论制造企业的税务风险管理

摘要：制造企业的税务风险主要是指在企业涉税事项上存在的不可确定性而给企业带来的不利影响，严格的税务风险管理是企业增加利润的重要手段。本文通过对制造税务风险概念的简要描述，分析了制造企业税务风险的具体内容，并总结出应对制造企业存在的税务风险的管理对策。

关键词：制造企业；税务风险；管理

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

一、税务风险概述

风险是对企业带来不利影响的因素和可能，风险具有不确定性，是由不确定性所引起的后果。税务风险是企业在进行税务处理上预期和实际之间的差异而带来的不利因素。稅务风险的来源包括税法的变更、企业经营环境变化等。企业税务风险主要表现在未依法纳税而引起的税务稽查、未正确理解税法而所缴税款增加纳税义务、未合理筹划等。根据税务风险带来的后果来划分，企业税务风险就是企业处理税务事项未能有效遵循税收政策法规，多缴税加重了企业的税务负担，使企业经济利益遭受损失，降低了企业利润；另一种是企业漏缴或少缴税款，导致了将要承担处罚以及诚信度受损的风险。

二、制造企业税务风险的主要内容

1.增值税税务风险

制造企业以生产加工为主要业务，将面临大量的增值税业务。增值税税务风险是指企业在增值税纳税环节涉及的税务风险，主要表现在对增值税税额的计算、增值税发票的取得确认、发票保管、增值税申报、税款缴纳等风险。其中，增值税税额计算上会存在收入确定上的误差而带来的风险，造成税款计算错误。增值税发票的取得风险是指销售方虚开增值税发票或提供假发票，企业在发票审核上监管不力，导致不合格的发票入账。发票保管风险是指发票保管不当造成的丢失、毁坏等。增值税申报风险是由于税款计算不正确或延迟申报带来的风险，致使企业被税务机关处罚。税款缴纳风险是指在纳税申报环节后，企业未按规定时间足额缴纳税款。

2.企业所得税税务风险

企业所得税税务风险是指企业在企业所得税计算纳税环节涉及的税务风险，企业所得税的纳税人风险主要包括收入与支出的确认风险、税额计算风险与企业所得税申报风险。企业所得税计算风险主要是在收入、成本费用等数额的确认存在误差或计算方法的错误引起的最终应纳税所得额的错误，从而导致税款计算错误。企业所得税采用汇算清缴的纳税方法，在税款申报上要严格依照税法规定的时间进行。企业由于在错误时间进行申报会造成纳税申报和税款缴纳风险。

三、制造企业税务风险产生的原因

首先，一部分制造企业的主要管理者缺乏税务知识，还没有对税务风险引起足够的重视，最终给企业造成经济损失。还有企业的管理者简单认为，降低税务风险的最好方式就是多缴税或者及时缴税，给企业增加了纳税负担，给企业的利润带来了巨大损失。其次是企业管理制度不健全，甚至没有真正的税务风险管理控制制度，没有指派专人落实税务风险与管理工作，或存在职责分配的混乱。我国的税务风险管理的研究起步较晚，管理控制的理论研究还很不成熟，专业的税务风险管理的人才十分缺乏。最后，企业税务风险控制力度不强，部分企业没有组建专门的风险管理部门，或者风险管理部门缺乏现代化的风险管控机制，企业相关的税务信息仍旧依赖财务报表。

四、制造企业税务风险管理建议

1.健全制度基础

首先，企业应完善关于防范税务风险的内控制度，致力于管理水平的提高和风险意识的增强。在企业内部建立完整的内部控制财务系统，结合传统内控手段，通过现代信息技术确保制度的具体落实。其次，要在制度层面明确企业各部门分工，将权利和义务细分，防止权责的滥用。制定相应的管理制度，让制度在管理中发挥作用，减少人为操作因素，让制度来管人，使企业内部控制的过程更加真实。应将日常的管理控制工作前移，制定制度来约束涉及经济事项，起到预防、管理和监督的作用。在现金和票据的管理上要强化制度建设，保证单据的审核无误。最后，要在年度终了对税务风险内部控制工作进行总结讨论，通过对年度工作的评价来指导未来年度的工作。

2.构建税务风险预测系统

制造企业应正确评价税务风险并采取相应措施化解风险，建立风险预测系统是防范企业税务风险的关键。该系统要能够做到对企业风险的及时识别，并能够利用计算机数据库对风险进行评估和结果分析，同时要总结出应对风险的方法和建议，指导企业决策。风险预测系统要和企业的日常工作环节相匹配，涵盖企业的全部工作和全部部门。以正确评价税务风险为基础，企业要加强对税务风险的适时监控，做到风险的提前预知，合理选择应对策略，调整战略战术，将风险降为最低。

3.强化风险防范的执行力

首先，企业税务风险防范工作的主力是财务部门，财务部门要与各部门建立及时的涉税信息共享机制。定期与企业内部采购、生产部门进行信息交流，有效利用信息平台，及时筛选和处理风险信息。同时，财务部门要定期与税务机关、税务中介机构等加强沟通和联系，及时掌握最新的税收信息变化、优惠减免税事项等。其次，企业要执行税务会计核算的有关规定。严格遵循财务管理制度和税法的规定，保证各项收入费用计算正确。严格审核标准，对往来票据和凭证建立审核、存档制度，杜绝虚开发票等现象。最后，企业要在期末编制税务会计报告时，反映出企业一定时期内的纳税状况。以文字形式对公司在报告期内的纳税及其变动情况、纳税变动的原因以及税务处罚等重大事项进行具体说明和披露。

4.强化人才建设

企业开展税务风险防范的首要工作是组建一个专业的财务团队，具备纳税管理等基本能力，保证人员整体素质。团队肩负着及时向有关领导汇报纳税情况的责任，帮助制定解决对策，做好风险防控。保障业务人员和财务人员的深度沟通和交流，企业要定期组织财务人员的业务培训工作，组织财务人员深入业务部门体验，对各部门的业务进行全面了解。鼓励企业财务人员参与到各类培训中，方便其了解最新税务知识，鼓励其学习先进经验后服务于本企业管理。重视创新性人才的培养和引进，充分结合社会和经济发展的需求，为企业吸引更多的创新型人才。

五、结语

总之，制造业企业应当高度重视税务风险管理工作，应当设置专门机构和岗位，完善相关制度，提高风险防控能力，这样才能切实起到税收筹划工作效果，保障企业经营持久发展。

参考文献：

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[2]黄丽青.企业税务风险管理体系构建研究探讨[J].企业论坛，2014（9）.

[3]董理.企业财务管理中税务风险成本控制的几点建议[J].经营管理者，2013（1）.

作者简介：周运湘（1973-），女，汉族，湖南攸县人，大学本科学历，中级会计师，主要从事财务会计研究。