加强管理 科学使用 有效发挥中介组织在国家审计中的补充作用

陈丽

近年来各级审计机关担负的审计工作任务日益繁重，如何破解国家审计人力不足、专业技能不全这一难题，安康市审计局通过对中介组织的严格管理与科学使用，既充分发挥了中介组织在国家审计中的补充作用，又有力地落实了审计工作“全覆盖”。2014年至今，共有29家中介组织被纳入安康市国家审计后备队伍，累计完成国家审计项目270个，核减投资项目资金达5亿元，收缴违规违纪资金1200万元，移送案件线索25条。为加强资金监管，提高资金使用效益，维护社会经济秩序做出了应有的贡献。

一、做好调查摸底，建立准入制度

2014年以来，安康市审计局按照审计法规定的义务与赋予的权利，结合审计法实施条例规定的国家审计程序要求，认真拟定了《社会中介参与国家审计管理办法》，以开放的眼光面向全国审计中介组织进行遴选招聘，共遴选中介组织30余家。遴选既突出资质、业绩、诚信、操守等刚性标准要求，又体现公开、公平、公正的原则要求，着力把注重内外兼修、社会公认的优秀中介组织纳入国家审计后备队伍。在对中介组织的管理上，做好科学分类，即按照资质、专业优势、业绩等基本方面进行摸底评估后进行A、B、C分类。列为A类的可作为国家重大项目、重点项目审计候选对象，B类的可作为一般性国家项目的审计候选对象，C类的可作为千万元以下国家项目的审计候选对象。分类管理采用动态化工作方法，每年通过对各类中介组织在国家审计中的业绩进行综合考核后进行再分类。业绩优良的中介组织可以晋级作为项目的候选对象、业绩差的降级作为小项目的候选对象；在国家审计中因工作失误出现纰漏造成损失或因违反依法从审、廉洁从审规定造成不良影响的从国家审计候选队伍中剔除拉黑并向社会公示。在对中介的使用上，切实体现公平竞争，凡不涉及国家安全或党和国家秘密的可以交由中介组织完成的审计项目，一般采用在A、B、c同一级次类型中采取公开竞争的方法选择，国家重大项目、重点项目或投资额度较大的项目可聘请专家对中介组织的竞聘方案进行打分择优确定，一般性或较小的审计项目也可采取抽签或抓阄的办法确定中介组织。在工作实践中坚持“公开、公平、公正”的原则，充分体现了国家审计机关在项目管理与项目实施中的监督与透明。

二、加强教育培训，提升中介职业操守

审计署《政府投资项目审计管理办法》规定：“审计机关实施政府投资项目审计，遇有审计力量不足或者相关专业知识局限等情况时，可根据有关经费预算情况，聘请具有法定资格的注册会计师或者其他具有与审计事项相关专业知识的人员参加审计。审计机关应对审计结果的真实性、合法性负责。”中介组织追求经济效益的天然属性与审计应对审计结果的真实性、合法性负责之间的矛盾构成了“审计风险”，化解风险的方法措施有两个，一是强化中介的职业操守；二是认真落实日常工作监管。安康市审计局在强化中介组织职业操守方面，首先从加强学习培训人手，通过对国家审计应遵循的法律法规制度以及审计程序要求，在审计认知上实现角色的转变。同时学会正确处理国家责任与经济利益之间的关系，国家审计要把各项法律、法规与纪律挺在前面，让“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”核心价值观自觉融入审计工作实践，时刻摆正与审计机关和被审计对象之间的位置。建立明确的约束机制，让每个参与国家审计的中介成员知道哪些事不能作、不应作、不敢作，真正发挥国家审计应有的监督作用。在日常工作监督管理方面，既对执行“八不准”等廉政纪律情况的监督，又对落实国家审计原汁原味揭示问题、反映问题等关于审计质量的工作情况进行监督。日常监督管理工作，充分发挥纪检监察、廉政监督员的作用，确保国家审计横向到边、纵向到底，对不能严格遵守审计工作纪律、恪守审计职业操守、特别是见利忘义以及与被审计单位搞幕后交易，为施工、建设等单位申辩开脱、共同对付审计机关的监督检查。凡向被审单位提出过分要求，甚至“吃、拿、卡、要”等影响审计形象的形为，一经发现要及时查处。用铁的纪律，努力保证国家审计队伍的纯洁性。

三、统筹项目审计，加强质量控制

严格按照《中华人民共和国审计法实施条例》组织项目审计工作，出台了《安康市审计局市本级聘请社会中介机构参与政府投资建设项目审计质量管理办法》，在对中介组织安排的审计项目中认真做好综合分析与全面统筹。对具体审计项目的安排而言，准确把握适当与适度两个要点。所谓适当，就是符合党和国家政策、法律法规要求，可以交由中介承担的项目；所谓适度，就是能够满足项目审计工作需求的专业技术资格、人力资源配置等条件。除在项目统筹中自始至终牢牢把握适当与适度两个要件外，在具体项目的组织实施上，为体现国家审计的权威与严肃性，保证审计的真实、完整、准确，特别是审计工作全程的管理与质量的控制，凡中介组织负责的审计项目，除主审可以由中介组织人员担任外，重点项目的审计组长必须由局领导担任、小项目也必须由审计机关副科级以上人员担任。审计中发现的重大问题，特别是重大违纪违规线索要及时向审计机关负责人报告。审计组长除对审计报告复核意见书出具评价意见外，对中介组织参与项目审计工作中审计质量及遵守法律法规、审计工作纪律情况进行总体评价，评价意见作为审计机关对中介组织年度考核的重要依据之一。在采取上述质量控制措施的同时，审计机关可随时对中介组织的审计项目进行复审抽查。抽查中凡发现有“跑、冒、滴、漏”问题的，年终考核予以严肃处理。对在政策法规理解认知、审计力量配置方面存在的问题要及时予以指导。对有借鉴意义的指导意见、震慑作用的处理意见及时予以通报，不断促进中介组织按照国家审计的工作要求规范审计行为。

四、优化考核办法，加强“奖优罚庸”

在对中介组织的年度工作考核方面，安康市审计局严格按照《关于对社会中介组織的工作考核办法》进行考核。同时，对执行工作纪律、完成工作任务时效、核减资金、收缴违纪违规资金、移交案件线索诸多方面进行加减分制度。在具体实施上，按照年初确定的A、B、C三个等次类型分别在一个等次同时组织考核。在考核成果的运用上充分体现“奖优罚庸”的原则，明确规定凡核减项目资金在千万元以上、或收缴违纪违规资金在百万元以上或移交县处级以上领导违纪违规案件线索或移送违纪违规人受到司法追究的，除在下一年度提升等次类型一个级次外可奖励一个同类型审计项目。对不能原汁原味提示问题等审计质量水平低劣的给予降低类型等次，对违反审计工作廉政规定的视情节给予降低类型等次或从候选队伍中除名。对故意隐瞒违纪违规问题，在审计实施过程中搞黑幕交易，有“吃、拿、卡、要”问题，包庇违法犯罪等问题的除取消国家审计资格予以除名外并纳入黑名单向全国进行公示公告处理。2016年安康市审计因审计质量存在明显问题的3家中介组织予以除名，既体现了考核工作的严肃性又对其他中介组织起到了应有的警示作用。