浅析中小民营企业内部控制

宋霁

摘 要：内部控制制度是现代企事业单位对经济活动进行科学管理而普遍采用的一种控制制度， 贯穿于企业经营活动的各个方面。随着经济的不断发展，中小民营企业的重要性日益明显，但内部控制能力缺乏也日益凸显，这致使大量的中小民营企业竞争不力，寿命偏短。本文分析了中小民营企业内部控制存在的问题并提出了合理的改进措施，以期能够使民营企业持续、健康发展。

关键词：中小民营企业 内部控制 存在问题 控制措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（b）-061-02

改革开放以来，我国民营企业从无到有，从小到大，实现了快速发展，当前既面临着国家重大战略、重大改革带来的前所未有的机遇，又面临着竞争力不强，平均寿命短的问题，究其原因主要是民营企业尤其是中小民营企业内部控制不健全，缺乏制约和监督，为此通过对民营企业内部控制存在的问题进行深入分析，为中小民营企业的发展、成熟和壮大提供借鉴。

1 企业内部控制概述

内部控制是由企业董事會、监事会、经理阶层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。内部控制由五大要素构成：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，内部环境是内部控制的基础，风险评估是内部控制的重要环节，控制活动是内部控制活动的具体方式，信息与沟通是内部控制的重要条件，内部监督是内部控制的重要保证。

内部控制是企业各项管理工作的基础，对于加强企业经营管理，维护财产安全，提高经济效益，具有十分重要的现实意义，是企业持续、健康发展的保证，然而我国中小民营企业大多对内部控制的重视度和认知度不够，导致内部控制存在较多问题，阻碍了经济的进一步发展，甚至影响到了生存。中小民营企业只有加强内部控制，使各项管理工作制度化、规范化，才能保证企业资产安全，才能提高经营管理和财务管理水平，提高企业竞争力，实现股东财富最大化，同时也能为社会经济的发展做出贡献。

2 中小民营企业内部控制存在的问题

2.1 内部环境基础薄弱，影响内部控制实施

中小民营企业，内部环境基础薄弱，具体表现在三个方面：（1）组织结构不合理，机构设置及权责分配不当。很多中小民营企业的管理呈现出家族化的管理模式，这种模式在企业成立初期表现出市场应变力强、执行效率高等优点，但是随着企业的发展，逐渐成为阻碍中小民营企业发展的瓶颈，特别是在人员的选用上，任人唯亲，忽视专业胜任能力，且常常是一人身兼数职，岗位设置缺乏制衡性。（2）人力资源政策上不注重员工的培训和继续教育，奖励和晋升制度缺失，不能调动员工的积极性和创造性，员工的离职率过高。（3）过分注重经济效益，忽视文化建设，尤其是企业不可缺少的“诚信为本，以人为本”的企业文化没有得到足够重视，在企业内部缺乏积极向上的价值观和社会责任感。

2.2 缺乏有效的风险控制机制

中小民营企业大多风险意识淡薄，风险管理薄弱。企业对风险缺乏一套针对企业各个方面的风险管理机制，未建立起统一的风险规避体系。一些小型的民营企业没有设立专门的内部风险控制机构，还有的将内部控制归属在企业的财务部门，导致企业的内部控制失去力度。由于企业缺乏有效的风险控制机制，通常会面临以下的重大风险：（1）企业主为了做大，有时会不考虑资金成本而涉足民间高利贷，如果此时企业营销跟不上，就会导致企业资金链断裂，陷入破产境地。（2）供应商选择不当，采购方式不合理，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高或票据不符合要求，遭受欺诈。

2.3 控制活动措施单一，经常出现经济活动无控制或控制不到位的现象

控制活动的控制措施有多种，然而大部分的中小民营企业对控制活动的实施，措施单一，有的企业内部不相容职务没有分离，有的缺乏预算控制，更有许多企业绩效考评控制缺失，总之，企业控制活动的措施跟不上，导致企业难以实现自己的发展目标。

2.4 财务制度不健全，缺乏有效的审核和监督

中小民营企业往往出于成本的考虑，会计核算机构设置不健全，人员配备多为老板亲属，财务人员素质参差不齐，有的甚至没有相关的从业资格，又缺乏相应的审核和监督，有的更小规模的企业采用的财务代理，财务代理仅仅代理记账和报税，财务控制和监督缺失，如此导致的财务报告信息的可靠性不高，不能为决策者提供正确的财务信息。另外，随着全面营改增的实施，有的企业财务人员限于自身的水平再加上企业本身不重视员工培训和财务人员的继续教育，企业财务管理人员的专业技能及其管理水平得不到提高，导致企业没有享受到国家营改增带来的减税效应的红利，反而因为审核、监督不到位或者财务人员的水平问题没有用好用足增值税的抵扣机制，致使企业税负增加，成本增大，从而丧失市场竞争力。

2.5 信息沟通机制不健全，企业内外部之间不能进行顺畅、有效的沟通

现代社会，信息化程度越来越高，信息能否准确、及时地传达到各级管理层，直接影响到企业经营决策和经营管理的水平，影响到企业的竞争力，甚至影响到生存和发展，但是大部分的中小民营企业对信息化建设没有充分的认识和重视，舍不得投入，大部分还停留在手工操作阶段，各部门的数据信息得不到共享，出现信息孤岛化，同时手工操作差错率高，信息传递过程中准确性、及时性更是难以保证。

3 加强中小民营企业内部控制的措施

3.1 加强内部环境的建设，优化控制环境

（1）科学设置内部机构，明确职责，促使其有效运作。企业结合自身的实际情况，以业务特点和内部控制的要求为出发点，科学分工，明确职责权限，将权利和责任落实到各个机构之中。（2）加强人力资源建设健全人力资源政策。首先完善用人机制，岗位聘任尽量公开、透明，提拔业务能力过硬，责任心强的员工，同时注重对员工的培训和继续教育，通过各种方式不断提高员工素质，促使员工和企业共同发展。其次完善激励约束和奖惩制度，努力提高员工的积极性、主动性和创造性。（3）加强文化建设。企业应当积极培育具有自身特色的企业文化，引导和规范员工行为，培育积极向上的价值观和诚实守信的经营理念，树立起公司正面形象，增强员工的归属感，保证企业平稳、持续地发展。

3.2 建立风险预警机制，进行科学的风险评价

当前，企业面临的市场竞争越来越激烈，面临的风险也越来越多，越来越大，建立风险预警机制，是企业加强财务安全，保障生存与发展的需要。（1）确定企业的风险管理目标，在明确的目标的指引下，强化风险预测机制。（2）搜集和分析相关的风险信息。企业应当及时搜集和分析负债率、偿债能力、资金的现金流、应收账款和资金周转率等财务信息，从中发现经营中存在的风险因素，在财务风险方面，尤其要加强现金流量的管理，防止资金链断裂；同时还要搜集市场开发、市场营销策略、人力资源等信息，通过整理和分析，从中进行风险预警，及时通报高层管理者。（3）进行科学的风险评价。任何企业在经营中要完全消除风险是不现实的，企业经营者应该建立有效的企业内部风险控制机制，把相应的风险降低到一定的幅度内。

3.3 综合运用多种控制措施，对各种业务和事项实施有效控制

（1）建立相互制约的工作机制。企业应全面分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，运用多种方法和措施，包括运用计算机信息技术系统设置权限，实现不相容职务的分离，建立相互制约、相互制衡的工作机制。（2）实施全面预算管理制度。企业应根据自己的经营战略目标，编制和审定预算，在执行过程中加强监控，定期进行预算差异分析和调整，并进行严格的考核和奖惩。（3）建立和实施绩效考评制度。企业应该科学设置考核指标体系，建立科学、客观的绩效考核制度，坚持正确的考核导向，对全体员工进行定期考核和客观评价，改善员工的工作表现，造就高素质的人才队伍。

3.4 健全财务制度，加强审核和监督

（1）依法设置会计机构，配备会计人员。会计机构设置过程中，既要考虑成本效益原则，又要考虑制衡性原则，科学配备会计人员，保证企业财务工作安全、高效运行。（2）依据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》建立适合本企业的财务管理制度，健全会计核算流程，加强对现金、支票、应收账款等资产的管理以及对印鉴的保管，明确各项采购、报销的付款审批程序，明确发票、收据和支票等各票据的管理办法等。（3）加强审核和监督。有条件的企业可以设立专门的审计机构或审计人员，没有条件设立审计机构的，也应当定期组织人员进行内部工作审核和检查。

3.5 加强信息系统的建设，优化信息與沟通渠道

企业建立内部信息系统，实现信息数据共享，可以提高内控制度的执行力。在互联网时代的今天，企业信息传递、授权审批等大数据如果有了ERP系统软件，把审批、支付等工作流程固化在系统中进行，就把内部控制融入到了业务系统和财会系统当中，既避免了流程失控，同时又提高了工作效率和准确率。

信息系统的建设是极为复杂的过程，需要企业做好以下各方面的工作：（1）培养高素质的人才，企业要注重不断引进和留住人才。（2）加大资金的投入，信息系统的建立要使用先进的信息技术和先进的设备，需要大量的资金做保障。（3）企业领导要高度重视，且要调动员工的积极性。（4）企业要遵循规律，采用合理的方法，进行规范的基础工作，输入完整的基础数据，使信息资源得到合理的利用和分配。

4 结语

我国中小民营企业在促进就业，推动经济发展中发挥着重要作用，在当前市场竞争日益激烈的环境下，我国中小民营企业内部控制存在的问题较多，制约着企业的进一步发展，中小民营企业只有建立健全内部控制，才能抓住机遇，迎接挑战，增强市场竞争力，在市场竞争中立于不败之地。

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