浅议公交经营模式下的财务管理

魏文萍



浅议公交经营模式下的财务管理

魏文萍

福建省交通运输集团有限责任公司

随着我国经济社会持续快速发展，城市公交运营关系着人民群众切身利益，受到各级政府的高度重视和关注。各级政府积极响应国家公交优先的发展战略，对公交企业给予各项优惠补贴政策，大力发展和提升城市公交。该文从财务管理视角探讨公益性质下公交企业的主要财务管理目标，提出从营收管理、成本控制、争取政府补贴等方面加强公交经营模式下的财务管理工作。

公交企业财务管理 成本控制

1 概述

公交企业目前普遍实行政府指定的低票价策略。企业战略目标，特别是国有公交企业的战略目标，被政府导向性地转变为给市民提供便捷、安全、优质的公交乘车服务，服务于企业战略目标的财务管理也发生转变。城市公共交通的公益性决定了公交企业在经营过程中承担了重要的社会职能。因而，公交企业的战略目标不能简单看作是经济效益最大化，必须从企业所属的更大社会系统来进行考察。

福州闽运公共交通有限责任公司（以下简称“福州闽运公交”）成立于2009年12月，2010年1月获得福州市城区20条公交线路的特许经营权，投放绿色环保LNG燃气公交车390台，线路覆盖福州市区各大主要干道。自此，福州闽运公交引领福州公交进入LNG时代，并率先引入先进的智能调度管理平台、智能报站系统和GPS设备，同时推出手机刷卡、手机电子站牌等便民乘车系统，为福州市民创造了安全、舒适、便捷的乘车环境和良好服务，全面带动和提升了福州城市公交形象。

本文从福州闽运公交实际经营情况出发，探究加强公交企业财务管理对策，从而满足企业战略目标的要求。

2 公交企业财务管理目标

目前有关财务管理目标的理论研究和实际应用，主要存在以下四种观点。

一是企业利润最大化。利润代表企业新创造的财富，利润越多，企业财富增加越多，越接近企业目标。

二是股东财富最大化。公司归股东所有，经营者应当为股东创造最大的价值。

三是企业价值最大化。充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在确保企业长期稳定发展的基础上，使企业价值达到最大。

四是社会价值最大化。由于企业的主体是多元的，涉及到社会方方面面的利益关系。企业实现目标，不能仅从企业本身考察，必须从企业所从属的社会系统进行规范，必须与周围的环境取得和谐，包括与政府、员工以及与社区的关系等，企业必须承担一定的社会责任。前三种观点的共同点是都强调财务管理的经济责任。本文关注的是第四种管理目标，将企业的社会责任提高到与经济责任同等甚至略高的地位。企业应积极采取多方面措施加强企业财务管理，在实现企业经济效益的基础上，通过可持续发展实现更大的社会效益。

3 加强公交企业财务管理的对策

3.1 加强营收管控

与其他道路客运公司财务管理的最大不同是，福州闽运公交财务管理涵盖白天点钞、夜间收包等各项日常管理工作，营收管控是其管理核心。

目前福州闽运公交根据公交车辆经营特点，采取了以下措施加强营收管控：一是制定各岗位工作职责，制定白天点钞及夜间收包工作的相关管理规定，明确各项考核内容，严肃工作纪律；二是点钞室内各角度安装探头32个，便于日常点钞的过程监控；三是增设现场管理人员，加强点钞室现场监控；四是开发公交车运营管理系统，每日清点入库的营收数据，当日及时录入，便于营收数据的汇总、统计和分析；五是现金营收流通各环节均有审核和签字确认，如每日营收盘点入库、零钞兑换、营收进出库解缴等；六是严格执行“三个天天”制度，每日将兑换后的大额钱币送银行解缴；七是每周定期对库存营收进行盘点，及时监控营收情况；八是每月所有点钞员清点表、收包交接表等书面资料及时装订，以留底备查。

3.2 实行单车核算

实行单车核算的前提：一是企业已实行会计电算化；二是企业已实现按营运线路核算各项运营成本。实行单车成本核算，要求对单车收入进行统计，对人工成本、燃料费、轮胎消耗、保修费、折旧费、行车事故损失、营运间接费用及税金等分配计入单车，再在单车收入、成本及税金核算的基础上进行损益核算。

公交企业实行单车核算后，应建立科学的单车核算指标考核制度，制定合理的奖惩办法，使其具有激励性和可操作性；同时将单车核算考核项目的实际数与计划数进行比较，计算差异，分析原因。福州闽运公交成立初期坚持手工单车核算，但由于内部经营数据无法充分共享，许多数据需要手工录入，工作量较大，工作效率较低。目前公司已着手研发公交车单车核算系统，系统开发完毕后将极大提升公司财务管理，促进企业经营发展。

3.3 加强成本控制

首先，实行全面预算管理，将全面预算管理作为企业成本控制的重要基础和依据，通过建立预算编制、审批、监督的全面、全员预算控制体系，及时分析和总结各阶段预算执行情况，对各项经济指标进行实时动态控制，发现成本控制的薄弱环节，促进增收节支。公交企业全年预算除对营运收入、广告收入进行预算外，还应对各项运输成本、辅助营运成本、管理费用、财务费用、营业外支出及税金等成本费用项目进行全面预算。全面预算不是财务预算，而是运行、安保、机务等各科室联合对各自涉及到的所有经营成本项目分线路、分站点、分部门进行细化预算，最后汇总至财务部进行审核，再参照上年度经济数据，结合本年度车辆运行和调整计划确定最终预算。

其次，应加强企业内部成本控制，对企业在生产经营过程中发生的各种耗费进行计算、调节和监督，同时发现薄弱环节，挖掘内部潜力，寻找一切可能降低成本。例如，福州闽运公交燃料费用在经营总成本中占20%以上，比重较大，因而降低车辆的百公里能耗和减少空驶里程是减少燃料费用的关键。公司采取了以下几种措施促进节能降耗：一是严格燃料消耗定额管理和推行合理的节能奖罚制度；二是积极开展各项驾驶员节能竞赛，促使日常驾驶操作更加规范，提高驾驶员的节能积极性，从而达到减少燃料费用的目的；三是加强调度管理，根据客流变化及时调整营运方案，减少空驶里程；四是合理调配车辆夜间停放点，有效减少每日车辆夜间停车空驶里程。目前公司车辆行驶里程利用率超过95%，高于行业水平。五是将燃油车替换为燃气车，以降低燃料消耗；六是及时总结各车型耗能情况，引导决策合理购置节能车型，提高资源配置效益，降低经营成本；七是开展节能技术改造，通过优化车辆技术配置，减低车辆燃耗水平。

3.4 加强事故管理

与其他道路客运企业相比，城市公交企业的事故发生频率较高。公交企业车辆事故处理的财务管理工作包含事故费用借款、未结案事故费用报销、结案事故费用报销、保险理赔、事故理赔差额审批和销案。公交企业应加强事故处理各流程的监控，明确各环节签字审批程序及相关附件。由于安全员日常事故处理量较多，财务管理中应加强对安全员事故处理备用金和事故借款的监控和跟踪，定期与安保部门联合对挂账进行清理。一是要求安全员将超过3天以上的事故借款向财务部办理借款销账手续，以明确事故借款实际用途和发生金额；二是说明未结案事故的原因及进展；三是督促安保部门及时将结案事故送赔；四是对收到保险理赔的事故及时进行核对清理，并核对驾驶员处罚到位情况。

公交企业每月应将可确认损失的事故理赔余额提交专题会议讨论，安保部门应特别针对产生理赔差额的每一起事故，详细阐述事故赔付经过，分析正常理赔差额（交强险范围）和非正常理赔差额原因，并形成会议纪要，万元以上事故理赔差额还应上报审批。事故损失获得审批的，应及时进行账务结转。

3.5 执行成本规制

公交成本规制的范围是与公交企业正常运营相关的经营性成本费用，主要项目包括人员工资、燃料费用、维修费用、轮胎费用、固定资产折旧费用、其他直接运营成本、管理费用以及财务费用等。

从目前试点城市执行情况看，对公交企业实行成本规制财政补贴政策虽然还需经过企业实践后进行调整和修正，但对政府、企业和市民共赢仍然具有积极意义，公交企业应积极执行。一是促进了公交企业进行精细化财务核算，加强企业内部成本控制；二是将政府财政补贴与企业成本控制有机结合起来，补贴确定基础更加科学；三是充分遵循企业自身可持续发展规律，具有现实意义；四是成本规制将企业利润回报与服务质量挂钩，既保证了公交企业作为一个经营实体的基本利润率，又充分体现激励与约束机制的结合。

3.6 推动票价改革

目前福州市公交行业实行一元票价政策，其中成人月票每人次0.5元、学生月票每人次0.25元、伤残卡每人次0.2元，爱心卡免费、老人持老人卡即可免费乘车，与公交车1元票价的差额较大。以福州闽运公交为例，2016年公司仅学生月票客流量超500万人次，伤残卡超4万人次，爱心卡超16万人次，老人客流量预计超800余万人次，全年预计票价差额超1000万元。城市公交行业属于社会公益性质，实行低票价服务是全国大中城市通用的做法。 但是作为带有较高社会公益性的公交企业，投入与产出亦需要平衡才能维持基本运转。

为保障公交车辆正常运营，确保福州市民出行便利，市政府已给予公交企业必要的扶持，补贴部分学生月票、老人卡、伤残卡、爱心卡票价差额，以缓解企业严重资金压力和经营压力。但政府部分票价补差只是应急“输血”，在目前福州公交行业票价公益性而成本已全面市场化的环境下，实行票价改革，取消月票或提高月票收费标准才是增强公交企业“造血”功能的根本办法。因此，福州公交行业应借鉴省外实施公交票价改革的城市，积极向行业主管部门争取和推动票价改革，以扭转政府福利政策与政府买单不相符，造成公交企业经营持续亏损的局面。

3.7 争取政府补贴

从福州闽运公交近年总体情况看，各条公交线路运行相对平稳，各项管理工作走向正轨，由于车辆投入增加和广告投入，营收总额同比出现较大幅度增长，但各项成本开支也同步提高，特别是驾驶员薪酬、燃料费、车辆折旧费等车辆运输成本大幅上升。目前除车辆折旧、保险等固定费用外，车辆燃料、驾驶员工资、维修费等占比较大的可控成本费用节支空间已有限。面对新形势，公交企业应在加强精细管理、深挖增收潜力、扩大经营范围的同时，积极向市政府和行业主管部门如实反映经营困难，争取线路补亏、空调联动等各项优惠补贴政策，从根本上弥补经营亏损，以保持公交公司的可持续发展。