浅议平衡计分卡在事业单位绩效管理中的应用

江岩

【摘 要】平衡计分卡是通过财务、客户、内部流程、学习与成长4个维度之间的相互关系建立起来的现代化绩效管理方法。文章首先介绍了平衡计分卡的原理及其在事业单位绩效管理中运用的可行性；其次对其实施步骤进行系统性描述及举例说明；最后归纳总结出在应用平衡计分卡时应注意的问题。

【关键词】平衡计分卡；事业单位；绩效管理

【中图分类號】D630.3 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2017）10-0110-03

1 平衡计分卡简介

平衡计分卡（简称BSC）是一种较为新型的绩效管理方法，可以视为一张从多个角度着手，运用一系列绩效指标，系统地表述组织经营思想及方向的表格，包括财务、客户、内部流程、学习与成长4个维度，主要目的是将单位的总体战略分步落实为具体的、可操作的衡量指标和目标值，以达到全面、系统地评价及管理单位绩效的目的。平衡计分卡实现了绩效管理中财务与非财务的结合及长期与短期的结合。

2 平衡计分卡在事业单位绩效管理中运用的可行性分析

事业单位是国民经济的重要组成部分，随着市场经济的不断发展，事业单位的核算也开始引入企业核算的权责发生制，经营管理理念发生了重大变革，同时由于事业单位是非营利性的组织，为社会提供的是非物质性的产品，其经营目标不是单一的且可以直接量化的利润，而是多重性的目标，所以事业单位绩效考核是具有复杂性的。但是，目前事业单位的绩效考核大多还是采用公务员式的定性的考核形式，考核的角度比较单一，也缺乏定量的考核指标，不利于全面衡量事业单位的绩效水平。

首先，平衡计分卡指标体系的构建是以组织的愿景和目标为基础的，可以帮助事业单位进一步梳理及明确其战略目标；其次，平衡计分卡将财务、客户、内部流程及学习成长这4个维度相结合，在提高事业单位的绩效管理全面性上有很大的意义；最后，平衡计分卡强调在指标选取中考虑到各个指标之间的内在联系，构建相互之间具有因果关系的有效指标体系，避免了侧重定性考核及考核角度单一的缺点，帮助事业单位实现多重目标的考核需求。

3 平衡计分卡在事业单位绩效管理中的实施步骤

平衡计分卡是一种系统的分析方法，需要按照一定的程序和步骤进行，应该依照“明确单位战略目标—构造平衡计分卡指标体系—实施、评价、修正”的系统化过程。

首先，针对目标事业单位的性质，明确其战略目标，这也是成功运用平衡计分卡的重要环节。事业单位的战略目标是对其在未来5～10年或者更长时间的发展目标的描述，只有准确地表达出事业单位的战略目标，才能知道某事业单位最关注的点应当是什么，才能在后续的指标体系的构建时选择关键指标和重要指标。

其次，通过对平衡计分卡的4个维度的调研，建立起平衡计分卡指标体系。{1}财务维度：事业单位不以营利为主要目的，是指其在经营活动过程中所获得的收入和利润只能用于事业单位发展本身，但并不意味着他们不能从其经营活动中创造收入和利润，因此财务指标的设立可以衡量投入的资金是否在单位的经营过程中获得了应有的收益，在一定程度上反映了事业单位的绩效水平，此维度可以设置财务效益指标及资产营运能力指标。{2}客户维度：事业单位的基本功能是向社会提供具有公益性质的物品和服务，所以事业单位提供产品和服务的质量及服务对象的满意程度也是衡量事业单位绩效的重要方面，此维度可以设置服务满意程度指标及市场占有率指标。{3}内部流程维度：此维度着眼于事业单位实现战略目标过程中反映出来的管理水平和执行能力，是对事业单位组织结构及制度设计方面的绩效考核，此维度可以设置效率类指标及差错类指标。{4}学习与成长维度：此维度反映了事业单位未来发展的潜力，只有不断地提高事业单位员工的素质，建立起学习型组织，事业单位才能保持其持续不断的发展潜力，此维度可以设置员工满意度指标及员工流动速度指标。

最后，利用层次分析法，按照各指标的重要程度，赋予其相应权重及目标值，并对同行业中该指标体系的构建进行了比较分析，验证对目标事业单位进行平衡计分卡指标体系的构建是否合理，是否与该事业单位的战略目标一致。

4 平衡计分卡在事业单位绩效管理中运用举例

D事业单位的发展战略为立足济南、服务济南、建设济南。具体包括以下几点：①服务理念：一切为了客户，为了客户一切。②核心价值观：稳创新路，协调高效。③队伍管理理念：以人为本，优化机制，绩效为先，公平公正。④人才理念：德才兼备，德行优先。

4.1 财务维度指标体系构建

目标：加强资产质量管理，提高事业单位的盈利能力。财务维度是平衡计分卡绩效评价的基础，其他3个维度的发展也可以促进财务维度的提升。事业单位不以盈利为目的，但投入的资金依然可以在单位的经营过程中获得应有的收入和利润，这也在一定程度上反映了事业单位的绩效水平。该事业单位财务指标如下：净资产收益率=净利润/净资产，用来衡量事业单位能够创造多少净利润，权重为46.34%；成本费用收益率=利润总额/总成本费用，用来衡量事业单位对成本费用的管理水平，权重为8.50%；人均业务收入=总业务收入/员工总数，用来衡量事业单位每位员工创造业务收入的能力，权重为17.60%；总资产周转率=总业务收入/平均总资产，用来衡量事业单位利用总资产创造业务收入的水平，权重为27.56%，财务维度总体权重为26%。

4.2 客户维度指标体系构建

目标：一切为了客户，为了客户一切。事业单位提供的有关“技术服务、技术开发、技术咨询、技术转化”等业务，依然是面向客户的，因此客户是事业单位发展的重要因素。为了留住客户，就需要时刻以客户为中心。该事业单位客户指标如下：市场占有率=该产品数量/市场同产品数量，用来衡量事业单位在行业内的竞争力和控制力，权重为25.51%；客户满意率=通过调查问卷或访谈等方式体现，用来反映所服务客户对事业单位服务的满意程度，权重为47.47%；客户保持率=上期成交客户数在统计期间成交数/上期客户数，用来衡量事业单位留住保老客户交易关系的能力，权重为10.72%；客户增长率=本期新增的客户/上期的客户，用来衡量事业单位在争取新客户是获得新客户的能力，权重为16.30%，客户维度总体权重为35%。

4.3 内部流程维度指标体系构建

目标：不断创新，不断开发新产品；提高运营效率。事业单位进行内部流程优化的主要目的是为了优化业务流程，该事业单位内部流程指标如下：业务交易时间通过交易的平均处理时间来衡量，用来反映事业单位服务的效率，权重为29.70%；业务差错发生率=业务发生差错数量/总业务量，用来反映事业单位业务质量和水平，权重为53.97%；创新产品数量=新产品占总产品的比例，用来衡量事业单位核心竞争力，权重为16.33%，内部流程维度总体权重为20%。

4.4 学习与成长维度指标体系构建

目标：创立内部激励机制，提高员工创造性；增加员工学习培训次数，培养高素质员工。学习与成长维度的核心是员工，人才是事业单位发展的核心，也是事业单位长期发展的保障，事业单位要加强员工培训，增强员工素质，努力提升员工满意度，留住优秀员工。该事业单位的学习与成长指标如下所示：员工满意度通过调查问卷或访谈等方式体现，用来反映员工在事业单位工作的满意程度，权重为26.50%；员工流动率=新进或离职员工数/员工总数，用来衡量事业单位在一定时期员工流动的比例，权重为18.61%；员工培训时间=员工一年内的培训频率，用来衡量事业单位对员工在职学习的重视程度，权重为40.65%；信息反馈与处理=信息在事业单位各部门及人员间传递的时间，用来衡量事业单位信息的通畅程度，权重为14.24%，学习与成长维度总体权重为19%。

5 平衡计分卡运用在事业单位绩效管理中应注意的问题

第一，全体员工转变思维、共同参与。在进行平衡计分卡的使用与推广时，一般是单位的管理者比较重视，但是员工的积极性不高。但是具体战略的实施及目标的实现是需要各部门及全体员工的全力配合，所以激发员工的热情和积极性对顺利实施平衡计分卡非常重要。在推行平衡计分卡时，需要成立平衡计分卡领导小组，在事业单位的上下宣传其作用及意义，让事业单位全体员工都参与到平衡计分卡项目的实施，提高员工对平衡计分卡实施的认同感和积极性。

第二，不断提高信息获取的充分性和及时性。平衡计分卡的顺利使用，需要事业单位及时、准确地提供指标计算的相关信息。目前，许多事业单位的信息系统不完善，资源无法共享，信息获取不及时，影响了平衡计分卡的顺利推行，因此必须建立有效的信息提供系统，使事业单位各个方面的信息透明化，并加强对信息系統的管理，提高信息获取的及时性，使信息使用者能及时了解单位经营的实际的情况及存在的不足，及时做出合适的反应。

第三，平衡计分卡的指标体系及其权重应该不断地修订和完善。随着市场经济的发展，平衡计分卡原有的指标体系可能会出现不适用的情况，应当根据实际情况不断地更新已经不适用的指标，在充分调研的基础上构建新的指标来替代不适用的指标，或者调整各指标的权重及目标值，以此来适应市场的变化和事业单位战略目标的变动及调整。

参 考 文 献

[1]姚宝燕.平衡计分卡在非营利组织绩效评价中的应用[J].财会通讯，2007（1）：78-79.

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[3]李倩男.平衡计分卡下JQ医院绩效考核体系优化研究[D].沈阳：沈阳工业大学，2016.

[责任编辑：陈泽琦]