“营改增”企业税负不减反增现象分析

孙娇++刘盼++孙家靖++朱晨

摘 要：伴随着社会经济的不断发展，关于减轻企业税负的优惠措施在我国不断提出，以保障企业发展的发展良好有序。近年，企业税务政策变化最大的便是“营改增”，即用增值税取代营业税，使得重复缴税问题得到了减少。但是在实际操作中，较多的企业出现了税负不减反增现象，影响了企业运营。本文依据“营改增”的实施情况，分析了企业税负不减反增的现象并给出相关解决措施。

关键词：“营改增”；企业税负；不减反增

营改增的实施，在一定程度上可以优化一个企业的产业发展结构，促使产业形成良好的产业链。实际上，一个企业的发展好坏是离不开国家的相关税收福利支持的，一些中小型企业的发展国家政策甚至出台相应的支持政策帮助小企业的快速发展和成长，在一定程度上有利企业的稳定快速发展。但是由于各种复杂的原因导致一部分企业在实施了营改增后企业的税负出现不减反增的问题，影响了企业的健康发展，需要及时地进行问题分析进而有针对性地提出相应的策略。

一、企业“营改增”税负“不减反增”问题分析

1.企业购买产品时没有专业的发票

企业在不断发展的过程中，涉及到需要购买大量的办公用品，以及原材料等物资，以使企业的正常发展及运行得到保证。但有些情况，企业购买产品时未曾有正规的发票，该现象极为频繁地发生在购买的数量较少产品時，供应商可能不开具正规的发票给顾客。同时，企业在不索要发票时会有相应的价格上的优惠，企业购买产品时对正规的发票采取主动放弃索要的态度。这使得较大程度地影响了执行“营改增”时抵扣的整体额度，间接性的造成税负不减反增现象的出现。

2.一些企业不能抵扣税负的成本较高

很多新兴的企业在要想正常的运营就必须有一个较长时间的成本投入，这是不可争议的事实。毕竟一个企业要想正常快速的运行肯定离不开各种产品的采购还要有各种服务性成本，还有一个不可忽视的成本问题，那就是企业的人力成本。由于各个企业的性质不同，需要的人力资源结构形式也存在很大的差别。在一些人力资源或者是人才密集型产业，企业需要付出的人力成本是非常高的。但是当下实施的“营改增”项目，只是对企业一部分采购成本和服务成本进行相关的税款抵扣，而一些需要投入大量的人力成本的税务不会进行抵扣，但事实上企业对这部分的支持也是非常巨大的。对于那些人力投入比较大知识密集型企业的税负造成较大的压力和增加。

3.财产保险费用的影响

在快速发展社会经济之时，较多的不稳定因素会存在于企业运行的过程之中，企业在运行的过程中也必然存在一定的财务风险和经营风险需要应对。其中较多的企业为有效地保障其自身的利益，采取的用来规避风险的方式是购买保险。但保险的购买费用，也存在不能运用进项税发票给予抵扣的现象。由此可见，购买较大金额的保险，该部分支出又存在不能抵扣的问题，最终导致企业增加了其自身的税收成本，从而使企业税收不减反增的现象得以出现。

4.期初存货的处理不合理

不合理的期初存货处理现象存在于实施“营改增”的部分试点企业之中。存在部分企业执行“营改增”政策在当年的年初，但生产设备于企业年初使用的并不是购买于当年，而是购买于“营改增”执行之前。但企业对这些设备进行购买之时，并没有在“营改增”政策执行的条件之下，即使存有相应的购买发票，也不能在“营改增”执行之后对其中的增值税专业发票进行必要的扣除。由此便导致企业出现了不减反增的税负现象。

二、营改增实施下部分企业税负“不减反增”的应对措施

1.增加企业增值税发票的获取途径

虽然国家大力倡导“营改增”并且进行了比较严密的实施过程，但还是出现了小部分的税负“不减反增”的现象。虽然使得一些企业真正得到了优惠，但另一些也同样符合要求的企业却未能得到优惠，这样就会在一定程度上打击部分企业的积极性，另一方面来说也会影响到国家经济宏观调控的多样性。对于这个问题一定要重视并且采取解决方案，其中比较切实可行的办法就是增加企业增值税发票的实际获取渠道是最基本的解决办法和途径。比如在当下与人民生活息息相关的生活服务行业，企业在运行中的各种服务等都是比较大的开支，这些都是不能够忽视的问题，所以需要获得专业的相关增值税发票只有这样才能缓解企业受到的税负问题，进而在一定程度上减少税负“不减反增”的问题。

2.增值税基本税率的调整

“营改增”政策实施的过程中，对企业税负产生影响的重要因素便是较高的增值税基本税率未曾得到调整，其增加了较多企业原本就很繁重的税负。由此可见，在“营改增”不断推进的过程中，调整增值税基本税率是极为必要的，从而实现税负的不断降低，使“营改增”这一政策实施的本质目的得到实现。调整增值税基本税率使其符合大部分企业，让增值税征收得到确保的基础上，行业间的公平性能得以体现。

3.进一步完善相关的财政制度

对于以上部分企业出现的税负“不减反增”的问题，国家的相关部门要充分认识到问题的重要性，仔细分析问题出现的主要原因，进而采取有效措施。在问题的解决上可以考虑进一步完善相关的财政制度。要实事求是的针对各个企业的实际情况和发展的具体规模，对这些企业给予财政上的一定经济补助和财政优惠政策。找出各个企业在过去财政制度中遇到的实际问题，针对这部分内容来进行定点的财政减压，来激发企业的生产积极性保证它们能够在财政实施过程中，实现自身的经济增长。

三、总结

“营改增”运行的整体效果在我国并不是很好，税负不减反增出现于较多的企业之中，对企业日常基本的经营造成极为严重的影响，给正常发展我国的经济造成较大的影响。从实施“营改增”实际情况看，政策的适应性的缺失是企业税负不减反增现象出现的主要原因，并且在增值税的抵扣时存在问题，进而极大地影响企业基本的税费缴纳，由此可见，实施“营改增”政策时，需依据我国的实际情况对其进行调整，才能使减少企业税负的目的能够最终达到。

参考文献；

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[4]陈立，陈萌，李涛.“营改增”与行业税负变动影响因素分析[J].商业研究，2014（12）.

作者简介：

孙娇（1989.03.12—），女，汉族，河北衡水人，云南民族大学管理学院2016级硕士。