改变思路 主动作为 发挥好政府投资审计在政策落实中的作用

韩武君　周帆

党的十八大以来，中央出台了一系列旨在穩增长、促改革、调结构、惠民生、防风险的政策措施。为确保各项政策措施的贯彻落实，党中央、国务院决定由审计署组织全国审计机关对政策措施贯彻落实情况进行跟踪审计。这一决定，是对近年来国家审计在国家重大政策落实情况审计实践及发挥审计“免疫系统”功能的充分肯定，同时也为国家审计参与国家治理提供了巨大空间和平台。作为县级审计机关，应当不辱使命，认真履行审计监督职责，助推县域经济健康持续发展。在新形势下，审计机关如何发挥政府投资审计监督的作用，促进稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险政策措施的落实，是摆在每个审计人员面临的新课题。

一、从“幕后”走向“台前”，主动监督政府投资全过程

目前开展的政府投资项目审计大多是事后某一方面的静态审计，以资金为轴线，重点关注资金来源是否合理，使用是否合法，决算是否准确，有没有挪用、浪费等问题，审计产生的作用有限。因此要将审计监督的关口前移，从“幕后”走向“台前”。从立项准备、项目审查、项目评估到基础设施建设项目可行性研究报告全程参与，同步跟进招投标，查处招标人和投标人规避招标、虚假招标、转包和违法分包的问题，进一步规范招标投标活动，促进招标投标程序的合法性。针对隐蔽工程，审计人员要了解基础开挖深度及广度、基础回填的夯实程度。主体工程在实施过程中，关注是否严格按照设计图纸施工，确保水泥标号、钢材型号质量、砖沙石质量与设计要求一致，保证工程质量，如需变动，应考虑其合理性，做好记录。项目竣工后，审计人员要同步跟进竣工决算，应用计算机审计软件进行量价计算，结合隐蔽工程、主体工程的审计记录，审计核实整个工程项目的竣工结算价款。审计完结后，还需做好资产、项目结余资金的移交工作，确保政府投资建设项目资产不流失，促使稳增长、促改革、调结构、惠民生政策的落实到位。

二、从关注“传统材料”转向“新型环保材料”，促进产业结构转型升级

目前，政府投资审计大多对建设项目的资金使用与建设管理、财务管理、投资管理进行审计，重点关注工程质量是否合格、财务收支是否合理规范。对工程建设中使用的建筑材料，也仅从质量和价格上进行审计。但在产业结构转型升级的大背景下，审计人员不仅要对工程的基本要素予以审计，还要针对工程材料给予更多的关注，重点审计工程中使用的新型环保材料，以及新型环保材料使用的比例，通过绩效审计的方法，分析、评价新型材料在工程中所起的作用，带来的经济效益和社会效益，并提出合理化建议，鼓励建设单位在工程建设中，以节约资金为前提多采用新型材料，带动建筑行业对新型环保材料青睐，间接促进产业结构方式的转型升级。

三、从“平面式”转入“立体式”，关注政府投资绩效

传统的政府投资审计，多数重点针对工程本身和财务实施审计，缺乏对工程效能的分析评价。这需要改变现有“平面式”审计思路为“立体式”审计思路，引入效益审计，应充分了解工程是否达到立项时的目标，包括项目可行性研究报告要求，项目管理计划和管理制度预算定额、任务指标、技术指标产出能力等相关因素。对比工程运行后的效益与成本，分析工期对投资效益的影响、实际效益与预期效益、偿还贷款能力等情况，完整揭示其整体投资行为和过程效益水平，重点揭露因管理不善和决策失误造成的资产和资源浪费。建设项目涉及到国土、水资源、矿产等开发利用，项目是否有一味追求经济效益而破坏自然环境、生态环境，导致资源损失、危害公共安全等问题，项目运行和维护中，能否循环利用能源资源、提高资源使用效率、节约能源，体现高效用能和节约用能，承担合理使用和保护自然资源的社会责任。惠民工程，要看对周边地区经济、文化、教育、就业等社会事业带来支出和帮助，政府形象指数、公信力、居民满意度是否得到提升。针对工程中出现的问题，要分析原因，提出审计建议，纠正并形成防止问题发生的长效机制。

四、将“项目工程审计”与“政策措施落实情况跟踪审计”相融合，全方位发挥审计职能

在政策措施落实情况跟踪审计中，对政府投资金额大、社会关注度高的项目，采用全过程派人进驻现场方式进行，从项目计划审批、招投标管理、合同管理、工程管理、工程监理、工程质量、工程财务、工程结算等方面进行全方位、全过程的审计监督，及时收集掌握设计变更、隐蔽工程验收签证、设备材料采购等资料，在关键节点上，通过对招投标文件、施工合同、设计变更和签证、预付款、工程结算、隐蔽工程验收签证等与项目建设有关的资料实行备案管理的方式进行审计监督，对送审资料进行定期复核或抽审，查看是否按照政策要求的程序，实行对项目建设的计划审批、资金评审、招投标、工程施工、工程结算等业务数据管理，并以政府投资项目审计的需求为依据，逐步完善政府投资项目信息收集、整理、归纳、更新等工作。关注PPP（公私合作模式）、BOT（特许权）等民间资本参与政府市政建设和公共事业项目运作流程、规模和绩效，维护财政安全。有计划开展政府投资项目与政策措施落实情况跟踪审计的有机结合，切实履行审计监督职责，强化项目建设资金管理，督促建设单位加强内部管理，初审竣工决算，严把工程竣工决算审计关，实施全过程跟踪审计，及时发现项目管理中存在的薄弱环节，提出审计建议，促进完善投资管理体制，确保政府投资建设项目的效益和效果，使政府投入真正变成老百姓得实惠的民心工程，发挥审计在促进经济发展、维护民生等方面的积极作用，促进县域经济持续快速协调健康发展。