企业财务内部控制研究探讨

张霖

摘 要：财务内部控制是企业管理科学的一项重要内容，它关乎企业的财务管理资金运转等重要方面。而现今部分企业财务控制存在有明显缺陷，本文将对此进行研究探讨。

关键词：企业；财务内部控制；改进；对策

目前我国一些企业在财务内部控制方面存在较多问题，如资金运转数据的质量问题，以及资金利用效率低下的问题等。改革开放以来，我国加入世贸组织，市场进一步扩大，竞争也日益激烈，为实现企业可持续发展，促进社会经济发展，完善企业财务内部控制体系至关重要。

一、企业财务内部控制的主要内容

1.组织结构控制

要想构建完整的组织结构，就要对一般经济活动进行规划、委托、缔结、审查、实施等程序。首先要确认其单位组织形式，并借此认识企业职能管理机构体系。其次，要借助各个单独存在的部门和单位，对内部责任权限进行分工，十个部门和单位既互不干扰，又相互合作，确实有效地提高了工作效率。最后，要保证各个部门和单位之间的相互交流及监督，保证内部控制工作的效果。

2.委托缔结控制

在企业的财务内部控制工作中，可采用逐级分批授权委托的形式完成业务执行工作。这有利于提高部门人员工作进度，从而达到下行上知，更好的加强内部控制的效果。

3.会计核算控制

在企业财务内部控制工作中，财务会计人员的工作，不仅仅是对企业经济活动的简单“记账”，而是要通过复式记账法对该项经济活动进行详细的记录，以此来防止账目的错漏。企业管理人员要严格筛选财务会计人员，并对其进行细化分工，防止“一人獨大”的现象发生，使他们相互合作又相互制约，相互监督。

4.资产控制

资产控制是企业财务内部控制的一项重点工作，它包含了对企业资产的清查、记录、监管和控制，包括其存放、购买、买卖等多个环节。另外，对于部分高价的资产仍需借助财产保险等手段来降低风险。除此之外，还可通过以下两种途径来加强监管力度。一是在具体工作中加派多名负责人同时签字、盖章，或是通过多级操作，由上而下，对部分变现较为简单的资产，如汇票、支票等，在签发环节更应注意加强监管控制；二是对于某些大部件或是难以转移的资产，要适当在仓库设置监控器等，及时获知仓库管理员的行动，将控制权掌握在企业高层管理人员手中，降低风险出现的概率。

二、优化企业财务内部控制的前提背景

一个企业财务计划能否被大众支持且获得较好成果的前提就在于是否具备良好的企业财务管理体系。俗话说“计划赶不上变化”，财务计划也是一样，往往会因为诸多环境因素影响而导致计划改变，从而出现与预期不相符的结果。而财务内部控制可以对企业财务计划的过程做到实时的监督与调控，并可以对某些突发情况提出及时有效地应对措施，不仅促使财务计划的顺利完成，也能使最终结果与预期效果相差不大。就目前社会现状而言，财务内部控制体系足以应对当今现代化企业的发展中所遭遇的难题，其完整的监控体系对于社会和企业来说也是有益无害，对企业的长远发展和社会的和谐稳定起着极其重要的作用。

三、企业财务内部控制面临的主要问题现状

1.企业财务内部控制重视不足

随着近年来我国反腐倡廉工作的顺利开展，“政企一家”现象的整治也起到了一定的效果。然而不得不承认，当今社会仍不可避免地存在“政企一家”的现象，由于利益冲突而出现的行政干预现象屡见不鲜。除此之外，部分企业依附于地方保护主义，这种类似于“地头蛇”的现象使得某些企业在市场竞争中占据有利地位，因而不再重视对企业内部的财务控制，这就极易导致企业处理问题的能力下降，企业也可能遭遇更大的风险。

2.内部控制权责不清

企业的内部控制应保证实现所有权与经营权的两相平衡，相互制约又相互合作，这样才能有效促进企业的长远发展，是企业更稳定的立足于社会。否则，权责不清，各方相互混淆，推卸责任，且职权上可能出现“一方独大，占山为王”的现象出现，使企业内部出现腐败，对于企业发展和社会稳定都会产生不利影响。

3.缺乏高素质人才

企业的长足发展离不开优秀人才，再好的管理体系也只起辅助作用。相关资料显示，我国无证上岗现象普遍。尤其在部分企业中，为降低成本而任用无证人员，为企业和社会带来无穷隐患，且助长了某些不良风气盛行。如果企业的财务会计人员缺乏相应的知识水平及职业素养，就可能发生做假账或是利用职权之便为个人或亲戚好友“行方便”的情况，无法保证企业的财务信息的真实可靠性，为公司带来无法估量的名誉损害和财产损失，影响社会治安。一名合格的财务会计从业者，首先必须具备的就是职业道德，确保自身无论在任何利益与钱财的诱惑下，都能坚守底线，始终以集体利益为先，个人利益为后。其次，身为一名财务会计，必须具备扎实的职业基础知识，以及良好的专业技术水平。最后，任何一名员工都应该时刻保持学习状态，提高个人能力，确保在今后的企业中得以立足。然而，目前企业用人的现状却是高素质人才稀缺，职业素质良莠不齐。

4.法人治理机制尚不完善

目前尚有很多非公司制企业未能按照《公司法》要求改建，缺乏相应的完整的法人治理机构以及董事会机构，且部分企业改建不完全，其法人治理机构尚且不健全，致使企业决策权和经营权相互混淆，权力之间不再相互独立、相互制衡、相互监督，致使企业存在很多潜在风险，极大地阻碍了管理人员进行企业内部控制。

四、企业财务内部控制加强对策探究

1.加强财务内部控制意识

随着全球化进程的不断发展，社会竞争日益激烈，多数企业为求得更好的发展，往往向多元化方向发展，这就导致了企业内部控制的工作量加大，难度增加。企业财务内部控制体系的完整完善，并非一日之功，可以从内部抓起，从基层抓起，鼓励员工学习总结该项工作经验，加强员工对内部控制工作的理解，促进员工对增强该项工作力度的理解。与此同时，企业要提高员工的职业素养，使员工充分理解财务内部控制理念，提高企业全员的内部控制意识。如此，才能完整完善企业内部控制体系，是企业得到更好更长远的发展。

2.合理控制企业预算

合理控制企业预算，是企业财务内部控制中立竿见影的方法之一，使该项工作得以顺利开展。首先，企业应建立完整完善的预算管理制度，同时将预算审核、实施以及汇总等相关环节纳入制度；其次，要将这一制度贯彻到员工工作中去，将财产控制结果作为年终考核的一项重要标准来预估部门本年度工作优劣。最后，在工作过程中，为避免流于表面，企业可采用滚动模式进行编制，除此之外，可加之以零基预算，将预算的效用充分表现出来。

3.重视对财务管理人员的选用和培训

采用认真负责且职业素养高的工作人员来完成此项工作，才能使内部控制体系发挥其最大的作用。以下是几点加强对此类管理工作人员的选拔和培训方法：（1）增加对财务人员的思想教育力度，使其熟知相关的政策法规，具有相应的职业道德素养，认真勤勉，坚守底线；（2）加大对从业人员的职业技能培训的力度，使财务人员真正具备一定的风险预知和处理能力，能够及时发现工作错漏，总结经验教训，做到切实有效地实行内部控制工作；（3）增大对从业人士的在职培训力度，确保做到定期定点培训，完善考核制度，使财务人员与时俱进，增强专业基础知识的同时，职业能力得以提高，增加其对内部控制的了解，促进内部控制建设工作的顺利有效开展；（4）借助实践案例，使其与理论知识有机结合，进一步增加员工对内部控制建设的了解，使员工充分理解内部控制的重要意义，从而有助于内部控制工作的顺利进行。

4.强化财务管理人员风险意识

强化风险意识有助于提高企业的核心竞争力，使企业在市场中能够长期利于有利地位，益于企业的长远发展。因此在企业的财务管理过程中，管理人员需要针对财务工作的每一个可能出现的风险，通过完善的相关应对方案，进行合理有效的预测及控制。借助专业人士对风险的预警、认识、评价、分析以及提出有效解决方案的措施，总结企业内部控制系统中的不足之处以及优势所在，从而更有效、全面的进行风险预估，使企业的内部控制工作得以顺利开展。

5.强化奖惩效力、稳固内部控制工作

监管制度的存在对于企业管理必不可少，与之相对应的奖惩制度在鼓励优秀员工、警戒惰懒员工，规范企业内部建设制度方面一直发挥着极大的作用。两种制度相辅相成，共同为企业内部建设发挥效力，使企业实现利益最大化，有利于企业的长远发展。因此，企业需要完善其奖惩制度，强化奖惩效力。

五、结语

总之加强研究企业内部控制制度具有强烈的现实意义。唯有建设健全完善的制度体系，设立完善的组织机构，使各部门单位分工合作，权利相互制衡，才能真正保障企业财产信息的真实可靠，使企业的发展更加长远。

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