上市公司内部控制信息披露问题及对策研究

倪兰+张静

【摘要】 随着全球经济一体化的发展，世界经济的发展逐渐呈现出信息化趋势，为了帮助投资者更好地进行投资决策，各国纷纷出台相應法律法规要求上市公司进行财务信息披露，尽可能地提供更全面、更真实的财务信息。然而国内外却相继不断爆发财务舞弊案件，暴露出各国内部控制信息披露制度存在重大的缺陷。内部控制和内部控制信息披露有着极其重要的作用，内部控制是支撑一个企业正常合法运行的框架，而企业内部控制信息披露的情况更是对投资者进行投资决策起着重要作用，也影响着企业未来的发展。因此如何建立一套标准的内部控制体系是一个企业必须解决的问题。

【关键词】 内部控制；信息披露；对策研究

引言

“信息的对称性、完整性对市场的平稳运行有着极大的促进作用，反之，信息的不对称则会导致投资者做出错误决策，从而导致资源的浪费，使市场运行没有效率，导致经济畸形发展。”世界在快速变化，只有适应时代的变化才能长治久安。而一个企业适应外部环境的基础是内部控制，因此，加强企业内部控制是企业的一项重要工作。本论文通过对上市公司内部控制信息披露的研究，发现其内部控制信息披露存在的问题，并对上市公司的内部控制问题提出了相应的改进建议，希望对上市公司以后的经营发展有所帮助。

一、上市公司内部控制信息披露存在的

（一）信息披露质量不高

大多数上市公司的披露内容基本流于形式，基本上阐述的内容都是公司按照规定，健全了公司的内部控制制度。而对于公司内部控制制度的缺陷不足则大多都没有提到，或是一笔带过。这样的披露方式很可能会损害外部信息使用者的利益。

（二）公司管理层自愿披露的意识不强

大多数上市公司对内部控制的信息披露也只是在应付相关法律法规的要求，并不是自愿披露，而是被动披露。这主要是因为内部控制信息披露的成本费用较高，而管理层在经营管理活动中只注重披露成本，却忽略了披露内部控制信息可以带来的收益，因此缺乏披露动力和自愿披露的意愿。

（三）控制活动不到位

虽然我国对内部控制活动比较重视，不少上市公司也都结合自身特点制定了对应的内控制度，但是却在执行过程中遇到了许多难题，例如管理者滥用职权谋私利，使得内控制度的权威性大幅下降。对于国家对家电行业的补贴政策变化以及汇率变化等外界因素的影响，大多数上市公司没有进行相应的针对性的调整变化，公司内部运作不能适应外界环境的变化，因此不能实现盈利。说明了我国上市公司的内部控制活动存在缺陷和不足。

二、完善上市公司内部控制信息披露的建议

（一）加大投入力度，提升公司收益

“内部控制信息披露的效益主要包括：投资者利益得到提升、诉讼成本下降、公共关系得到改善、资本成本下降、委托代理成本下降。”最主要的受益者是投资者，因为财务信息越全面，投资者就能更全面地掌握公司的实际情况，相应的投资风险就会降低，投资决策也就更为合理有效，进而提升投资者的收益。

因此管理层应不必过于担心内部控制信息披露所带来的不良影响，而应该加大对内部控制制度的投入力度，不断完善内部控制制度，相信随着内部控制执行效果逐渐显著，内部控制信息披露的不断完善和全面，内部控制信息披露所带来的收益是无可估量的。

（二）完善内部控制信息披露的内容，提高内部控制信息披露的质量

按在内部控制自我评价报告中，管理层除了说明公司已按照规定设计并实施了内部控制，并对其有效性作出了评估外，还应该规范内部控制信息披露的具体位置，不同行业的内部控制自我评价报告的格式和内容，对于特殊情况例如亏损公司应单独列示其内部控制信息披露的格式。有利于加强市场的有效管理。”并披露说明发现的重大缺陷，提出相应的改进措施，完善内部控制信息披露的内容。向信息外部使用者提供更加全面有效的内部控制信息，不仅有利于外部使用者投资决策，也有利于投资者、债权人及其他外部信息使用者了解公司经营管理状况，对上市公司的机会和风险做出评价，也有利于增强公司财务报告的可靠性，在一定程度上减少舞弊的发生。

（三）加强制度建设，完善监督体系，增强管理者披露意识

1.改进公司治理结构

首先股东大会、董事会、监事会和各层职能部门应形成授权、决策、执行和监督体系，切实运行起来；其次公司应通过合理地授权与分权，在公司内部建立一套完整的激励与约束机制，同时为个人发展提供空间，从而有效控制高层为了自身利益而牺牲公司利益所造成的道德风险，也能控制经营者为了眼前利益而产生短期行为所造成的财务风险。

2.完善监督体系

根据相关法规的要求，上市公司应该在内部控制体系中建立由审计委员会领导、监事会监督的内部审计模式，明确监事会的监督职责，要求各部门制定各部门内部审计规章，实行对内部控制的监督检查和及时报告制度，建立风险型内部控制监督机制，以确保董事会、经理层及时了解内部控制执行情况，并采取相对应的风险应对机制。

3.规范控制活动

“控制活动作为内部控制的核心，是保证内控有效实施的关键。”控制活动的设计是根据企业风险评估结果、配合企业管理制度制作而成的。关键在于采用何种控制措施，将风险控制在可承受范围内。根据规定，上市公司应该建立风险预警机制和突发事件应对机制，建立风险预警标准，并针对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、规范处理程序、明确责任人员，以确保风险事件能及时得到处理。

三、结论

内部控制信息披露研究逐渐成为中外学者的研究热点，上市公司的内部控制信息披露也成为了人们关注的焦点，我国顺应时代发展潮流，对内部控制信息披露的态度由自愿披露转变为强制披露，也出台了许多法律法规对上市公司内部控制信息披露进行规范监督，督促了上市公司注重自身内部控制制度建设，提高了上市公司内部控制公开报告的可能性，减少了舞弊作假的发生，也为外部信息使用者进行决策提供了更多信息，提高了投资者正确投资的可能性。

参考文献：

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[2]吴水澎，陈汉文，邵贤弟.论改进我国企业内部控制——由我国“亚细亚”失败引发的思考[J].会计研究，2000，（09）：43-48

[3]刘俊萍.2009年度深市主板上市公司内部控制信息披露研究[J].商业会计，2011（3）：38-40