民办高校内部审计存在的问题与对策

代蕾

摘要：近年我们民办高校的迅速发展，民办高校内部审计却没有跟上学校发展的步伐，其职能没有得到充分的发挥。本文拟对民办高校内部审计存在的问题进行分析，在此基础上，有针对地提出对策。

Abstract： In recent years， with the rapid development of private colleges and universities， the internal audit has not kept up with the pace of the development of the school， its functions have not been fully exploited. This paper intends to analyze the problems existing in the internal audit of private colleges and universities， and on this basis， put forward countermeasures.

關键词：民办高校；内部审计；问题；对策

Key words： private colleges and universities；internal audit；problem；countermeasure

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2017）18-0036-02

0 引言

民办高校指的是由企业或者事业组织、社会团体以及其他社会组织和公民利用非国家财政性教育经费，举办的面向社会的高等学校。内部审计指的是由被审计单位内部的机构组织人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率性等开展的评价活动。国家鼓励发展民办高校的目的是为了拓展教育融资渠道，进一步完善民办高校运行体制，使之形成良性竞争。但从民办高校近些年所暴露出的问题来看，任人唯亲、内部管理混乱等问题比比皆是，与公办高校相比，管理上尚存在较大差距。因此，对民办高校内部管理机制进行优化，是我国民办高校健康发展的保障，而民办高校的内部审计，起着内部管理机制中不可缺少的监督作用。

1 民办高校内部审计的职能

公办院校推行的是校长负责制，校长直接主持本校的内部审计工作。但是许多民办院校都设有校董事会，校长和校董事会都享有学院的管理权。又因为民办高校的校长也要由学校董事会选任，最后形成的结果就是，行政管理工作由校长主持，董事会则主司财务管理事务。这样的管理模式下必须建立内部审计监督机制，通过内部审计能够发现学校内部管理活动存在的不合规之处，促进民办高校向着规范化方向发展。民办高校内部审计最基本的职能就是监督职能，它是对民办高校的财务运作以及与财务相关的经营管理活动进行全面监管。在民办院校中，内部审计机构必须严格按照国家的财务政策和法律法规，以及院校的管理制度来执行审计监督工作，需要对高校的财务运作情况及其相关经济业务的执行过程和最终结果的合法性、合规性进行审计监督，从中发现违法违规现象。除了监督审计，内部审计部门还应该承担相应的服务职能。民办高校内部审计部门应该结合高校的战略规划和发展目标提供审计监督服务，根据审计监督结果来调整内部不合理的结构或业务项目，以确保资金以及各项资源的投入能收到预期的效果。当前，国内民办高校的内部审计职能仍局限在内部监督层面，应该在内部审计服务职能方面进行有效的探索和实践。

2 民办高校内部审计存在的问题

2.1 健全的内部审计职业规范体系还没能建立起来

国家教育部2004年3月1日颁布了《教育系统内部审计工作规范》，该规范中已经明确地为我们指出：教育系统按照依法治校、从严管理的原则，建立内部审计制度。但我国大多数民办高校的投资者，通常只看到了近期的盈利，注重短期经济利益，得了“近视病”，缺乏现代企业管理理念，也没有认识到内部审计促进民办高校健康发展的重要作用，反而错误地认为内部审计只会造成人力和物力的浪费。在这种认识下，至今我国不少民办高校还没能建立起内部审计制度，即使一些建立了内部审计制度的民办高校，也多数停留于形式上的建立，并未能充分发挥内部审计的作用。自1995年，中国国家审计署、中国注册会计师协会就陆续发布并实施了系列审计准则和相关职业规范，而且也及时就实施过程中发现存在的问题对相关准则规范进行了相应修订与调整。目前来讲，独立审计职业规范体系包括了职业道德准则、审计准则、质量控制准则以及后续教育准则四部分，已经算是初具规模。但内部审计领域却没有专门的内部审计法，并且其余三个层次的法规体系也是直到2003年春才初步建立。内部审计准则体系的基本准则、具体准则和实务指南三个部门尚未完整建立起来，更有其他方面甚至还没有明确的规范，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等。由于法规体系的极度不健全，使内部审计既无法可依，又缺乏必要的工作指导，因此内部审计质量和效果没有很大改善，其形象和地位也没有太大提高。

2.2 内部审计人员的专业胜任能力有待提高

随着我国民办高校的快速发展，高效办学风险也随之而来。因此，对民办高校的内部审计工作提出了更高的要求。民办高校内部审计人员不仅需要掌握会计和审计领域知识，还需要对现代管理、工程技术、法律法规等综合知识有一个比较熟练的了解。但是，现今民办高校现有的审计人员大多都是从财会转过来的，他们很熟悉财务、会计的专业知识，但是对现代管理知识等却比较欠缺，满足不了现在的管理审计发展的需要。

2.3 审计技术手段落后，难以适应工作需要

由于现在广泛应用了会计电算化系统，这在很大程度上增强了审计工作的及时性，实时性审计将逐步代替事后审计，这符合了对管理全过程进行管理审计的要求。但是，现在很多民办高校的内部审计还仅仅停留在传统手工查账的层次上，审计方法跟不上会计方法的发展，相对落后，这就使得审计难度大大增加，必然导致内部审计效率低、准确率差，对正常发挥内部审计作用造成了严重的影响，满足不了内部审计的需求。

上述问题对民办高校内部审计职能的发挥极为不利，客观上阻碍了民办高校未来发展机制的延伸。因此，必须探索改善现状的对策，促进内部审计监督部门真正发挥内审和监督效力，以促进民办高校健康、稳定、可持续地发展下去。

3 完善民办高校内部审计的对策

3.1 建立健全内部审计法规、准则规范体系

民办高校要建立健全内部审计制度，首先要做的就是建立健全内部审计制度，加强建立和健全内部审计基本准则、具体准则和实务指南构成的内部审计准则体系，对其他方面，如内部审计质量控制、内部审计继续教育、内部审计资格制度等制订具有针对性的规范性法律文件。质量控制应具体到每一方面以及对质量的负责人的责任追溯制度；继续教育应落实到实处，应教育内部审计人员积极自动学习最新的法规和审计方法，应制订学习考勤记录，防止部分部门或者个人走过场；对内部审计人员的资格核查必须严谨，只要达到资格才能上任，这样才能保证审计人员的素质。各高等院校的内审机构应依据《审计署关于内部审计工作的规定》、《中国内部审计准则》制订出相应的適合本校的相关规章制度，只有在建立了一套适合本校的管理评价体系的基础上，才能使内部审计工作做到有法可依、有章可循，内部审计人员也才能对学校的被审计对象进行评价，并由此体系来最终确定学校内部审计机构的地位和层次，并使得内部审计的独立性得到法规文件的保障。只有多方面，全方位地健全内部审计相关法规和准则，才能保证内部审计的顺利实行。

3.2 加强内部审计队伍建设，不断提高内部审计人员综合素质

提高内部审计人员的审计职业道德是提升内部审计人员综合素质的首要任务，“德者，才之帅；才者，德之资”。要审计人员在工作中检查客观公正的履行监督职能，就必须要求他们具备良好的职业道德和高尚操守，只有这样，他们才敢于同违反财经纪律的行为做斗争。所以，在日常的内部审计工作中，应着力加强内部审计工作人员的职业道德与作风教育。同时，应通过要求审计人员定期参加继续教育和技能培训，在平时组织审计人员研讨民办高校内部审计的理论和实务，经验总结等方式，灵活定期和不定期开展提升审计队伍的政治思想素质和业务工作能力，努力建立一支专业知识技能化、知识结构多元化、技术职称资格化的专业的高校内部审计队伍，以此来适应新形势新时期对民办高校的内部审计工作要求。

3.3 运用先进的审计方法和手段，实现用计算机来辅助审计

因为内部审计的专业性很强，而且内部审计的技术和方法也多，已经构成了一个技术方法的体系，并贯穿于内部审计的全过程。想要实现内部审计的目标，保证内部审计的质量，就必须运用合理、科学、先进的审计技术与方法。由于电脑和办公自动化的广泛普及，计把算机作为内审工作的一个必备的工具是必然的。应该用计算机对审计项目管理包括审计计划、审计报告、工作底稿、审计法规、审计档案等进行管理，以提高内审工作的效率和质量。

综上所述，民办高校内部审计应在关注学校资源的基础上，全方位对合理利用资源、开展业务、取得绩效的过程和结果进行审计；应该坚持将业务活动审查与财务活动审查相结合，运用业务入手的审计方法，开展财务审计与业务审计相结合的综合管理审计；应该坚持既注重审计控制又注重审计评价，根据民办高校的业务特点，综合采取事前审计、事中审计、事后审计的方式组织审计业务；应根据民办高校的治理结构、管理体制、校园文化等内部环境和有限的内部审计资源状况，把握总体性原则、重要性原则、制衡性原则、成本效益原则，科学合理地确定内部审计业务战略；立足于解决问题、促进机制建设，通过与相关主管部门通力合作来促进民办高校教育事业发展。另外，民办高校内部审计机构还应加强对内部审计质量的控制，定期接受各级教育行政主管部门对民办高校内部审计工作进行的质量评估。尽管目前民办高校内部审计工作还存在着很多问题，也制约着民办健康有序发展，但是其发展和应用不容小觑、发展前景可观。民办高校内部审计机构和内部审计人员应积极提高自己的业务素质和专业水平，以此来提高内部审计工作质量，让内部审计工作在民办高校发展中起到更大的作用。

参考文献：

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[2]刘宏波.高校经济责任审计存在的问题及其对策研究[J].经济师，2009（05）.

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