“营改增”税制改革下企业如何应对税务风险

舒林

摘 要：随着我国经济体制的改革发展，营业税改增值税的全面实施，我国企业在发展过程中，其税务压力得到了缓解。营业税改增值税避免了企业的重复纳税，只是针对企业的产生的收益收取增值税，这样就有利于促进企业的发展。虽然营业税改增值税的实施降低了企业的税负压力，但是，对企业的税务风险也提出了新的要求。

关键词：企业税务管理；营改增；税务风险；对策

营业税改增值税的实施，不仅标志着我国税务管理工作的提升，同时也降低了企业的税负压力，促进了企业的经济发展，进而推动着我国的经济发展。但是，“营改增”在推行过程中，企业的税务风险管理工作若一直沿用之前的管理模式和方法，其管理将不适应于企业的发展需求，不利于企业的长期发展。因此，企业税务风险管理人员应紧跟时代的脚步，积累税务管理经验，学习与借鉴其他先进的管理模式，转变税务风险管理方法，保证企业税务风险管理能够满足现代化企业的发展需求，能够规避风险因素对税务管理的影响。

一、“营改增”税务体制实施的意义

为了解“营改增”税务体制实施的意义，首先，我们需要对“营改增”税务特点进行分析与研究，如表1为营业税与增值税的特点：

通过对营业税与增值税的税种特点进行分析，我们可以了解到，增值税是营业税的完善税制，是我国实行减税政策的目的所在，由于增值税是外税，因此，企业在缴纳增值税过程中，不仅可以实行税款抵扣制度，同时，也避免了企业重复纳税环节。

二、“营改增”后企业面临的税务风险

（一）税制改革给企业税务管理带来了风险

我国在开始实施“营改增”政策时，并没有在全面范围内、大批量的试行“营改增”政策，而是选用的部分城市、针对某些行业实施营改增政策，2016年5月1日起，我国的营改增政策得到了全面的实施，即在全国范围内、所有行业都开始按照增值税进行纳税。通过对营改增试点的分析我们可以了解到，营改增政策的实施并不是统一推广的，而是开始针对某一行业进行试点，然后慢慢深入到全国的所有行业，在逐渐实施过程中，一些企业由于受到营业税税制的影响，在增值税税制的影响下，企业税务管理人员对增值税相关标准及规范掌握不牢固，在实际的税务风险防范过程中，或多或少的会出现因税制改革引起的税务管理风险。

（二）进项税额抵扣行为存在问题

由于增值税具有进出项税额抵扣的功能，主要是降低企业的纳税压力，从而保证增值税体制的公正性和合理性。但是，企业在这一避税方式的诱引下，一些企业管理者为了追求企业的经济效益，会采用非法的抵税方式进行抵扣，

（三）税务管理人员对增值税的理解不到位

增值税在全面实施后，虽然规定了所有行业都需要缴纳增值税，但是，其对不同行业的增值税税率（百分比）也进行了详细的规定。企业在实际生产经营过程中，还有很多涉及到与企业经营相关的服务，税务管理人员对这些服务的增值税抵扣了解并不清楚，也容易造税务风险。

三、在“营改增”税制下企业应对税务风险的对策

（一）提高税务管理人员的综合素质

由于“营改增”税务制度改革涉及到的行业领域及经营活动较多，所以，其税务管理工作有一定的难度，因此，为了降低企业税务风险，规避税务问题，企业需要重视税务管理人员的专业知识的培训教育工作，提高稅务管理人员的会计核算能力，加强增值税管理力度，保证企业增值税税务管理的水平。

（二）完善企业内部控制

企业的经营活动都或多或少的会产生经济效益，企业在进行纳税过程中，需要整合企业的企业所有的经济活动，然后核算企业增值税的缴纳金额。增值税的实施具有进项和出项抵扣，企业可以有效利用增值税税制的这一规定，及时调整企业的进出项比例，保证企业税务的抵扣工作能够顺利进行。此外，企业还需要尽可能的获取商品的抵扣凭证—增值税专业发票，尽量选择可以提供发票的供货商或厂家，降低企业的纳税压力。企业还需要加强发票管理工作，因为发票的规范性和有效性是保证企业进出项税额抵扣的凭证，企业在获取发票过程中要认真核对发票信息，保证发票信息与实际经验活动的一致性。

（三）建立企业税务风险预警机制

企业税务风险并不是突发性的事件，而是企业在生产经营过程中风险隐患的长期积累，而发生税务问题。因此，企业在生产经营过程中，应建立企业税务风险预警机制，利用企业的申报数据，计算企业当下的税收负担率，并将其作为纳税评估的基础。此外，企业还需要实时监控税负变化表，建立税务预警平台，当发生税务风险时，企业可以及时采取防范措施，将税务风险对企业财务的影响控制在最低水平。

四、结语

企业在发展过程中，受新旧税制的影响，其在税务申报过程中容易出现问题，税务管理人员对增值税的理解不到位，进项税额抵扣行为存在问题也是影响企业税务风险管理的又一因素。因此，企业应提高税务管理人员的综合素质，加强税务风险内部控制，建立税务风险预警机制，保证企业税务风险管理水平。

参考文献：

[1]周锦作.“营改增”税制改革下地勘单位如何应对税务风险[J].行政事业资产与财务，2014，06：44.

[2]蒋莉.试论“营改增”税制改革下企业税务风险[J].经济研究导刊，2016，25：56-57.