浅析事业单位财务管理存在的问题及建议

张晓瑜

（丹东市振安区财源建设办公室）

【摘要】随着我国经济实力的逐渐增强和社会主义市场经济的发展，财政收入和支出的规模不断扩大，在旧的事业单位管理体制下，由于部分事业单位存在管理制度设计不完善，执行不到位，监督走走形式等问题，缺乏内部控制，造成资产大量损失浪费等。建立健全内部控制制度、塞住漏洞、清除隐患、促进事业单位财务管理工作更加科学有效和防范重大经济活动风险具有重要意义。

【关键词】事业单位 内部控制 财务管理

一、事业单位财务管理存在的问题

（一）内部会计控制薄弱

作为社会主义市场经济实体，事业单位对内须通过管理和会计手段进行控制，对外也会受到国家政策法规制度的规范。《会计法》也规定了为了确保会计信息的真实，国家财产稳定安全，社会团体、国家机关单位和企业和事业单位必须建立和完善内控制度。财政部虽然在《内部会计控制规范——货币资金（试行）》等法规中定义了内控的目标、原则、方法等，但是在具体运用到行政事业单位中，内部会计控制的制度也存在一些缺陷。

（二）会计核算不规范，致使信息失真

（1）原始凭证管理不规范

原始凭证发生在具体的经济活动之中，它是一种对经济责任的有效凭证，这种凭证证明办理相关经济业务的人在填制凭证表单之后，该项经济活动已经发生或完成。相关法律也明确规定了办理经济业务时必须如实填制获取的原始凭证；原始凭证应填写的项目要逐项填写，不可缺漏；外来原始凭证应盖单位公章，而个人所有原始凭证要有填制人员的签名或盖章；一旦原始凭证中的填制内容被涂改，该原始凭证将被视为无效凭证。出具單位完成原始凭证更正工作，最后在更正的地方盖上出具单位的印章；如果原始凭证出现金额有误的情况，个人也不能擅自对其进行修改，必须要让凭证开具单位再次开具正确金额的原始单据。

（2）账务核算处理不规范

会计账簿是编制财会报告和检查、分析、管理单位经济活动的重要参照依据。国家统一的会计制度和《会计法》是事业单位设置账目和账簿所必须遵循的法规和规定。任何事业单位不得私设账簿，账外设账属于严重违法行为。《会计法》和《会计基础工作规范》对事业单位会计账簿的启用、登记、核对及结账都予以明确规定。但部分事业单位会计账簿管理存在很大漏洞。一些单位在设置账目的时候出现设账随意，账目缺漏的情况，造成资产记录过于简单，不详细，债权债务模糊。

（三）财务会计基础工作较为薄弱，财务管理制度很不健全

（1）岗位责任制度不明确。一些会计人员不清楚自己的岗位职责，还有一些单位可能都没有对本单位的职责予以说明。

（2）财务管理体系不健全。有些单位还没有制定自己的内部财务管理制度，许多财务事项的运作和管理措施仅是口头上的，不规范，而没有建立相应的成文制度，管理较为随意。有些单位虽然制定了制度，但是不健全，多数情况下单位内部财务制度过时，不符合实际情况，且制度之间缺乏协调性。

（3）印鉴保管方面问题较多。有些事业单位因为管理缺陷，由财务负责人掌管财务章和法人章，有的单位甚至由出纳一人保管财务章、法人章和支票。很多投机、不法分子常利用事业单位的相关漏洞挪用国家财产，使得国家资产损失严重。

（四）固定资产管理不规范，致使流失严重

（1）重购置，轻管理

很多事业单位内部会计控制制度有缺陷，资产领用、保管无完备的记录或台账，盘点制度不能定期执行，买来资产后，几经周转，就凭空消失。一些单位物资和工程项目没有通过政府采购和招投标，自行采购，公开透明度也不够；资产管理粗放，责任人不落实，长期不清查，久而久之则有账无物；有些单位不按国家规定来报废、变卖国有财产，造成大量的财产损失。从每年披露的审计丑闻中，有大量实例显现国有资产的不安全现状。

（2）固定资产明细账分类账未建或者过于粗放

有些事业单位固定资产账目有问题，财务会计信息在反映固定资产变化的时候出现虚假、错记、漏记的现象，造成账、实不一。另外就是在账上只显示固定资产的总值，并没有记录明细账包括实物数量和价值，账面资产总值无法完整解释实物的情况；在有些事业单位的台账上还记着已没有使用的固定资产，这样就成为了账外资产；还有些单位没有将已发生转移的资产记录到台账中，并且资产虽然发生了专业，但单位没有办理相关手续。

二、完善事业单位财务管理问题的建议

（一）加强单位管理者在内部会计控制体系中的主导地位。

依照《内部控制会计控制基本规范》和《会计法》的规定，单位负责人需作为单位财会工作的第一责任主体，主要负责保证单位财会报告真是、完整及内控制度建设的“第一责任主体”意识，还必须加强事业单位相关领导及负责人在内控方面的培训。因此，各级会计管理机构和有关部门应当不同时间以不同批次和类型请一级和二级预算单位主要领导去相关研讨班讨论、学习，使他们能够掌握内控的基础知识，提高对内控制度的建设性认识，并培养他们良好的意识，改善组织的内控环境。

（二）增强会计基础工作

一是建立健全岗位责任制。从原始凭证到会计报表，明确每个岗位、环节的业务要求，要求每位会计从业人员遵守操作规范、严格要求自己，必须完全遵守《会计基础工作规范》的操作规程。二是各部门和单位应进一步强化会计核算工作，提高财会人员素质，保证财会信息质量。根据《会计法》的相关规定，完善单位会计机构和员工配置，会计核算工作要严格规范，确保会计信息的真实、完整。三是事业单位及其各个部门应加强对银行账户和现金的管理，在没有得到财政部门批准的前提下，各单位、部门不得自行开通、变更银行的账户，要严肃查处搞账外收支的情况，并对非法转移财政资金的活动予以严厉禁止并进行惩处。

（三）创新财务管理新模式，推行会计委派制

增强会计人员的独立性，提高财务会计的信息质量。在传统会计管理方式下，会计受制于单位领导人的管理，会计人员的工资、福利、待遇、职位升迁实际上是由单位控制，在这种情况下，会计职业道德不强的会计人员的独立性是可想而知的。引进会计委任机制的目的就是要将会计工作者纳入统一的管理体系之中，使他们同被服务的单位无利益关系，并由其统一的管理机构来对会计工作者的福利待遇、组织关系等进行统一安排和管理。

（四）加强事业单位固定资产管理

行政事业单位应根据《会计法》、会计制度和准则的相关规定，健全和完善与单位管理要求相适应的固定资产内部控制制度，如果可以的话，最好利用计算机和先进的固定资产软件管理来管理和核算固定资产，这样就可以加强固定资产有效管理，安全、合理的配置非经营国有资产。具体来说有以下几点建议，第一、建立固定资产等级制，事业单位可以通过资金购置、自制、无偿调入、接受捐款或基建投资等取得固定资产，都需入账且不得有账外资产。第二、建立固定资产验收入库制，物资管理部门的具体职责对固定资产进行调入、验收，财务部门职责则是及时将资产记入账簿。第三、建立固定资产清理盘点制。年末要进行一次统一清点结算，在这过程中要做到账账相符、账实相符，按规定处理盘亏、盘盈的固定资产。第四、建立固定资产赔偿制，如有人损坏、损失、浪费固定资产，则需追究相关责任人责任，采取不同方法来进行管理。

参考文献：

[1]穆冬枚，陈伟，关于行政事业单位内部控制的现状与思考[J]，会计师，2009（5）.

[2]刘爱华，从内部控制角度谈行政事业单位财务管理，现代商业[J]，2009，（24）