京津冀一体化中产业结构调整对天津市地方税收收入的影响与政策分析

刘 璐

(天津财经大学 天津 300000)



京津冀一体化中产业结构调整对天津市地方税收收入的影响与政策分析

刘 璐

(天津财经大学 天津 300000)

本文分析了天津市经济发展、产业结构与税收收入的现状，采用回归分析方法分析了天津市三次产业总增加值与税收总收入的关系以及产业结构变化与税收收入的关系，并从探索京津冀协调发展背景下财税管理的新机制、争取政策重构地方税体系、增强自身税收收入能力以及促进产业结构调整与税收增长协调发展等方面提出对策。

产业结构调整；地方税收收入；政策分析

一、天津市的经济产业结构现状分析

(一)天津市经济发展状况。在近六年间，受宏观经济影响，天津市的经济发展趋于平稳增长，2010年从增速顶峰值17.4%逐渐下降,2013年下降为13.8%,2015年天津市GDP增速为9.3%。不断接近全国6.9%的平均水平。

(二)天津市产业结构状况。根据统计数据，天津市近年来对产业结构的政策逐步趋于完善。天津是历史悠久传统的工业化城市，第二产对生产总值的贡献一直占据大部分。从2005年第二产业贡献率占据主导，达到65.2%，随后十年间一直保持在55%到65%之间。直到2015年贡献率第三产业超过第二产业的，分别为52.03%和46.7%。天津已成功实现了“二三一”模式到“三二一”模式的转变。

二、天津市地方税税收收入与产业税收规模情况

(一)天津市地方税收入和地方财力情况概述

图1

2005年到2014年十年间非税收入占全口径财政收入的比例也在逐年攀升，非税收入占比在2012年达到46.2%，2013年突破突破50%达到52.3%，2014年略有降低，非税收入占比为48.6%(图1)。

(二)天津市税收规模的情况分析。进一步研究发现，在2005-2010这几年，第二产业税收贡献的增速为64.5%比第三产业的要快，体现出了天津市的工业化地位。2010年之后，第三产业的税收规模增速逐渐上升，达到了22.8%，再加上政府对经济结构调整力度，第三产业是税收来源和政府收入的重要支撑。

三、天津市经济结构与税收收入变动的实证检验

(一)税收收入与产业增加值的关系检验

我们假定模型为税收收入作为因变量，三次产业的增加量作为自变量：

LNI=β1LNYI+β2LNER+β3LNSAN+C

其中I为总税收收入，YI，ER，SAN分别代表第一产业增加值，第二产业增加值，第三产业增加值。运用Eviews进行回归分析得出结果如图2.

图2

第一产业增加值变量t值为0.0406，对税收收入不显著，原因有可能是取消了农业税带来的影响。回归系数R2=0.88，说明税收收入的增加可被三次产业规模解释的部分高达88%。第三产业逐渐会代替第二产业在税收规模上的作用，成为贡献主力骨，对税收的拉动刺激作用会越来越明显。

(二)第二产业与第三产业的产业结构变动对税收收入的影响分析

将产业结构变动率作为自变量，考察税收作为因变量受产业结构变动率的影响,分别考察增值税，营业税，企业所得税作为因变量时产业变动率的显著性。建立模型为：

LN(I,Z,Y,S)=βLNBDL+C

回归结果如下表所示：

回归结果表

根据回归结果分析如下：模型中的回归系数R2均大于0.9，通过检验。产业变动率变动1%时，税收收入的变动率分别为5.22%，3.1%，6.25%，2.97%。产业变动率同时也说明第三产业的贡献率相对于第二产业贡献率的提高对于税收收入的提高有着显著影响，是促进税收大幅度增长的主要因素。

四、结论

促进京津冀财税管理协同发展，天津市政府更应该重视政府职能同地方税源体系的构建，在提高税收不断增长基础上，保证地方财力的需求。

增值税和企业所得税带动了第二产业的税收增长，在“营改增”的政策下，要继续鼓励发展高端产业，引导高新技术企业发展，逐渐向知识创新型企业发展。

在税收法定的基础下，提升税收征管水平，结合时代背景，积极争取国家财政税收优惠政策，形成税权独立，征管协调，法制完善的地方税体制。

[1]蔡红英著，《中国地方政府间财政关系研究》[M]，北京：中国财政经济出版社,2008年7月。

[2]许善达著，《中国税权研究》[M]，北京：中国税务出版社，2011年4月。

[3]窦宗军，《京津冀区域经济一体化发展模型研究》[D],天津：天津大学博士学位论文，2007年6月。

[4]胡晓敏，《我国地方税体系存在的问题与对策分析》[D]，南昌：南昌大学，2008年6月。

[5]郭庆旺，吕冰洋，《地方税建设论纲——兼论零售税的开征》[J]，税务研究，2013年11月，第45-47页。

刘璐(1991-)，女，汉族，甘肃兰州人，研究生在读，天津财经大学，研究方向：财政。