“营改增”对广告业务的影响及对策

王志梅

摘要：我国于2015年5月1日全面开展“营改增”税收改革试点，这次试点其中包含了文化创意产业和广播影视产业，虽然新的税收政策有利于减税和扶持新型产业，但新的税收政策无疑会给广告行业和具体广告业务带来各种调整和挑战。本文分析了“营改增”对广告业务的影响，并有针对性的提出一系列相应的解决措施。

关键词：营改增 广告业务 影响 对策

一、引言

作为我国两大主要税种的营业税和增值税，几乎囊括了所有经营性行业，任何细微的变动都会“牵一发而动全身”。国务院自2012年8月实施“营改增”的试点，直到2015年全面实施改革试点，虽然对服务行业整体来讲，“营改增”起到了结构性减税的效果，但就广告业务行业的个体来说，由于广告业为现代服务业的一部分，新的“营改增”全面试点的展开使得广告行业均不同程度地受到了影响，给相关企业在开展广告业务的时候会带来一定程度的困难。

所以，本文对从事广告经营的企业在“营改增”过程中遭遇的影响进行了汇总和分析，并提出了一系列的解决措施。

二、“营改增”对广告企业财务和税负的影响

据报道：“营改增”后实现税收减免的企业达到88 %，而对于小微企业的纳税人减税幅度达40 %以上，2016年“营改增”减税超过5000亿元，实现结构性减税的效果是比较明显的。但对于具体广告性企业税负的增减，确是有一定条件的，而且会随着具体企业甚至业务的不同而有所差异，进而影响到每个企业的整体利润甚至具体业务的开展，主要表现在：

1.“营改增”对不同的企业的影响有所不同：对于小规模纳税人的广告公司来说，税负基本比“营改增”前有所下降，也就是说这部分企业充分享受了国家给予的结构性税收优惠政策，有利于小微型广告公司的发展。但对于混合所有制的媒體行业类企业来说，业务税负虽然减少，但由于税收条款的局限，企业的总利润率并没有整体得到明显增加。对于大型广告型企业来说，“营改增”整体带来了企业税负的增加，业务利润会受到一定程度的压缩。

2.“营改增”对具体的广告业务征收难度较大：广告企业从事的服务型行业，业务范畴比较广，业务的内容比较庞杂，经营项目以及业务对象往往相互交叉，在这种情况下，一项业务里会存在17 %和6 %两个税种并存的情况，进而会对具体业务所征收的税率产生一定的误判，进而导致开出的错误的税负发票。在目前没有对具体业务有详细规定的背景下，这种影响会继续存在下去，给企业和税收机构的税收管理带来困难。

3.纳税人的纳税类别难以区分：“营改增”后，纳税人的纳税税率发生变化，比如营业中的销项税税额中规定：小规模纳税人的纳税税率为3 %，而一般纳税人的纳税税率为6 %。但具体到广告行业，如何区分纳税人的纳税类别，在规定和实践中却存在一定的困难。

三、“营改增”后广告企业需采取应对的措施

作为具体的从事广告行业的企业来讲，税负和利润的问题需要从企业的具体情况出发，进行整体的筹划，不仅是财务部门的事情，也是整个企业经营中所需面对的整体问题，需要所有企业所有部门积极参与。具体来说，“营改增”后能够采取的合理措施有以下几个方面：

1.细分纳税税种和税率。“营改增”后，应该加快出台细分税种和税率规定，明确广告业各项业务相应的征税门类和征税数额做出具体的规定，不仅如此，具体的税负还应该结合广告企业的具体特点予以明确的规定，让企业和税收征收机构对“营改增”后的业务税负有个明确的标准，以方便纳税和征税的管理工作。

2.制定合理的广告价格。在进行广告招标和商务谈判的过程中，企业方面应该严格核实具体业务的成本和税率，并在充分理解增值税税率以及计税风险的基础上，制定合理的业务报价，同时测算好企业的业务收入、利润以及税负工作，以争取在业务竞标和商务谈判时取得优势，尽量做到每笔业务得到合理的回报。

3.积极增加业务范围，改善业务结构。广告经营性企业应增加税收抵扣项目的业务，比如办公广告、交通、户外广告维护，广告设施的水、电、暖以及更换类的广告行业范围内的经营项目，通过扩大减税类经营项目等方式降低广告业务的整体税负。

4.优化人力成本，提高人均效率。通过严格的企业管理，提高企业的经营水平是应对税负提高，并提升企业利润的有效方式。另外可以利用多种合理的方式进行税收冲抵，比如经营外包项目可通过增值税专用发票冲抵，广告的制作和设计费用可以从人力成本中列支等。

5.设置合理账套，规范财务流程。广告类企业的财务人员应正确使用减税科目，合理设置账套，规范企业财务与申报税务的流程，采用规范的增值税核算方法，简化财务核算和税务管理环节，节约会计成本。

四、结论

“营改增”实施后有利于提升我国各类经营性部门的经营效率，但从税务征收部门来说，在实际操作过程中会不可避免地出现纳税多档化的趋势，如何简化增值税的税率，做到具体业务之间税率一致，是今后对广告业务类税负征收的一个重点的问题。从具体的从事广告经营的企业来说，税负和利润存在一定的关联，因而需要有一定的应对措施，在合理、合法的范围内积极适应“营改增”带来的税负变化，以提高企业的合法利润为目的，统筹纳税，合理减负，提高广告服务业企业的经营活力和竞争力。

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