突出特色监管彰显会计监督魅力——部分地区会计监督工作实践探索

●本刊编辑部

突出特色监管彰显会计监督魅力
——部分地区会计监督工作实践探索

●本刊编辑部

近年来，我国会计监督工作取得了明显成效，在保障财税政策执行、整顿和维护市场秩序方面发挥了重要作用。以财政部驻山东专员办、北京专员办、上海专员办，河南省财政厅、贵州省财政厅和内蒙古自治区财政厅为代表的监管部门，结合各地实际，积累了丰富详实、各具特色的会计监督经验。本刊集中整理了3个专员办和3个财政厅的典型经验与做法，为推动会计监督工作创新提供启发。

转型新定位驱动提质增效

随着专员办职能定位和业务转型，会计监督也将有新的定位。在新的监督形势下，山东专员办、北京专员办、上海专员办、河南省财政厅、贵州省财政厅找准会计监督新定位，并以此为契机，推动会计监督工作提质增效。

从长远来看，如果轻视会计监督，专员办转型后的整体效能必将削弱。基于这一认识，山东专员办在专员办转型后，依然将会计监督作为重要工作推进，重构会计监督体系，全面提升会计监督效能。为适应转型后专员办的新定位，山东专员办设立了以监督检查处为会计监督职能处和以各业务处为会计监督主管处并行的运行模式。职能处统领检查事项，侧重企业会计信息检查，并配强力量；主管处承担各自领域内的检查核查任务。此外，该办还专门制定了《会计监督若干指导意见》，以此明确会计监督的目标、思路、重点、方式，并设计了7个方面的成果衡量指标，规划了会计监督工作专才和业务专才的培养要求，以《指导意见》统领会计监督，推进会计监督规范有序运作。

按照财政部党组对专员办职能的定位和业务转型工作要求，北京专员办切实加大会计监督检查力度和人员投入，统筹安排全办资源，确保会计监督工作扎实有效推进。面对人少事多的突出矛盾，北京专员办从“人力保障”、“扩展范围”、“强化支撑”三个维度全面提升会计监督质效。一是将年富力强、专业水平高、经验丰富的干部充实到会计监督检查岗位，鼓励支持会计监督检查人员通过各种途径强化学习培训，并根据实际需要花钱聘用中介机构人员充实检查队伍，保证按时完成会计监督工作任务。二是迅速扩大会计监督范围，重点加强了财政资金管理使用、财税政策跟踪落实、内部控制制度建设和执行、财经纪律等方面的监督检查，使会计监督检查工作与财政部党组的中心工作结合得越来越紧密，监督检查的工作成效和社会影响日益彰显。三是充分利用注册会计师行业监管系统和会计监督管理系统等信息平台，保持对事务所的动态监控，不断提高日常监管效率。

围绕财政部工作转型要求，上海专员办积极转变理念，找准转型后会计监督新定位。该办在做好传统会计金融监督工作的基础上，将监督检查从单纯的会计监督向综合的财政监督转型，重点落实中央财政税收政策在上海的贯彻实施，重点探索改革开放中先行先试事项的财政监管方式，重点研究跨境监管理论层面和实践层面的业务规范，重点推进国际四大会计师事务所的本土化进程，取得很大实效。

财政部驻北京专员办监察专员丁国光作会计监督经验交流

财政部驻山东专员办监察专员高伟明作会计监督经验交流

财政部驻上海专员办副监察专员顾华晔作会计监督经验交流

河南省财政厅则以制度落实为切入点，将依法行政贯穿于会计监督检查之中。该厅严格遵循《财政检查工作办法》等程序性规定，做到证据采集严谨充分、合法合规，事实认定准确清楚、证据链完整规范有效，保证依法行政。同时，严格落实执行检查与复核相分离制度、检查结果向厅长办公会议报告制度、查后公告工作制度“三项基本制度”，采取各检查组先自审、再互审，后集体复核审理三个步骤，对发现的问题逐一进行集中复核。复核审理后，将检查报告报厅长办公会议审议通过后，再依法依规进行处理处罚，并将检查整体情况、检查发现的问题、整改落实等情况在公共媒体上进行公告，有效提升会计监督工作的地位和权威。

自2014年以来，贵州省财政厅坚持全省“一盘棋”，实行统一布局、统一思想、统一编组，在检查中搭建“一种工作理念、一个交流平台、一套规范标准”，有序规范检查行为，提升会计监督水平。统一布局，采取“统一检查方案、开展巡视督导、集中复核审理”等办法，进行省、市、县三级“互联、互通、互补”，充分发挥财政监督的整体效应和规模效应，促进监督工作深入开展；统一思想，全省9个市州和贵安新区及88个县（市、区）全部纳入培训范围，每年参加培训人数均超过100人，重点培训联动检查行业的财政政策和管理要求，以及新发布实施的法律法规和财税政策；统一编组，黔南州、黔西南州等市州纷纷尝试打破区域界线统一编组，合理调配检查人员，充分发挥业务骨干的示范带动作用，有效地解决了人少事多、处理标准不统一等问题。

在具体开展检查中，该厅要求“树立一种工作理念”，即参加检查人员转变工作作风，从“检查型”向“管理型”转变，帮助被查单位分析存在问题的原因、堵塞违规行为漏洞，促进被检查单位建立健全财务管理制度，规范操作规程，完善内控制度、提高经营管理效益。“建立一个交流平台”，即分别通过腾讯QQ和微信建立财政监督交流群，专门用于检查工作布置、问题探讨解答、信息交流互动，检查过程中组织讨论、交流检查信息、公布检查动态，及时有效地保障了检查工作有序进行。“执行一套规范标准”，即各级财政部门在实施会计监督检查工作过程中严格执行《财政部门实施会计监督办法》、《财政检查工作办法》，按照规范性文书格式出具相关文件，进一步提升全省监督检查基础工作的规范化水平。

贵州省财政厅纪检组长冯跃军作会计监督经验交流

河南省财政厅副厅长庞学孟作会计监督经验交流

内蒙古自治区财政厅监督检查局常务副局长李涌波作会计监督经验交流

新常态下创新会计监督方式

新常态经济给财政监督带来了机遇与挑战，为创新监督方式提供了新的动力。围绕服务经济发展大局，北京专员办、河南省财政厅、贵州省财政厅、内蒙古自治区财政厅等监管部门结合当地实际，积极探索创新会计监督方式方法，取得了一定成效，为深入推进会计监督工作提供了经验。

基于很多大型企业和证券资格会计师事务所都把总部设在北京，总部经济突出这一特点，北京专员办探索开展了“总部监督”，努力以更全面、更真实的会计信息服务国家政策决策，当好参谋助手；抓龙头、抓关键，推动各分支机构规范管理，进而带动社会各行各业遵守财经法规，规范内部管理。近年来，该办开展了对属地企业总部及其分支机构的检查和调查。按照监督检查局对证券资格会计师事务所的监管职责分工，加强了对证券资格会计师事务所总所和企业总部的专项检查，为不断提高会计信息的真实性发挥监督促进作用。

以“思路上求突破、方法上求创新、措施上求实效”为指导，河南省财政厅会计监督的工作方法更加成熟。该厅在会计监督检查工作实行“三个有机结合”：一是整体联动与局部联动检查相结合。在财政部实行的上下联动基础上，根据该省的实际情况，选择省厅与部分省辖市联动检查，使全省会计信息质量联动检查在形成“全省一盘棋”整体效应的同时，又突出重点行业的局部效应。二是检查信息化与传统检查方式相结合。利用财务检查软件，通过对数据的比对、筛选和分析，并与传统检查方式相结合对疑点问题进行重点检查，增强检查的针对性和有效性，极大地提高了检查工作效率和质量。三是案件移送线索重点检查与随机抽查相结合。既保证了对有问题的会计师事务所的重点检查，又落实推广了国务院关于随机抽查的要求，使检查更加公平公正。

围绕宏观经济和财税管理中的新动向与新问题，贵州省财政厅坚持“四个结合”，有效发挥会计监督对财政管理改革的促进保障作用。一是自查自纠与重点检查相结合。组织全省非证券资格会计师事务所，对本所的内部控制制度、财务管理和执业质量等情况认真开展自查自纠，自查面达到100%。对贵州省新设立、新合并和以前年度检查中发现问题较多、风险意识淡薄的会计师事务所进行重点检查，并对执业质量较差的会计师事务所处以暂停营业、警告等行政处罚。二是会计监督检查与行业监管相结合。采取由所到企和由企到所的“双向延伸”监管方式，对全省中小会计师事务所进行检查。通过检查，进一步强化对会计师事务所的源头治理，切实提高事务所执业质量，进而提升企业会计信息质量。三是建库与进出库机制相结合。通过招标从报名的会计师事务所中遴选了20家会计师事务所，建立业务专家库，根据检查成效，对检查人员进行评估，实现能进能出、优胜劣汰，适时调整补充，实行动态管理，充分发挥领军人才的带动作用。四是日常监管与社会监督相结合。通过设立举报电话和举报信箱等方式，扩大日常监控和社会监督的信息渠道，并做到“事事有回音、件件有落实”。

着眼于建立完善与财税体制改革相适应、与财政监督管理相协调的会计监督长效机制，内蒙古自治区财政厅采取自治区、盟市、旗县区三级联动的检查方式，高质量推进会计监督工作。一方面，采取自治区、盟市、旗县三级联动开展专项检查。在原来以盟市为单位进行统一分组检查的基础上，采取自治区与旗县区以及盟市与旗县区组成联合检查组的方式开展检查工作。2016年共组成32个跨级别的检查组，通过实战，将自治区和盟市的经验和做法直接传授给旗县财政监督部门，增进不同级次、不同地区之间的交流，有效提升了全区财政监督检查的工作水平。另一方面，理顺检查程序，建立层层把关的复核、审核制度。第一步由监督机构组建复核组对检查工作底稿、财政检查报告和行政处理、处罚建议（或移送处理建议）进行复核；第二步召开由监督机构与相关业务部门共同参加的审理会,对处罚决定进行审核；第三步由财政法规部门对处理处罚合法性进行审核。通过层层把关、各司其职，真正做到了事实清楚、证据真实充分、程序合法、依据准确。

联合联动推进跨境监管合作

跨境监管合作是近年来我国会计监督的重要内容，关系到统筹国际国内两个大局和保障“一带一路”战略的实施，有利于树立中国财政部的监管权威和国际影响力。山东专员办、北京专员办、上海专员办分别从上市公司及其会计师事务所专项检查、跨境监管协查与课题调研、跨境监管方式方法创新等方面推动跨境监管模式进一步完善。

多年来，山东专员办高度重视跨境会计监管。在对某石化企业的检查中，该办简化流程，只就主要业务作内控测试以确定重点，再印证审计的程序和底稿，发现固定资产减值未做充分会计估计、财务报表关联方披露不足等大量问题，涉及金额9.6亿元。

以“积极服务、深度参与”为理念，北京专员办积极服务跨境监管合作，在切实维护国家利益和我国企业利益等方面做出了努力，有效提高了会计监督工作层次和服务广度。一方面，积极开展跨境监管移交线索的协查工作。自2013年该办在专员办系统率先开展跨境监管协查工作以来，累计对7家会计师事务所及22家境外上市公司情况进行了协查，监督成效得到了监督检查局、香港会计师公会和香港财务汇报局的充分肯定。另一方面，扎实推进跨境监管相关课题建设。该办与部分会计师事务所合作，开展并完成了到2014年底我国内地在美国上市的191家企业、在香港上市的1025家企业的数据库建设工作，通过调查摸底，掌握了这些企业的基本情况和具体信息，为服务和监管我国企业走出去打下基础。目前，该办正在协助监督检查局开展跨境监管合作机制研究和跨境监管案例收集整理工作，系统研究境外市场监管规则和运作模式，了解跨境会计审计典型问题，为我国开展跨境监管谈判与协作提供借鉴参考。

考虑到跨境监管比传统的会计监督要求更加严格，上海专员办按照“所企结合、双翼展开”的总体思路，做好跨境会计监管合作检查。一是提前评估。以会计师事务所审计风险评价为起点，从会计师事务所和企业两个层面细化关注重点和实施步骤，对事务所集团审计的方法、过程、落实情况以及集团业务模块、内部管理运作方式、信息化管理模式充分了解，做好重大风险点评估。二是突出重点。集中开展报表分析，对集团层面重大、共性事项予以关注，并从行业特点入手抓住重点检查事项，对部分子公司在境外的实际情况，以现场和非现场检查相结合的方式，核实外部单位和境外单位重点问题。三是双线并进。将境外移交的线索作为重中之重，采取双向延伸、多元核证手段，对事务所按照审计循环的路径分工，全线铺开翻阅底稿，对企业采取收入、资产、成本费用、投资活动及IT和税务“五线并进”方式展开工作。

“查调结合”促进成果运用

调查研究是深入分析、全面总结工作经验与问题的有效方法，对于提前监控问题、预防风险具有重要意义。近年来，我国会计监督检查调研成果丰富，呈直线式增长态势。以北京专员办、上海专员办、河南省财政厅、内蒙古自治区财政厅为代表，紧密结合实际，扎实开展调查研究，提交了大量高质量的调研报告，为推动监督成果的运用与落实提供了保障。

针对财税改革、财政政策、资金项目等方面的专项检查和调研发现问题，北京专员办坚持检查与调研相结合，突出问题导向，分析根源，提出建议，上报了《警惕金融风险与隐性地方政府债务风险交织引发财政风险》等多篇调研报告，积极为财政工作建言献策。近年来，该办开展了对属地企业总部及其分支机构的检查和调查，上报30多篇案例专报、工作思考和调研报告，为不断提高会计信息的真实性发挥了监督促进作用。

上海专员办坚持问题导向，全面提升会计监督调研质量。一方面，以课题为载体，发挥会计在财政改革中的基础性作用。2014年以来，在财政部的委托下，该办组织“四大”做好3项跨境监管课题研究，内容涉及国内外两则比较、跨境税收检查方法、境外机构在境内发行债券的会计审计监管等三个方面，填补了跨境监管技术上的空白，从理论和实践层面协助财政部完善国内会计审计体系的顶层设计，为财政部在“一带一路”国家战略和人民币国际化进程中，推动“相互依赖”的跨境会计监管合作模式，提供了国际比较和基础资料。另一方面，以检查为依托，揭露行业普遍存在的制度性问题。针对检查发现目前银行业普遍存在的考核指标压力下违规开展业务的现状，撰写了《关于现行银行绩效考核体制的现状、弊端及对策探讨》，为财政部及有关部门制订和完善有关制度规定提出有效意见和建议。2016年，根据财政部要求，完成会计金融监督方面3篇调研报告。同时，响应财政部对“四大”加强内控、加快本土化进程的要求，选取个别会计师事务所开展调研，了解其内控架构、人才储备、市场份额、信息安全和本土化现状，提出专员办对其加强日常监管的思路和措施，为加强“四大”日常监管提供参考和样板。

瞄准行业调研，河南省财政厅结合行业特点，通过会计监督检查，认真思考分析被查单位在实际运行中面临的政策难题、发展困境以及体制机制约束等原因，提出促进行业健康发展的财税政策执行和运营管理等意见和建议。该厅撰写的《关于许昌市保障性住房建设的调研报告》和《关于城市公共交通发展状态的调研报告》被评为优秀调研文章，并被相关杂志刊用。

内蒙古自治区财政厅以“查调结合”推动检查结果的运用和落实。坚持检查与调研相结合，全面分析行业在日常管理运行中存在的问题，通过调研报告的形式进一步推动检查结果的有效运用。2014—2016年三个年度，该监督检查局撰写的《地方水利建设基金管理情况的调研报告》、《关于对医院收费情况的调研报告》、《关于全区政策性农业保险运营情况的调研报告》连续获得全区财政调研成果一等奖，包头市、呼和浩特市、赤峰市等多个盟市财政监督检查部门的报告也在全区财政调研报告评比中获奖。■

（本栏目责任编辑：尹情）