主动性。一些事业单位对于内部控制的认识一直停在表面，认为内部控制就建立各项规章制度，部门之间缺乏协调配合，无法形成部门间的有机联系，甚至，存在过于放大领导权限的现象，内部控制制度形同虚设，难以充分发挥其效用。

（二）内部控制制度不健全，管理缺乏力度

随着社会经济的快速发展，事业单位建立健全内部控制制度是非常必要的，但是，目前一些事业单位的内部控制制度还不够完善。有的事业单位对内部控制不够熟悉，只知道要建立健全内部控制制度，依据制度管理，至于怎样建立，还比较茫然、无从下手；有的事业单位虽然建立了内部控制制度，但只是照搬《内部会计控制基本规范》等相关的原则及方法，甚至是照搬其他单位内部控制制度，没有考虑是否符合单位实际和对本单位的适用性，在内控制度的建立中相对被动；有的事业单位虽然建立了内部控制制度，但是没有对内部控制部门进行合理设置，内部控制体系不够完善、业务流程不够规范、控制方法不够全面、管理制度相对落后，还存在诸多漏洞。致使内部控制制度只是形于纸面，未能落实到实处，也未能得到严格执行，导致内部控制流于形式，有章难循。

（三）会计核算不规范，预算编制执行不合理

合理规范的会计核算可以保证事业单位财务报告及相关信息的真实性及有效性，能够提高经营效率和效果，促进事业单位可持续发展，是内部控制的前提保障，而一些事业单位会计核算不规范，预算编制和执行也不合理。一是会计岗位设置不合要求，核算不规范。一些单位人员编制缺乏或对会计工作重要性认识不足，还存在一人多岗的现象，未能充分体现职务分离原则，难以形成相互监督的作用。另外会计科目设置不规范，有些未设置明细科目进行明细核算，对固定资产管理不完善、票据和现金管理不规范、原始凭证审核把关不严的现象时有发生。二是预算编制过于粗糙，没有细化项目，部分事业单位编制预算只是为了让财政部门拨款，没有认识道预算编制的实质。预算执行随意性大，缺乏约束力，时常发生跨项目使用的现象，没有按照预算批复安排支出，影响了预算的严肃性，造成预算编制与预算执行情况不符，致使编制决算时需按照预算调整账目，使得财务信息失真，不能真实反映单位的经费使用状况。

（四）缺乏有效的监督机制，权责难以分明

有效的监督机制是内部控制制度的重要组成部分，也是内部控制实现的重要手段。如果事业单位缺乏监督意识，将会对内部体系造成不良影响。一是一些事业单位，存在人才短缺等问题，形成一人多岗的现象，造成工作程序混乱、权责难以分明，未能相互制约、相互监督，还有项目预算资金的使用具有一定随意性，缺乏严格的审核。二是一些事业单位内部审计人员由财务人员兼任或审计部门由财务部门分离形成，而且受同一单位领导管理，未能对其产生足够重视，审计工作缺乏应有的独立性，内部审计的作用难以充分发挥。另外，内部审计也仅限于对财务一般经济事项进行监督，没有充分利用内部控制监督职能，无法有效发挥监督约束作用。影响了内部控制建设的完善。同时，容易滋生腐败及违规现象，造成国有资产流失，损害了国家利益，对社会带来严重的负面影响。

二、完善事业单位内部控制制度的策略的相关建议

（一）强化内部控制意识，完善内部控制制度

良好的内部控制环境需要每一位职工的支持，所以构建完善的内部控制首要任务是加强员工对内部控制制度的认知。对内部控制理解的程度，直接影响内控制度能建立的有效性，如果对内部控制认识不到位，即使建立了内部控制制度，也只能流于形式，成为摆设。要加大对内部控制的宣传工作，强化单位领导的内部控制意识，使其了解内部控制理论知识，明白建立内部控制制度意义和作用，并依据本单位情况对管理理念和方式进行大力创新，单位的领导要主导内部控制制度的构建和完善，形成以领导干部为榜样带头示范作用，可以组织培训学习的方式，将内部控制意识及相关知识传达给每一位职工，为事业单位建立内部控制营造良好的氛围。

（二）强化会计制度，严格权责分配

会计工作的不规范和一人多岗的现象制约了内控制度的建立和完善。所以完善内控制度需要强化会计制度，将不相容的职务进行分离。一是培养高素质会计人才，提升会计人员的内部控制意识，通过继續教育等方式，进行较为系统的业务培训和学习，严格按照会计制度和国家相关法规进行会计核算工作，增加财务工作的透明性，提高单位财务信息的真实性和财务报表的质量。同时，要提升预算管理的准确性，及时对预算决算工作进行公开，对预算项目进行全面监督，避免预算执行的随意性。二是进一步的规范内部部门和岗位的设置情况，完善事业单位相关的岗位责任，健全相关规章制度。设置岗位时，要依据国家的相关规定，将不相容的职务进行分离，确保分工职责明确、设置合理有效，从而达到相互牵制和相互监督的目的，提高事业单位的工作效率，为事业单位建立有效的内部控制提供良好的环境。

（三）强化审计监督管理，建立有效考核机制

审计监督是事业单位实行内部控制的一个有效途径。一是要依据法规设立内部审计岗位，健全和完善监督机制，且保证审计部门的权威性和独立性，同时要加大内部审计力度，定期或不定期对会计财务部门和其他部门进行审计监察，并及时公布检查结果，对发现的问题及时纠正。真正做到严格把关，将审计监督作用充分发挥出来。促使其内部控制逐步加强和完善，使内部控制重复发挥作用。二是科学设置考核机制，加强对事业单位内部控制制度实施考评，将内部控制的职责落实到人，奖励严格执行内控制度的职工，处罚违反内控制度的职工，通过绩效制度，激发职工的积极性，不断完善事业单位内部控制体系，从而保证内部控制制度更加严密。

三、结束语

综上所述，事业单位构建和完善内部控制是社会发展的必然要求，事业单位在建立健全内部控制体系时，需要强化内部控制意识，完善内部控制体系和会计制度，严格划分岗位职责，建立良好审计监督和考核机制，激发员工工作积极性和主动性，将内部控制建设贯彻到事业单位的各个环节，促进事业单位可持续发展。

参考文献：

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[2]乔春华，行政事业单位内部控制若干理论问题探讨――兼评《行政事业单位内部控制规范（试行）》[J].会计之友，2014，22.

[3]张顺威，我国行政事业单位内部控制建设的探讨[J].中国总会计师，2013，18.

（作者单位：广西南宁市招生考试院）