浅析预算精细化管理

周海燕

摘要：在财务管理中，财务预算是非常重要的组成部分，它对日常经营决策和未来发展都起到了很大的影响。预算管理是对全院未来一年发展的客观把握，起到了指引导航的作用，更是约束规范了全院的收支等管理。但是，很多医院在发展过程中并没有真正发挥财务预算管理的作用，导致其中出现了很多的漏洞或问题。本文旨在以本院预算管理软件为例，进行预算精细化管理的分析，提出现有的不足与未来的希冀，为广大医院在实际的预算管理过程中提供参考。

关键词：医院；预算；精细化管理

中图分类号：R197.322 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）015-0-02

一、预算精细化管理

全面预算管理是对医院内部各部门的财务和非财务资源进行分配、考核和控制，以现金流为核心，按照实现医院的目标与规划等的要求，对资金筹集、资产营运、成本控制、收益分配等管理活动，建立全面具体的管理制度，精细地组织预算编制、报告、执行、调整与控制工作，加强内部协调，强化执行监督，实现医院的经营目标以及长远目标。因此，实行全面预算管理对提升预算精细化管理水平以及全院的精细化管理都是有益的。

全面预算管理——预算不仅仅是财务部一个科室的工作，也不仅仅是资金的预算，是整个医院的工作，是整个医院的财务管理。如果预算编制出了错误，那就从源头引发预算执行、绩效考核等诸多后续问题。所以预算不仅要财务部需要担起来，更要全院各部门扛起来。只有全院互相合作的预算管理，才是全面的，完整的，有意义的。这样的预算管理才是与整个医院的整体发展目标、年度工作重点、各个科室的实际情况等相互匹配的，而非纸上谈兵、缺乏实际意义或者与事实相脱节等情况。更值得一提的是，我院预算管理委员会是由本院院长担任该委员会的主任，这样方有强有力的执行效果，将全面预算覆盖到医院各个科室、临床、医技、医辅、管理的各个部门，并严格按照相关制度执行预算，配合绩效考评等各项工作。

在开展医院财务管理过程中，应当充分利用现代信息化建设，同样的，预算精细化管理也离不开电子化和信息化操作。尤其是卫生系统等各口径的上报都需要电子化上传。所以预算管理软件的设立是亟不可待的。而且，随着数据量的急剧增加以及数据分析的需求，软件的设立更能够满足各方面的需求。

二、本院預算软件介绍

软件名称为复旦大学附属儿科医院预算执行控制系统，其为本院各科室预算控制、经费报销等服务，现阶段在职能科室中试行，软件已录入以前年度实际发生数，未来将推广全院范围应用，并扩大职能至成本核算及绩效考评等。

该界面严格把关各科室报销的分类以及金额是否符合预算，同时也便于各科室查看预算执行进度，保证预算执行进度的同时，也监督了各项报销的合理性。

该界面是明细报销申请单，需要报销人填具凭证类型、凭证金额、公司名称、支款金额，报销类别等各项明细。这和经费报销控制中的报销总额是相匹配的。

各科室根据发展要求及工作计划预估次年各项费用、收入（非职能科室），将数据由主任及分管院长通过后，上报至财务部，由财务部汇总并分析数据，并从财务管理角度出发，结合医院年度业务规划以及发展目标，形成预算初稿。由院长召开预算管理委员会议，对医院预算进行讨论分析，并结合实际情况，平衡部门之间的预算，由财务部进行整理汇总后，反馈至各部门，得到认可回复后，由预算管理委员会审核通过后上报至相关部门。

由于业务发展以及新技术的需求，医院每年都需要购置大量仪器设备，或物资耗材，或信息软件等，所以关于资产的预算编制需要相关部门进行统筹编制，这样才能结合各部门相关需求、全院发展目标以及资源配置的优化等，对各类资产进行预算编制，从而提高资源利用率，使得资产经济效益得到充分发挥，相关涉及到物流中心、设备中心、信息中心等资产管理部门。

预算流程粗线条流程如下：

底稿（工作计划）→预算编制→反馈→考核→下一年度工作依据之一

预算编制流程如下：

三、不足与期盼

预算执行在预算精细化管理中占据了十分重要的地位，因此有效的监督管理对于预算执行是十分有必要的。事前分析，事中控制，事后监督，从三方面进行控制，进而提升财务预算执行的效率与质量。

在预算批复环节，应当严格控制内部预算的追加调整，确有需要进行调整的，应当提交预算调整申请，根据该部门实际情况以及预算执行的差异情况进行分析，召开预算管理委员会议进行讨论，调整后的预算经审核后再下达到执行科室。

预算执行中，各部门可以通过预算软件查看到各项执行进度，且软件可以直接控制各科室执行申请不得超过预算额度。在预算额度范围内，进行财务的合法合规审核。定期召开预算执行分析会议，通报各个部门的预算执行情况、分析、讨论预算执行中的问题，并提出相应的改进措施。

预算执行结果的分析也是预算精细化管理中的重点以及难点。医院应加强绩效管理，对预算完成情况进行评价、反馈等，通过科室目标责任书来进行约束考核，包括预算收支执行率、滥用超支等各类情况的考核。考核结果应当通过会议传达到各科室，并通过考核结果进行奖惩，以提高预算执行效果以及职工积极性。

预算管理之路任重而道远，不仅要重视，更要加强预算执行工作，在预算管理工作中不断推进精细化管理，以提高医院预算管理水平。

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