论市场经济体制下财政税收体制的改革与创新

武焕新

摘 要：财政税收管理是我国财政税收体系建设的重要组成部分和关键环节，但依然存在着一些困难和问题，本文总结出目前我国财政税收体制的以下问题：财税管理难以控制、监督监管不够到位、民主管理不够完善、体制机制不够健全、资金不高等，并提出如何深化我国财政税收体制改革、加强创新的建议。

关键词：财政税收；体制改革；改革与创新

税收体制改革能优化社会资源配置、调节收入平衡、加强宏观调控，维持经济秩序的稳定，能保障落实科学发展观、构建和谐社会，同时完善社会主义市场经济体制，转变经济增长方式。是建设社会主义文明社会的重要保障。与此同时，财政税收体制改革作为其中的一个重要组成部分，也实现了一定的突破和进展。如何进一步推进财政税收体制改革，将为全面建设小康社会提供有力的支持和保障，是一个值得深入探讨的问题。

1 我国财政税收体制改革的历程

我国的税收制度先后进行了五次重大的改革：第一次是新中国成立之初的1950年，在总结老解放区税制建设的经验和全面清理旧中国税收制度的基础上建立了中华人民共和国的新税制。第二次是1958年税制改革，其主要内容是简化税制，以适应社会主义改造基本完成、经济管理体制改革之后的形势的要求。第三次是1973年税制改革，其主要内容仍然是简化税制，这是“文化大革命”的产物。第四次是1984年税制改革，其主要内容是普遍实行国营企业“利改税”和全面改革工商税收制度，以适应发展有计划社会主义商品经济的要求。第五次是1994年税制改革，其主要内容是全面改革工商税收制度，以适应建立社会主义市场经济体制的要求。

2 我国财政税收体制改革的取得的成就

从我国财政税收体制改革已经取得的成就而言，这场改革极大地改进了原有的财政支出体制，建立健全了我国原有的国库集中支付、政府采购等各项管理制度，保障了财政绩效管理制度改革的有序进行，建立起以集中采购为基本特征的我国政府采购制度，实践了财政收支分类改革以及财政绩效评估等相关举措，以最大限度地提升财政管理效率。此外，我国财政税收体制改革还有效完善了国家预算体制，并实现了国内税制全面转型。预算管理体制的改革和完善，其目的在于有效加强预算监督体制的实效性，尤其要加大力度具体实践部门预算制度、国有资本经营预算制度、单一账户制度、收支两条线制度等；税制的全面转型，要求政府应逐步建立起一种立足于增值税的新流转税体系，逐步完成由具体计划经济特色的产品税制转变为一种市场经济体制下新型流转税。总体来讲，我国已经逐步建立起教委完善的分税制体制，加强并改进中央与地方财政收入的分配关系，增加中央对地方政府的补助额度，尽量缓解我国经济欠发达地方财力紧张的相关问题。

3 目前我国财政税收体制存在的问题

1.财税管理难以控制。在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了诸多弊端。主要表现在对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，甚至有的不能堅持原则，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

2.监督监管不够到位。由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员问题。

3.民主管理不够完善。目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。

4.体制机制不够健全。财政税收管理的性质要求财政税收管理人员要具有相对的稳定性。但是，目前一些地方的财政税收管理人员实际上大多都是指派兼职的。每逢更换领导，财政税收管理人员也跟着更换。甚至有的地方在选派财政税收管理人员时，根本不从工作实际考虑，往往只凭个人感情与好恶去办。

5.资金效益有待提高。目前，有的财政税收体制改革措施具有明显的过渡性。如有的地方虽然实行“收支两条线”管理，但是只是将收入资金和支出资金简单分开拨付，实际上仍然是收入、支出一条线运行，加上一些专项资金必须经过层层申报、层层拨付，直接影响到了资金的使用效益。

4 对我国财政税收体制改革与创新的分析

1.建立健全符合我国基本国情和现阶段改革发展需要，与各级政府事权相适应的统筹兼顾、综合平衡，规范合理、持续稳定的分级分权财政体制。在合理设定政府层级的基础上。合理划分各级政府的事权与支出责任，以及收入权力和收入能力。

2.建立健全宏观税负水平适中、税负结构公平合理、主体税种设计科学、有利于促进科学发展的税收制度。

3.建立健全以一般性转移支付与有条件的专项转移支付合理搭配、资金来源稳定可靠、资金分配方法科学的中央、省（市区）两级两类转移支付体系。

4.建立健全预算编制和执行相分离、国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系和相应的预算管理体制。

5.财税改革要在制度上实现创新。财政税收体制改革一直是制约中国的社会主义市场经济发展和政府改革深化的羁绊。在广大农村地区大力推广家庭联产承包责任制，农民的劳动热情被充分激发，农业生产工具的价格下调，给农业生产降低的生产成本，在免除农业税等税收项目外，在水手结构上也应当进行必要的调整。正式地方政府的职责所在，也是发展地方经济的必由之路。通过适当的途径招商引资、引进先进技术、合作扩大生产是有效手段。在财政税收体系中，合理的采用“合同制”，也是完善地方政府财务税收管理分配职能的一大创新，不仅仅加强了地方财政税收的自主权，也使得中央政府能够施加有力的宏观调控。不论在什么时代，人们都会关注体制方面的改革工作，积极的落实制度革新工作，能够显著的带动经济的进步，带动社会的发展。确保中央和区域的机构之间有效的协调是创新工作的关键着重点。

6.完善国税与地税的协调机制。针对税务机构来将，明确国税与地税间的关联，确保其彼此有效的协调，本身就是税收管理体制改革的重要课题。在实行分税制财税管理体制改革的背景之下，除了极少数省份外，全国绝大多数省份都分别设置了国税与地税这两套税收征管机构。有条件的地区可先行试点国税与地税合署办公。各地的国税与地税机关也应充分开展信息交流，当对政策有不同理解或出现争议时，双方要共同探讨，合力解决问题，实现国税与地税的良好协调。

总之，我们要深刻认识新形势下深化财税体制改革的重大意义，立足我国国情，借鉴国外有益经验，坚定不移深化财税体制改革，更好为改革发展稳定大局服务。为此财税改革必须由“放权让利”走向“制度创新”；同时，财政职能的转换必须和政府职能的转换同步进行，我们才能做好我国财政税收管理体制创新与改革，以跟上我国社会主义市场经济体制不断完善与发展的步伐。

参考文献

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