新时期国有企业财务内控制度分析

王夏蒙

摘 要：随着社会经济发展及市场改革力度加大，国内财务体制改革也发展到新的阶段，国有企业有必要构建与之相适应的内控制度，保证财务管理质量。但受到种种因素限制，各国有企业内控制度建设效果不甚理想。有鉴于此，本文中笔者结合实际工作经验，分析并总结新时期做好国有企业财务内控制度的有效措施。

关键词：财务内控；制度分析

国有企业财务管理工作受到内部控制制度的影响。良好的内部控制制度有助于国有企业把握自身财务状况，节约资源，达成发展目标。但就现阶段情况来看，国有企业财务内控制度应用中存在很多问题，这些问题的存在限制单位的发展与壮大。因此在新时期完善财务内控制度具有现实意义，本文就此展开相关论述，以供同行借鉴。

一、财务内控制度建设必要性

随着国有企业在基础建设项目、大宗物品采购项目和专项资金管理等方面业务的逐渐增加，及时发现和制止国有企业财务管理过程中徇私舞弊、贪墨资金的行为，预防和阻止经济犯罪成为了目前国有企业财务管理中的重要问题。因此，根据国家新《会计法》和《内部会计控制基本规范》，我国国有企业逐步建立起了相应的内部控制制度以保证国有企业的资源和资金财产的安全性。其中财务内控是国有企业通过内部控制制度对国有企业内的财务工作进行监督和管理的重要措施，合理保证了国有企业内部资金、物品、人员流通的平稳和有序。由于国有企业的经营和经济活动不同一般性企业，决定其财务内控管理制度需要结合自身的实际量身定制，才能起到最佳的作用。

二、国有企业财务内控问题分析

1.财务内控理解不透彻

内部控制制度虽然已经建立，但是国有企业的财务管理中仍不乏存在专项资金滥用和资源浪费的现象，其主要原因在于国有企业的领导对于内部控制管理的理解还不够透彻，对于内部控制的重要性认识不足，将财务内控理解为财务部门的内部的监督和管理工作。同时由于企业领导将财务内控管理同企业的决策和管理工作分割开来，间接性地否认财务部门在国有企业领导决策中的作用，导致内部控制管理制度的内容同国有企业实际的管理方式形成现实性的脱节，使得国有企业的内部控制制度有形无实，影响了财务工作的安全。

2.财务管理制度不健全

实际财务管理工作中，财务内控无法诊断出当前国有企业内部控制体系中的问题和薄弱环节，导致了财务内控制度的控制效率在不断下降。国有企业的财务内部控制制度在建立后大多并未设立相应专门的财务内控职能或部门，财务内控工作主要由原国有企业财务处负责人兼任。因此，财务内部控制制度和财务制度、财务内控岗位和财务岗位、财务内控管理执行人员和财务执行人员在设置上均有交叉。这种财务内控和财务管理混淆的管理方式使得财务内控制度在执行上存在了很大的问题。比如国有企业的印鉴票据分管、岗位分离制度等，直接影响管理效果。

3.預算控制作用并未发挥

部分国有企业并未充分认识到预算管理的作用，存在资金严重浪费行为，导致预算管理作用不能完全发挥，主要体现在以下方面：（1）预算编制质量偏低，一般国有企业财政支出资金额度较大，缺乏具体预算，给财政支出走向留下较大操作空间，加大财务内控管理难度；（2）预算执行存在较大随意性；（3）预算评价机制缺乏，预算编制、执行及评价共同构成一个完整的流程，但执行中忽略评价环节，降低财务人员工作积极性。

4.财务风险管理不到位

大多数国有企业的内部财务风险控制系统是不完善的，还存在着这样那样的问题。这就使得国有企业在财务风险控制及应对上，考虑有所欠缺，没有从各个方面进行分析，收集相关数据及资料。我国财务风险相关的政策大多数都是针对其他以营利为目的企业的，专门针对国有企业的有关政策相对来说就较为少了，这间接增加了国有企业在处理财务风险问题上的盲目性，缺少指导性的方针，来有效应对财务风险。造成国有企业财务风险控制不理想。

三、优化国有企业财务内部控制的措施

国有企业财务改革明确要求国有企业深化内部控制制度改革、强化资产管理，因此强化财务内部控制已成为必然趋势。具体措施如下所示：

1.提高内控重视程度

切实推进财务内控在国有企业财务管理工作中的运行，不断加大国有企业内部控制管理思想的教学和宣传活动，是建立良好的国有企业内部控制环境的重要措施。财务内控思想的教育不单单要体现在对财会人员综合素质和良好的道德教育、党性教育，更重要的是要加强国有企业全体在职、在岗人员对于内部控制管理思想的理解。深化国有企业全体职员对本单位内控制度，尤其是财务内控制度的理解，才能为财务内控制度的顺利执行与实施创造良好的管理和基层环境。

2.建立健全相关制度

建立财务内控制度主要包括以下内容：（1）组建财务内控管理层，国有企业经营生产中会涉及到各个层面的风险，也是管理者高度重视的问题。通常会将财务内控部门独立出来，行使独立的职能；（2）进一步明确操作风险管理准则，在考虑各种可能风险的前提下制定详细管理计划，这样当面对突发情况时可以及时采取应对措施，给出及时有效的调整策略；（3）构建以审计为主的监管制度，国有企业内审制度有助于监管国有企业高管、资金走向及劳资问题。国有企业要具备内部审计人员与审计制度，方便开展审计工作。

3.完善财务预算管理

对于国有企业来讲，其预算管理和财务内部控制之间其实是相辅相成的，要想在最大程度将国有企业的财务风险降低，就需要在提高财务内控管理水平的同时，提高预算管理水平，将两者放在同一水平线上，共同关注。具体可以从以下几个方面入手：（1）由预算编制开始，预算编制是预算管理的源头，其质量直接决定了预算管理工作的顺利进行，这就需要国有企业根据具体的经营活动制定适合企业发展的合理编制预算；（2）在财务预算的编制和执行过程中，负责财务预算管理的领导要高度重视，充分调动各个部门的积极性和主动性，共同参与到财务预算编制和执行工作中来，结合本单位实际情况和财务预算编制及执行的相关要求，对各个环节的工作进行详细的分析和论证；（3）国有企业应将预算支出的绩效考评结果作为以后年度预算编制的重要参考依据，对单位本年度实施效果较差的预算项目在下一年度取消或削减资金配置数额，明晰下一年度预算支出结构，及时调整以后年度预算支出方向。最后对资金流向全面监督，大幅度提高资金利用率，实现国有企业资金的收支平衡。

4.明确风险管理程序

通过明确风险管理程序可以提高财务内控质量，其内容主要为：（1）不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制；（2）内部授权审批控制。明确岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任，建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权，办理业务；（3）归口管理。根据单位实际情况，按照权责对等的原则，采取成立联合工作小组并确定牵头部门和牵头人员等方式，对有关经济活动实行统一管理；（4）预算控制。强化对经济活动的预算约束，预算管理贯穿于单位经济活动的全过程；（5）财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。

四、结语

综上所述，国有企业完善财务内控制度有助于推动自身发展。随着我国市场经济体制发展与完善，国有企业需强化内部控制制度，提高相关工作人员的意识，加强预算管理，结合实际情况完善内部控制制度，推动国有企业快速发展。

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