论如何加强行政事业单位财务内部控制

李妍 东营市供热管理处

论如何加强行政事业单位财务内部控制

李妍 东营市供热管理处

行政事业单位的财务内部控制工作是将行政事业单位的财务会计工作纳入到内部控制管理中。财务内部控制工作涉及到行政事业单位财务活动的全部环节，不仅涉及到财务部门，更涵盖了行政事业单位的全部业务和行政部门。依照国家相关法律法规的规定来设定内部控制制度是行政事业单位的工作职责，各单位应从单位的工作实际出发，从多种角度来设定内部控制制度。

行政事业单位 内部控制 财务 策略

一、行政事业单位财务内部控制概念

行政事业单位的资金全部由国家财政拨款，是公益性单位。行政事业单位财务内部控制工作的根本目的是保证单位财务工作的有序开展，确保财务数据的真实性和准确性，保证行政事业单位的财务处理在正常的程序之下。在行政事业单位开展关于财务管理工作的内部控制活动，有利于维护行政事业单位的稳定长远发展，实现长期战略。首先，在行政事业单位开展财务内部控制工作有利于保障单位资金管理的合理性。内部控制工作能够实时监督单位预算资金的使用情况，防止由人为因素造成的预算管理风险。其次，开展预算管理工作有利于保障单位资金使用的有序性。内部控制是一套完整的管理体系，能够对行政事业单位的财务管理工作起到指引的作用。通过开展内部控制工作，财务部门能够更好地发挥管理职能，提升工作效率。最后，开展关于财务的内部控制工作能够保障单位财务数据的真实性。行政事业单位不以营利为目的，就会造成单位疏忽财务管理，在财务报表的编写上模棱两可，财务数据核算不准确。在内部控制制度的约束下，行政事业单位的财务管理更加规范，数据更加真实。内部控制工作能够维护单位会计基础工作的合理合法，监督单位的预算资金使用，保障了会计信息的真实性。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

1.会计基础工作不完善。开展行政事业单位的财务内部控制工作要以完善的会计基础工作作为支撑，但目前大部分行政事业单位尚未做到。首先，在行政事业单位内部，对会计凭证的使用、管理和审核流程上尚存在不规范的地方。对外来原始凭证审核不严，造成要素填写不完整、借贷不相等的低级错误。其次，行政事业单位的人员结构较为单一，在人员任用上存在不规范。有的行政事业单位并没有按照我国会计准则中的规定来任用财务会计人员。有的行政事业单位财务工作者未持有会计从业资格证，有的只是将普通办事人员安排到出纳岗位，会计主管人员不具有三年以上的会计工作经验。最后，行政事业单位的电算化普及差。行政事业单位的人员存在年龄层上的缺陷，大部分中层管理人员年龄偏大，对计算机技术的使用存在困难。单位缺少能熟练掌握会计电算化知识的人才，人员的接受能力有限。

2.财务内部控制观念不强。行政事业单位开展财务内部控制工作的初期要形成一个内部控制工作的环境，从单位的中层管理干部开始强化内部控制意识，加强行政事业单位人员的风险防范意识。强化意识观念，是在事业单位开展各项工作的前提。但从目前来看，大部分行政事业单位人员的内部控制意识较为薄弱，没有充分理解到内部控制工作的作用。有的单位虽然建立起了内部控制工作体系，但在指标设定和流程运转上与实际工作联系不强，内部控制形同虚设。财务内部控制工作在行政事业单位缺乏发展的基础。

3.缺乏有效沟通。行政事业单位的财务内部控制工作是以财务部门为主导，各部门联动配合的管理体系，需要行政事业单位的全部人员参与进来。但在目前的管理条件下，行政事业单位各部门在内部控制工作上缺乏沟通，内部控制工作的具体内容在各部门之间形成断档。单位内部尚未形成信息的沟通和汇总渠道，管理工作还局限在部门间各自为政，内部控制工作缺乏全局性。对于已经形成并发现的问题，由于缺乏沟通的渠道， 没有得到第一时间的解决，造成问题被搁置。有的单位为了应付工作，将财务内部控制工作统一划入财务部门，这就造成其他部门游离在内部控制工作之外。

三、行政事业单位加强财务内部控制的策略

1.完善财务会计基础工作。行政事业单位的财务内部控制工作应从规范会计基础工作入手。首先，严格控制单位会计凭证。其次，行政事业单位应规范财务人员任用。最后，行政事业单位的会计管理应充分利用现代化管理工具，使用会计电算化软件，做到信息化管理。

2.优化内部控制环境。首先，行政事业单位要定期召开整个系统内部的财务内部控制会议，分配本年度的内部控制目标和任务。其次，内部控制工作需要经过行政事业单位党组会议讨论立项，由单位一把手直接负责内部控制工作开展和落实。最后，要将财务内部控制指标尽可能细化，将内部控制工作分配到每一个行政事业单位的工作人员。

3.突出内部控制重点。行政事业单位的内部控制工作要与单位的长远发展战略相一致，在具体工作比重设置上赋予相应的分值。在召开年度内部控制工作时对未来年度预计发生的重大事件进行统一梳理，根据各个项目的重要程度来安排未来工作进度。对于能够影响到单位战略目标的项目，在整个进行过程中都要经过主管领导的审批确认。对于常态化的工作，仅需要部门领导签字确认即可。重大项目的档案资料要根据会计准则的要求保留，方便审计部门的检查。

4.强化部门沟通。首先，行政事业单位要在年度终了时召开内部控制工作会议，对本年度的财务内部控制工作进行总结，并对下一年度的内部控制工作进行总体布置。其次，行政事业单位要形成财务内部控制的沟通协作机制。定期组织各部门领导干部召开内部控制工作交流会，由财务部门牵头汇总各部门的内部控制工作情况。财务部门专门负责信息的收集和传递，并在一定时限内将问题反馈到具体的执行部门，对工作进行全程的跟进。最后，行政事业单位的财务内部控制指标要明确指定到具体的责任人员，一旦出现问题要由该人员承担责任并予以整改。

[1]郭远新.国库集中支付下加强行政事业单位内部控制策略[J].管理视窗.2016年7月

[2]喻颖.行政事业单位内部控制有效性问题与合理应对策略[J].商业经济.2014年第6期

[3]乔春华.行政事业单位内部控制制度建设的探讨[J].内控与审计.会计师.2014年1月