新时期从企业审计风险管控谈起

王鹏

【摘要】伴随我国经济的快速发展，社会主义市场经济逐渐完善，我国企业也迎来了发展的机遇，在此过程中，同样伴随着风险与挑战。因此，企业将怎样在竞争激烈的市场环境下，占据其有利的市场地位，让企业实现效益的保障，企业能够降低的经营风险，提高竞争力，将是在现代企业内控管理上的更深层次完善，特别是在强化企业审计风险的管理控制上。作者将对企业审计风险产生的原因进行具体分析，从而提出完善企业审计风险控制的措施。

【关键词】内部审计 风险控制

一、企业审计风险概念

企业审计风险是指审计部门在企业审计上所担负的有关责任及潜在的隐患和风险。通常分为检查风险、固有风险和控制风险三大类。检查风险通常由涉及主体的行为导致，因此能让审计部门及审计者采取相关措施来控制和控制。与审计主体进行实施过程所采取的方法、程序和证据等有关。但固有风险和控制风险对审计人员来说，在风险控制上较困难。

企业的控制风险主要因企业的内控体系存在着不足，财务报表及有关经济业务存在差错而未第一时间纠正而引起的审计风险。而检查风险是审计者在进行企业经济业务的审计检查时，对财务报表或企业内控管理上存在的不足、隐患没有第一时间发现，未认真解决，进而引起的风险。当前国家的有关法规政策不断的发展和完善，因此企业的相关审计项目存在着一定的风险。更需要强化企业的审计风险，采取措施有效地规避企业审计的风险，从而让企业审计的质量得以提升。所以建议从企业审计的风险产生源头着手，运用科学的合理方式、方法，以达到对企业审计风险的有效规避。

二、产生企业审计风险的原因

（一）企业内控领导不够重视

如今部门企业管理者认识到财务管理在企业管理中的重要程度，并积极参与到内控管理工作中，但有很多企业管理者将重点工作放在如何提高产能，并未对企业的财务管理工作足够重视，片面的认为做好财务部门的管理工作就等于做好了企业的全部，认为财务工作是企业的重中之重。

（二）企业内部环境变化，引起内控风险加大

当前，电子信息化影响着我们生活的方方面面，国家大力推进信息化建设，进而加快了企业营业机构与数理处理的分离。电子信息化技术的快速推广，强化了企业的营运管理效果，推动了企业内部管理工作。但也存在着不少隐患，将较难考虑到操作控制中可能产生的所有问题，这就需要我们在日后的工作中不断探索和完善。

（三）企业内控机制亟待完善

企业的健康发展、成长，离不开科学合理的审计制度和审计机构。倘若企业管理制度不合理、不科学，那么审计工作者将难以发现、及时处理在企业经营管理中的不足和隐患，甚至可能产生较严重的后果。对内审机构的不重视，将审计工作片面的认为是找麻烦、挑毛病，将难以保证审计工作人员的效率和效果，难以保证日常工作的开展，从而引起企业审计风险的产生。

（四）企业经营风险将引起审计风险的产生

在全球经济遇冷，扩内需保外需的紧迫形势下，我们企业的经营风险愈发艰难，甚至影响企业的生存和发展。众多中小企业将产品的生产销售放在第一位，对企业经营风险的认识较浅显，也未对专门机构和人才进行必要的投入和足够的重视，进而企业风险管理意识薄弱，加重了审计风险的产生。

三、强化企业风险控制的具体措施

（1）提高企业领导人员内控管理意识。企业的健康发展离不开领导人员，领导人员既是企业发展的重要因素，也是企业发展的引路人，他们的综合素质即掌控力、管理思想意识、市场判断及知识储备都是企业健康发展的保證。现实生活中，部分领导不熟悉财务管理相关知识，非但不强化薄弱项目的管控，也未对财会人员进行较好的监管。所以为了企业健康、快速发展，企业领导层应转变管理意识，重视财务管理工作，强化内控管理工作力度；还要强化自身建设，多了解、熟悉财务知识，规范财会业务流程，提高企业核心的竞争力。

（2）提升企业审计人员的综合素质。企业审计风险的等级高低受从业人员的素质水平影响，为了提升企业审计工作效果，降低企业审计风险系数，首先要强化审计人员综合素质的考核工作，其次要在一定时间强化人员培训工作，为审计工作严谨的态度，按照独立审计准则，保证企业审计质量，有效降低企业审计风险。

（3）提高企业审计风险管控地位。通常的情况下，我国企业审计风险管控有较高的权威性，而企业审计的风险管控工作却存在着明显的缺陷，企业的董事会和主要责任人一般只是权力的执行部门，只是有企业的经营管理权，这也就导致企业的审计风险管控水平程度不同，致使审计风险管控并非重要地位，因此我们亟需改善现有的内审管控方法和方式，坚持明确企业主体产权，其在主体产权领导下进行企业审计风险管控工作。

（4）明确企业审计风险管控目标。如今，企业取得经济效益的水平已成为衡量企业经营是否成功的重要因素，并且企业风险管控工作将是促进企业经济效益的关键，同样，是实现企业真实意义的重要标准。现实生活中，企业审计风险管控工作仅被认为是消极性的，定性为降低代理经营成本，并不关注通过审计风险管控的经济效益贡献多少。企业审计风险对于企业生产经营状况熟悉，可以完全参与到企业审计风险管控系统的建设中，可以对整个系统的可靠性、相关性等进行较客观的评价，进而对企业审计风险管控工作出现的问题，提出建设性的完善措施。

（5）运用科学合理的审计方式。企业审计人员通过运用科学合理的审计方式，针对企业内控管理上存在的问题，如经营情况较差、资产流动性较强、业务种类繁多等企业审计状况，采取切实可行，标本兼治的措施，增加审计调查的覆盖面，高度重视审计流程，采取多种审计方式和方法来提高审计调查证据的质量。

（6）加快完善企业财经管理制度。因受内外界环境的影响，一些企业管理者没有建立起完善的财经管理制度，更没有做到高标准、严格的监督，致使一旦发生问题，后果难以设想。所以，应明确各个岗位的职责，倡导岗位之间的互相监督，出纳人员不允许兼任核算工作或审计工作；还应加快完善财务核算的审计制度，明确审计机构和财务机构的作用及独立地位。确保部门之间的独立性，进而保证企业在科学合理、健康的环境下，进行财经管理工作。

总之，企业审计风险管控不仅影响在企业的财经管理水平上，更体现在企业科学合理的财经管理秩序上，乃至制约着企业资金的有效合理运用上。企业只有重点抓好审计风险管控工作，才能更好地提高企业核心竞争力，保证健康、高效、快速的发展。