企业内部控制与企业价值提升浅析

张骏帆

【摘要】企业内部控制是旨在实现企业控制目标的过程，由企业董事会、监事会、管理层和全体员工共同实施的高质量的企业内部控制规范体系，该规范体系就是为了提升企业内部管理水平和防范风险能力，其最终目的是不断提升企业自身价值。企业的内部控制的基础就是五原则及内部控制五项要素，全面贯穿企业内部控制管理的各个阶段。

【关键词】企业 内控 价值

一、企业内部控制的五项基本原则

重要性原则、全面性原则、制衡性原则以及适应性原则和成本效益原则。企业内部控制的五项原则在实施时既独立又紧密联系，在企业建立和运行内控体系时应全面统筹考虑五项原则的建立。

二、企业内部控制涉及的五项要素

（一）控制内部环境

控制内部环境是其他控制元素的基础，它包括制定企业的纪律和框架结构，塑造企业文化及员工意识，还包括建立企业组织结构及权责分配、道德价值、内部管控机制、员工专业能力、人力资源政策以及企业文化等。

（二）风险评估

风险评估是预计潜在事项对企业目标价值的影响，保证企业能及时识别风险，分析及应对措施，建立完善有效的风险控制机制。包括目标设定、风险识别、分析和应对。

（三）控制活动

控制活动是确保企业管理层采取的风险控制措施能有效在企业内部控制实施的具体方式方法。常见的控制措施有：不相容职务分离控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、授权审批控制、运营分析控制和绩效考评控制等。企业应该根据自身经营发展的特点，对各种风险进行评估，实施各项应对措施，把风险尽可能的降低。

（四）信息与沟通信息

企业准确、及时的收集交流并传递内部控制的相关信息，确保信息在企业流转过程中进行有效沟通交流，确保每个人都各尽其职，清楚的知道自己承担的责任。主要包括信息质量、信息系统、信息制度和反舞弊机制等。

（五）内部监督

企业内部控制系统执行过程需要被监控，需要评价内部控制的有效性，及时发现其缺陷，并加以改进，保证内部控制系统高质量的运作。内容包括日常监督和专项监督。日常监督及专项监督应当及时形成书面报告，明确揭示企业内部控制存在的缺陷，并及时送达治理层和经理层。

三、内部控制和企业价值的联系

2009 年7月1日开始，我国上市公司必须出具内部控制评价报告，并交由审计机构出具审计意见，鼓励非上市公司积极实行此规范。内部控制规范的实施，标志着我国内部控制迈入了新的阶段。企业内部控制作为企业发展的一面镜子，保障了企业在发展过程中不会偏离轨道，从而促进企业价值的进行全面提升。

（一）内部控制理论促进了企业价值理论的发展

企业内部控制通过在企业现实工作中的应用，促使了内部控制理论的发展以及企业价值理论进行了完善，主要体现在以下三个方面：

（1）伴随着企业所有权和管理权的分离，企业对于内部控制的建设和实施不再仅仅是实务的需要，也是理论的需要，同时企业价值理论也随之产生；

（2）内部控制理论从对企业整体行为的研究延伸到对企业各个部门、各个流程的行为进行研究，当中内部控制与企业价值产生了千丝万缕的联系，从而促进了企业价值理论的发展；

（3）从企业整体性发展考虑，企业对于内部控制的建设和实施虽然是针对企业的每一个单一行为，但是内部控制结果的反馈对象是以企业作为整体进行评价。

（二）内部控制的最终目标是为了实现企业价值的提升

企业内部控制的最终目的就是为了促进企业价值的提升。企业进行一切活动行为都是为了企业价值能得到提升，在当今资本市场中，企业在发展过程中面对着更多的风险和挑战，这就意味着企业的日常经营行为需要更高效、更有目的性才能保障企业获利，而另一方面企业内部控制的实施保证了企业日常经营行为中各个环节的有序而且无经营风险的开展。

（三）内部控制是企业进行价值管理的具体化形式之一

价值链管理和企业内部控制都是作用于企业日常经营行为中的各个环节，价值链作为价值管理的核心内容会在各个环节中产生经营风险，而企业内部控制就是为了保证每个环节中避开风险或是降低风险的影响力，保障了企业价值管理活动高效有序地开展，从而促进企业价值的提升。

（四）企业价值活动在内部控制的控制范围之内

企业价值管理活动和企业内部控制二者都作用于企业日常经营行为的各个环节中，前者保障了企业经营行为的高效，后者保证了企业经营行为的有序开展，二者属于互相包含的关系。企业价值活动的开展是为了提升企业的经营效率，企业内部控制的实施则是为了保证企业在发展过程中不偏离轨道，而二者的最终目标都是一致的，即促进企业价值的提升。

四、我国内部控制制度起步较晚，完善我国内部控制的相关建议和意见

（1）加强内部控制法制法规的建设，健全的法律法规是企业内部控制制度推行的有力保证。我国内部控制起步较晚，虽然在近几年出台了相应的规则制度，并且大多数企业也都构建了本企业的内部控制体系，但是大多流于形式，成为了企业的“花瓶”摆设。因此需要国家将内部控制从制度规则上升到法律法规层面，加大对企业内部控制建设和实施的监督以及控制，针对企业在经营活动中出现的内部控制缺陷或是对内部控制报告披露出现虚假陈述等行为时，加大对企业的处罚力度。

（2）提高企业管理层对内部控制的科学认识。企业实施内部控制一方面成了企业管理层的政绩表现，另一方面又成为了企业管理者在企业经营行为出现缺陷时的推卸借口。导致企业内部控制未尽其用的根本原因，还是因为企业管理层对内部控制的不够重视。企业管理层参与和支持企业内部控制制度的建设，既能使企业员工感受到内部控制建设的重要性，提升企业员工在进行企业内部控制建设的积極而内部控制制度的建设就是为了协调各个环节、各个部门的工作。

参考文献：

[1]李晓东.内部控制要素演进及其对我国企业的启示[J].商业经济研究，2008.