妥善处理“八个关系” 整体提升投资审计效益

阎观臻　王毅　罗小明

近年来，陕西省审计厅为加强对国家建设项目的审计监督，规范投资行为，提高投资效益，坚持把握并妥善处理好“八个关系”，积极探索新常态下的投资审计方式方法，注重揭露建设工程领域存在的突出问题，特别是紧盯建设项目、重点领域和关键环节，强化案件线索查处，突出审计监督实效，促进项目的规范建设。

一、依法审计与促进经济发展的关系

陕西省各级审计机关坚持依法审计这个理念，坚持促进经济发展这个中心，坚持“三个区分开来”这个原则，坚持“八个有利于”这个标准，严肃查处投资审计发现的问题。在依法审计的基础上，进一步解放思想、转变观念、改进工作，在问题的定性和处理上灵活运用“有利于”，避免因为使用老习惯老办法或生搬硬套处理不当，将“有利于”变成“不利于”。2016年，全省投资审计和延伸审计的所有项目，都是这样去做的，有效促进了陕西经济的发展。

二、审计监督与项目管理的关系

投资审计主要是摆正位置，重点是搞好监督，不能参与甚至代替被审计项目的具体管理，防止本末倒置。投资项目管理单位是项目管理制度的执行者和行业监督者，审计的主要职责是监督项目建设管理部门的管理行为是否到位，是对项目建设管理者的再监督。因此，陕西省审计厅引导基层审计机关始终把审计的独立性放在首位，做到“到位不越位”，揭露问题，提出建议，不参与招投标、工程技术、质量安全等专业内容和决策管理，始终不偏离审计监督职能，通过审计监督及时发现投资项目建设中存在的问题，纠正偏差，促使投资项目规范管理。

三、审计质量与防范风险的关系

审计质量始终是审计工作的生命线，提高质量是防范风险的最好途径。基于这种认识，在实践中注意把握以下三點：一是把审计质量提高到政治高度。引导全省审计机关充分认识投资审计直接关系国家建设资金的安全和效率，审计质量高，就意味着降低审计风险。审计质量在很大程度上折射出审计人员的能力、经验、责任、担当；审计质量得不到保障，审计机关的威信和审计人员的形象也就无从谈起。目前，

“审计质量不但是工作问题，更是政治问题”已经成为大家的一种共识。二是把完善管理体系引入提高审计质量之中。这是审计质量的宏观管理制度，是审计质量的根本保证。去年以来，陕西各级审计机关根据实际需要，探索实在管用的方式方法，不断完善这个体系。三是把审深审透作为投资审计的硬性要求。实践中，就资料说问题，不深查隐藏于背后的违纪违规行为，浅尝辄止，蜻蜓点水，这些都是投资审计的大忌，带来的审计风险难以预测。为此，针对投资审计情况复杂、资料种类繁多的实际，应围绕保障国家资金安全，履行职责，防范风险，力争把每个项目审深审透。

四、突出重点与全覆盖的关系

在严格落实审计署关于投资审计重点要求的基础上，深刻理解投资审计全覆盖的内涵，不是简单数字意义上的“全覆盖”，而是有重点、有步骤、有深度、有成效的全覆盖。审计中注意做到两点：一个是抓住重点。在认真分析研究建设项目规模、投资结构的前提下，确定年度审计项目计划，逐步实现重点项目、重点建设资金全覆盖。另一个是兼顾一般。《陕西省国家建设项目审计条例》规定，要求项目主管部门要向同级审计机关提交项目目录和相关资料，省审计厅据此建立投资项目信息库，全面掌握符合审计条件的建设项目情况，确定全覆盖的合理时限。

五、核实工程造价与揭示重大问题的关系

以往，陕西省审计机关比较重视工程造价核减，揭示项目建设重大问题的比较少。2016年以来，省审计厅要求全省投资审计部门尽快转变理念，从以核实工程造价、审减项目投资额为基础，转变到与揭示和查处投资领域违法违纪、管理漏洞、投资主体责任等深层次问题相结合上来，充分发挥投资审计在促进反腐倡廉、维护建筑市场秩序、保障国家重大政策贯彻落实和揭示投资体制改革问题等方面的职能和作用。实践中，注意引入地质探测雷达等新方法、新手段，并探索地理信息系统（GIS）、建筑信息模型（BIM）等新技术原理和实现途径，提高投资审计深度、效率和效果。同时，把功夫下在增强揭示重大问题、发现政策制度漏洞上。全省审计机关普遍结合稳增长等政策措施跟踪审计，关注地方政府投资政策措施落实情况，关注投资领域改革措施不配套、不衔接甚至相互矛盾、抵消等影响改革发展的深层次问题，及时反映、揭示制约和阻碍创新创业、激发活力，制约和阻碍简政放权、政府职能转变，制约和阻碍转型升级、提高绩效等体制、机制性问题，为陕西完善制度、深化改革增加推力。目前，陕西投资审计发现、揭示重大问题的数量呈上升趋势。

六、任务重与人员少的关系

投资审计任务重是不争的事实，这种现象短期内不会缓解，而且任务还有可能越来越重并与人员少的矛盾越来越突出。在这种情况下，陕西审计厅注意从以下几个方面入手：一是统筹好计划。根据项目投资主体、规模和建设进度，分层级、有重点地安排年度审计计划。二是整合好资源。以审计机关体制改革为契机，整合省市县三级审计力量，将社会审计、内部审计等作为有效补充，引入国家审计监督中来，形成合力，实现审计监督效能最大化，缓解审计力量不足的情况。三是化解好矛盾。发挥省审计厅投资审计“总参谋部”的作用，把各级不同审计项目之间协调好、指挥好。四是打造好队伍。以能力拓展为重点，以一专多能为目标，采取以审代训、送学培训、结对帮带、给年轻同志交任务压担子等方式，努力提高现有人员综合能力素质，力争使每个投资审计人员既懂工程，又懂财务，还熟悉计算机，让一个人发挥两个人甚至几个人的作用。

七、直接审计与购买服务的关系

目前，受人员编制、专业技能等因素制约，审计机关直接审计监督重大项目和事项时，还存在一定的盲区和盲点，而购买服务是目前行之有效的一种途径。通过几年来的实践感到通过购买社会中介服务参与投资审计，一定程度上缓解了审计力量不足的矛盾，也起到节约国家建设资金的作用，但同时也存在风险。只有做好防范措施，才能使其发挥更好的效益。为此，打算今后在购买社会服务中，积极探索完善管理办法，或地方立法，或部门规章，做到依法依规、防范风险。

八、文明审计与廉洁自律的关系

着重引导全省投资审计人员在具体工作中做到以下六点：一是讲规矩。就是严格按照《审计法》赋予的审计权限，履行审计监督的职责，确保依法审计。二是摆道理。以理服人，以事实服人，以法律服人。三是尊重人。做到相互尊重、真诚沟通。四是态度好。不讲粗话、大话、过头话，说实话、讲真话，不伤害别人感情。五是作风实。求真务实，实事求是。六是守纪律。严格要求自己，严格遵守纪律，带头落实审计行为准则，带头执行文明礼仪公约，提高反腐倡廉自觉性，做一名文明守纪的审计人。