中小企业财务预算管理中存在的问题及对策①

黄燕

摘 要：财务预算管理作为一种有效的管理手段及其在企业经营中的独到功能和作用，是企业全面预算体系中的一个重要组成部分，在企业内控中发挥了重要作用，近年来更多地受到企业的重视。财务预算是在预测和决策基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内资金的取得和投放、各项收入和支出、经营成果和其分配等资金运作所作出的具体安排。实行财务预算管理能降低企业成本费用，使企业在管理中能够有更好的成果。所以，明确财务预算管理的内容、模式及应注意的问题对企业的发展有非常重要的意义。

关键词：财务预算 管理问题 解决方法

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（c）-070-02

1 财务预算的概述

1.1 财务预算的概念

财务预算也被称为总预算，是对企业未来一定预算时期内的财务状况和经营成果的预计，也是资金的取得与投放、现金的收入和支出等价值指标的各种预算的总称，主要包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。预算最主要的目的是保护并改善企业的财务业绩和财务状况。

1.2 财务预算管理的重要性

预算管理是现代企业财务管理中非常重要的一个部分，企业为了生存、盈利和发展，对控制成本费用的发生、确定目标成本、目标利润的完成都与预算管理息息相关。但现在企业财务预算管理体系还是不太全面，财务预算的编制也不是很科学，不太适应市场的变化，所以加强财务预算管理，设立一个有效果的预算管理体系是企业眼前最需要面对的重要任务之一。

2 中浩激光制版有限公司简介

上海中浩激光制版有限公司是上海的一个综合公司，专业从事柔版、树脂版，主营业务有包装版生产、加工和销售。生产的主要产品包括塑料薄膜印版、窄幅柔印机用薄版、金属箔、纸箱类线条、网线层次印版、铁底树脂版、胶印上光版等。拥有世界上最先进的包装印前系统（BARCO系统）、MAC操作平台、日本网屏激光照排设备，ESKO激光直接制版设备，美国杜邦套制版设备，公司成立于2000年，注册资本150万元，每年营业额700万～1000万元。

3 中浩激光制版有限公司财务预算现状

中浩激光有限公司认为财务预算只是一个财务部门的事情，财务预算仅具有财务收入和支出计划的作用，在预算过程中并没有把预算管理当做是实现企业发展的战略工具，只是调整管理者意向的一种行为。

中浩激光制版有限公司的财务预算是一套财务规划的形式，只是根据资金的收入、支出项目来填列。错误地认为财务预算的编制只需要在每年初开始编制工作，公司将所有的会计科目规划数确定下来后进行汇总，根据报表的编制方法得到企业第二年的损益表、资产负债表和现金流量表的详细预测结果。在预算审核过程当中，管理者没有把关注点放在预算编制内容、过程和方法是否合理上，而是放在了预算结果满意度上。

4 中浩激光制版有限公司财务预算管理中存在的问题

4.1 对财务预算管理的认知较少

因为对公司财务预算管理的观念比较落后，在财务成本的控制和优化资源配置中，缺乏科学保障，对如何安排和实施预算缺乏实际有效的分析，公司管理者对于这些方面也缺乏深度的认知和重视，这样则导致公司没有一个健全的财务预算体系。

4.2 财务预算编制工作存在的问题

4.2.1 预算编制落后

公司要求财务预算部门在每年11月底之前提供下一年度工厂财务的预算目标，并确定好财务预算编制的政策后传达到预算执行部门；每个预算执行部门根据自己的特点和预测的执行条件在12月底前提供单位下一年度的财务预算方案，上交给财务预算部门。财务预算部门对每个单位上交的财务预算方案经过审查、汇总。在每个单位进行修改调整的基础上，财务预算部正式编制企业财务预算草案，上交公司财务主管审议批准。但在实际工作当中，中浩公司实际行动很慢，不能把总的预算目标和预算编制政策准时下达下来。会导致预算与市场不能很好地对接，预算编制落后，影响预算控制的效率。

4.2.2 财务预算编制部门缺少相互之间的沟通

财务部门在编制预算方面的作用主要是从财务角度提供各个部门、各业务预算编制的原则和方法，同时对各种预算进行汇总和分析。但公司的实际情况是企业年度财务预算的制定与职工无关，只是高层管理者的事情。财务预算被看作是一种纯粹的财务行为，只是财务部门单独做预算，企业各部门之间缺少合作，都没有从本公司实际情况和特点出发，预算更具有主观性和盲从性。像这种缺少科学性、可行性的预算编制方法并不是企业资源最佳配置的预算，更不会做到预算管理的有效实施。

4.3 不注重预算的实际操作

不注重预算管理在其他方面发挥的作用，只在意預算本身的计划、协调和控制的功能。主要表现是没有准确地把预算管理和企业战略管理的关系、预算管理和企业效绩评价的关系、预算管理和企业资源分配的的关系、预算管理和加强经济效益的关系等方面处理好。

4.4 财务预算执行中缺乏有效的内部考核机制

对企业财务预算结果影响的主要原因还有考核、奖励、惩罚没有明确的制度。企业在财务预算考核中有两个误区，一个是注重编制，缺少考核。企业的每个部门、每个员工都不会去重视它，更不会去尽自己最大能力去完成这些预算目标。这样会导致编制的财务预算只可以算是给予参考的一纸文件。另外一个误区是企业在根据预算目标考核责任单位和责任人的过程中，被考核的对象总是不断地强调客观因素影响，考核方就会加入自己的情感进行责任单位的每一项指标评价，这样就导致考核是在“有色眼镜”的情况下进行的。与此同时，考核过后没有相对应的奖励和惩罚的措施，缺乏有效的激励机制，让考核工作形式少于实际，财务预算就没有了原本该存在的权威和严肃，直接影响到预算管理制度的有效发挥。

5 关于上海中浩激光制版有限公司财务预算管理的对策

5.1 提高对企业财务预算管理的意识

公司的领导层一定要提升对实行财务预算管理的重要性的认识，要把财务预算管理当做像公司的企业战略管理和薪酬业绩管理一样作为主要环节来管理，并视为促进公司集体竞争力的重要手段之一。实际证明，因为财务预算管理关系到公司内部全方位、全过程、全员以及外部环境，所以预算管理的作用是不是很好地发挥跟公司主要领导决策者的重视和支持离不开。

5.2 提高财务预算的编制工作

5.2.1 提高财务预算编制程序

在每年11月底之前，财务预算部门应该提出下一年度公司财务预算目标，并明确财务预算编制的政策，传发到每一个预算执行部门。每个预算执行部门根据自己部门特征和预计的执行条件保证可以将部门下一年度的财务预算方案在12月底之前提交给财务预算部门。财务预算部门审查、汇总每个单位提交的财务预算方案并指出综合平衡的意见。在各单位修改的基础上，财务预算部门开始编制企业财务预算草案并上交给公司财务主管审核批准。

5.2.2 加强财务预算各部门之间的沟通

公司的管理者应该做到经常召开各部门职工的会议，多接触沟通关于日常财务预算管理方面的事情。为了可以达到公司资源最佳分配的方法，应该按照公司自身情况编制可以实行的方法。并且根据中浩公司自身的情况编制一个科学性、系统性的方法，了解预算现在真实的执行情况，再根据以前的预算总结做出正确的决策。用适合的公式和合理的算法定预算指标，可以做到科学、可靠，才能确保预算的科学实行。

5.3 提高财务预算的实际操作

企业的预算不只是纸上的计划，其主要目的是为了实现企业在未来一个年度经营目标做出的周密安排，再把这个目标落实到每一个执行者身上，所以只有做到每个人都根据目标去努力实际操作起来，注重企业的战略管理、资源分配等关系才可以达到公司利益最大化。同时也要确保预算的可操作性，这样所有人员可以做到没有的预算就不可以开支，哪些地方不应该花钱，哪些地方可以花钱，有了这些制度实际操作就要严格遵守。

5.4 建立有效的考评机制

考评、奖惩是财务预算管理的生命线。企业应该根据责、权、利三个统一的要求来建立一个健全的预算激励和约束机制，明确每个岗位和员工的职责和权利，把所有的预算责任在实际中都落实到相应的部门和相关人员。设立严格的预算考评制度，使预算的执行结果和奖惩密切关联着，必须严格遵守并执行财务预算，保证所有部门和全体员工可以做到自主完成预算目标。考核奖惩的指导思想是鼓励相应的部门和相关人员积极、主动承担任务，同时还精打细算、增收节支，不作假、不浪费资源。考核原则是把预算当做基础，从严格量化到人。考核的内容不仅包括既定质量、安全条件下的收入、成本、利润情况，同时也要注重企业现金流、社会效应、品牌效应、企业文化的考核。实践证明，只有以预算目标为起点，以预算评价为目的，才能真正发挥财务预算管理的有效性。

6 结语

财务预算管理是保护完善企业财务业绩和财务状况管理中不可缺少的一部分，对企业的管理具有非常重要的作用。但是我国企业中财务预算管理也存在很多问题，因此我们必须解决治理好财务预算管理中的问题，使财务预算管理在企业管理中发挥有效的作用。同时，作为企业的管理者，焦点永远不要偏离企业的财务目标，即利润、现金流量和财务状况。因此，我们也要从这个角度去加强企业预算的管理工作。

参考文献

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①基金项目：此课题为江苏省工商管理一级学科省重点建设学科项目资助。