浅析大数据时代企业内审的变革探究

杨新华 孙乐

摘 要：大数据分析的应用前景十分广阔，而内部审计工作利用大数据则可以通过数据的对比与分析挖掘数据有价值的信息。大数据技术的利用能够提升工作效率，从而使审计工作的风险能够有效降低，审计工作质量则可以得到保障。本文就大数据时代企业内审的变革探究作简要阐述。

关键词：大数据时代；企业内审；变革探究

中图分类号：TB47 文献标识码：A

文章编码：1672-7053（2017）07-0189-02

Abstract：The application prospect of large data analysis is very broad， and the internal audit work can use the data to compare and analyze the valuable information of mining data.The use of large data technology can improve work efficiency， and the risk of audit work can be effectively reduced.The quality of the audit work can be guaranteed.This paper gives a brief exposition on the change of enterprise internal audit in the era of large data.

Key Words：large data age； enterprise internal audit； change exploration

企业内部审计工作与国家审计工作相比有一定的区别，主要体现在其定位与审计手段、职责方面。单从审计工作数据来源进行分析，企业内部审计工作具有先天性的不足。而国家审计则可以获得各方面的数据。但是大数据的应用则有效解决了这一问题。

1大数据

1.1大数据的特征

大数据的特征主要体现在四个方面，首先是数据的容量大，数据从TB级别发展到了PB的级别；其次是数据的类型多，从最初的文字、图片、视频发展到的位置信息等；再者是低密度价值。虽然数据容量十分大，类型足够多。但是其有价值的数据也许并不多；最后是处理速度快。实时处理对于某些工作具有重要意义，相比较于批量式的分析而言，实时分析已经成为了发展趋势。

1.2大数据的功能

大数据功能也可以从四个方面来概括。首先是记录功能，数据会以各种形式被记录下来，而数据记录最初的目的并不是为后期及长远使用作准备。只是为了满足当前某些工作需要，或者是一些基础性操作。如果不存在记录，那么后期工作就难以有效的开展。在这一点类似于人的大脑，在进行即时操作时，会记录相关信息，通过对其快速计算与分析从而决定下一步如何开展。

其次是监督与存储的功能，数据记录其本身就是对操作过程的存储，包括了操作时间、具体过程、内容、次序等。通过记录则可以还原当时的情景。这一特点在事后责任追究方面具有重要意义。

再者是决策与反馈的功能。决策需要信息作为其支撑，并同时受到其它多方面因素影响。决策可能会存在偏差，并且通过各种不同数据反应出来。当偏差存在时，就需要及时进行反馈，从而确保系统能够正常的运行。

最后是預测功能。而该功能也是目前各界对于大数据最为看重的功能之一。通过大数据的前几个功能，对已有的数据进行分析，找出其中存在的规律，对未来事物进行某种程度上的预测，从而提前做好准备或者是调整、利用。

1.3大数据的价值

随着社会的发展，数据已经成为了一种资源，而资源经过利用就可以产生价值增值。大数据为不同的行业带来了新的发展机遇。从数据的采集、分析、挖掘、决策、产品研发、市场营销、大数据都能带来积极的影响。比如可以通过对消费者的购物行为进行数据分析，从而了解顾客的购物习惯。类似的方法可以应用到不同行业。

2传统的审计工作的局限性

传统的审计工作其局限性主要体现在数据分析是孤立的，而问题发现则更多的依据个人经验，所反应的问题往往带有一定的片面性。则这些不足之外已经严重影响到审计工作开展，无法满足新的时代环境下时计工作需要。企业开展审计工作需要采集大量的数据，主要是财务方面的数据，其次还有业务与管理工作方面的数据。既包括了企业内部数据，同时也包括了外部数据，如研究机构等。有结构化的数据，同时也需要非结构化的数据，如会议纪要与政策法规等。

企业开展审计工作主要的目的就在于全面了解企业情况，并对其进行科学合理的评价，而审计工作则要求能够把握数据的趋势与规律。发现企业当前问题的同时，也要能够看到企业未来存在的风险与隐患。传统的审计方式，缺乏集中管理，同时对于海量的数据无法进行有效利用，也就无法满足企业审计工作新的发展时期的要求。

3大数据时代企业审计工作变革

3.1审计方式的转变

在审计方式与审计模式上，传统审计工作的工作人员在财务报告完成、离职，或者是过了特定周期时才会开展。而且审计工作并不是对所有的信息进行检查。只是利用抽样检查的方法，提取一部分样本。由于所抽取的样本只是所有数据中极小的一部分，并且统计方法有其自身的局限性，在应用过程中会受到各方面因素的干扰，结果对于商业系统而言，发挥的监督作用十分有限。传统的审计方法关注的是被审计单位的活动，采用的通常都是一般性方法。而商务活动发展通常非常迅速，并且复杂。审计方法体现出的合法性与价值非常迟缓。

单从内部控制的角度来看，审计工作针对的对象大多是财会事项，而经营活动、管理事项、内部控制等较少。活动开展其理念也多是监督导向而并非是服务导向型的。企业之间不同部门如果不能有效配合与衔接。审计工作就难以为企业经济活动提供服务。其本身的作用就得不到完整发挥。

而企业经济活动的日益复杂，信息技术的快速发展，审计工作的连续性受到越来越多的人关注。而大数据技术的应用则为连续审计工作开展提供了保障。连续审计工作其好处在于解决了传统审计工作中时间滞后问题，审计工作中存在的风险与错误都能够有效降低，利于企业发展。连续时计工作对于某些对风险控制要求比较高的企业而言，能够产生巨大的影响。

3.2审计抽样的发展

常规的审计方法采用的是随机抽样，期望以较小的投入来获得结论，应用该方法工作效率高。但是所获得的结果存在错误的概率也非常大。而数据快速增长，如果依据传统方法进行操作，工作量也相当大，并且在原有的影响因素止又增加了新的不确定影响因素。在大量业务活动存在的情况下，利用抽样方法，无法发现内部对财务报表真实性存在影响的行为与错误，从而难以对其做出准确的判断与评价。审计工作的变革其方向体现在抽样系统化、模块化、智能化。利用抽样系统增加工作的有效性与真实性。帮助工作人员从大量的数据中获得有价值的数据，从而为审计预测工作提供依据，而利用人工方式是无法达到这样的目的。模块化的设计，系统的灵活性能够得到最大程度保证。而智能化则是代表了新的技术。将人工智能、计算机、统计、审计等结舍到一起。抽样模型能够及时更新。而系统向着智能化的方向发展，能够将数据加工后，用更为适合的方式呈现给工作人员，为工发现问题提供支撑。

计算机技术与大数据技术的发展，数据处理速度会加快，对于复杂运算利用大数据技术进行处理，并通过分析，深度挖掘，找出数据存在的特征。抽取的样本数量则可以有效缩小。审计工作成本得以降低而工作效率则能够得到提升。利用技术可以帮助工作人员确定重点。利用系统所提供的数据库可以对数据进行综合分析，财务与经营状况进行预测分析。对被审计的单位决策提供一定的依据。例如保险公司将系统、组合、随机、模型抽样等方法结合到一起，以此来提升工作效率。而在抽样模型中应用不同工作人员的关联程度模型，出险风险与频繁程度模型等，收到了良好的效果。

技术的发展，推动了审计工作的深化，大数据技术应用的深入，企业从大量的数据中发现潜在的有价值信息。从数据特征中找出單位运作特征，预测其发展趋势。从宏观层面把握审计单位科学发展。

3.3审计成果的转化与应用

传统审计工作其成果主要是应用于频繁出现的问题治理与监督。而部分企业则将审计结果应用某些管理手段实现了对过程的管理，并期望以此来达到良好的效果。而大数据技术的应用，则为其提供了基础与方法。

传统审计工作中难以对大量信息与相关信息进行总结与归纳，从而找出账务、业务、管理工作方面的内在规律；发展的趋向；共性问题。而技术的运用则可以对宏观性与综合性都比较强的信息进行归纳与总结。为企业各级管理人员提供数据证明，决策建议，以此来促进制度完善，决策的有效执行。

其次则是利于全面发现问题，利用大数据技术可以从不同的角度对同一问题的不同层面进行整合，满足不同的需求。归入不同类型使用。而对数据与问题二者间存在的关联性，则是对具有共性、倾向性、普遍性的问题进行挖掘与提炼而得出的。大数据将连续审计工作变成了现实，而该种形式的审计工作则利于问题整改与监督工作开展。利用大数据技术，可以将问题固化于系统，将成果进行知识化留存，对问题进行预警或者是发展趋势预测。

最后一点是可以将被审计的单位与开展审计工作的单位，审计工作成果与审计工作人员关联。而在第二次检查工作中，依据审计方案的重点内容，选择性的配备工作人员，保证审计工作队伍结构的合理性，并依据审计工作的流程开展工作，对重点内容重点检查。

3.4审计工作人才的变化

内审被喻为企业智囊，为企业发展提供数据分析与报告，同时规避风险。为生产经营目标的制定提供正确的方向。而大数据时代的来临，需要审计工作人员作出相应变化，从单一的审计工作人才向综合性人才方向转变。对于企业管理者而言，适应大数据时代的要求，需要对市场环境、新技术、组织管理进行再次评估，了解大数据特点，理解报告内容并评价。对于企业管理工作人员而言，最重要的一方面就是了解技术应用，并合理的利用技术对结构与非结构数据，历史数据与当前数据，外部与内部数据等进行分析，得出结果，并为企业提出可行性的建议。

4结语

企业在开展活动的时候会产生各种的数据信息，而在过去相当一段时间里，受到技术与认识方面的限制。人们只是将数据作为资料而不是资源。随着技术发展，对数据处理能力的提升。数据由资料变成的资源，而资源则可以产生价值增值。审计工作主要是利用企业活动中所产生的各类型数据，通过对其内在的规律进行分析总结，解决企业当前所面临的问题。结合到相关技术，还可以对企业未来发展进行某种程度的预测。改变了传统的工作方式，而工作的质量则有了明显提升。

参考文献

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