高新技术中小企业绩效评价体系研究

杨彩虹

【摘 要】随着经济的发展，高新技术中小企业在国民经济中的地位越来越重要，其经营业绩也越来越受到人们的广泛关注。因此，建立科学合理的绩效评价体系对高新技术中小企业的经营业绩进行评价，就显得尤为必要。文章从体系构建的原则入手，结合层次分析法，构建了高新技术中小企业的绩效评价体系，运用模糊评判法对该体系进行了具体应用和实证分析。

【关键词】高新技术中小企业；层次分析法；模糊综合评判法；绩效评价

【中图分类号】F275.5 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2017）09-0012-04

近年来，我国高新技术中小企业得到了极大地发展，它们不仅为我国经济的发展做出了巨大的贡献，而且成为推动高新技术产业发展的重要动力，逐渐成为人们关注的重点。根据国家统计局数据，截至2015年年底，我国有高新技术企业29 631家，实现主营业务收入139 968.6亿元，利润总额达8 986.3亿元，高新技术产业增加值在国内生产总值中的比重逐年显著提高。正是由于这种快速增长，使得高新技术企业之间的竞争越来越激烈，尤其中小高新技术企业，由于自身规模小，更加体现了高风险、高投入及生命周期短的特点。为了适应这种激烈的竞争环境，有必要建立一套科学、系统、完整的绩效评价体系，对高新技术中小企业的绩效问题进行研究，以帮助企业改善经营管理，提高经营业绩。

1 高新技术中小企业绩效评价体系的构建原则

构建高新技术中小企业的绩效评价体系时，必须从其行业特点及发展现状出发，因地制宜，以体现对构建过程的指导性。

1.1 科学性原则

科学性原则要求构建的绩效评价体系既要考虑高新技术产业的整体特点，又要适应具体企业的发展现状，在总结现有评价体系优点的基础上，具体问题具体对待。指标的选取既要考虑能够量化的指标，还要考虑不能量化的指标，采用科学的评价方法，只有这样，才能客观地反映高新技术中小企业的经营情况。

1.2 系统性原则

企业绩效评价是一个较为庞大的系统，在评价的过程中不可能一蹴而就，而必须从上而下划分为若干个层次，每个层次又下辖若干个指标，这样就形成了许多相互制约、相互影响的小系统。在进行绩效评价时，必须按照系统性原则，选取科学的评价方法，才能得到科学、合理的评价结果。

1.3 可操作性原则

构建绩效评价指标体系时，不仅要考虑理论上的指导性，还要考虑实践上的可行性，否则，构建的评价体系就失去了它存在的意义。因此，选取指标时，不仅要保证数据能够取得，还要便于评价和计算。

1.4 动态性原则

动态性原则要求指标选取以后，应该结合社会实际，不断地充实和完善，以适应社会经济的快速发展，而不是一成不变，这样的评价结果会扭曲企业的真实情况。

2 高新技术中小企业绩效评价体系的建立

2.1 指标的选取

在选取高新技术中小企业绩效评价指标时，既要考虑高新技术企业的行业特点，也要考虑中小企业自身的发展现状，因此分别从投入性、创新性、风险性和收益性4个方面入手，结合前人的研究成果，选取了以下具体指标。

2.1.1 投入性指标

与传统企业相比，高新技术企业投入较高是其一大特点，不仅表现在资金投入大，还表现在智力资本投入较大。资金投入大，主要是企业的研发费用与销售收入相比比重较大；智力资本投入大，主要指高新技术企业的科技人员占职工总数的比重较大。具体计算公式如下。

研发费用占用比率=研发费用支出/销售收入×100%

科技人员占用比例=科技人员数量/员工总数×100%

2.1.2 创新性指标

创新是高新技术企业的生命线，它离不开良好的企业文化、环境氛围和关于创新的激励制度，管理水平高的企业越有可能创新；创新能力越强的企业创造知识产权的能力越强，具体表现为发明专利的数量多，质量高；科技成果只有转化成生产力，才是真正的技术创新。因此，创新性指标可以细化为技术创新组织的管理水平、知识产权技术的先进程度及科技成果的转化能力3个方面。

2.1.3 风险性指标

风险是企业不可避免的问题，在社会实际中，企业面临的风险多种多样，既有财务风险，又有经营风险；既有市场风险，又有人力风险。企业要保持健康发展，就必须将风险控制在可以承受的范围内。投入大是高新技术企业的一大特点，在资金来源中，如果负债所占比重过大，会给企业带来较大的财务风险，它的大小可以借助资产负债率这一财务指标来衡量。企业创新能力的一大体现就是市场占有情况，市场占有率越高，企业风险越小，也意味着企业创新能力越强；高新技术企业不仅要考虑人力资本的回报情况，还要考虑其流失成本，人力资本投资回报率这一指标可以较好地衡量企业面临的人力风险。

资产负债率=负债总额/资产总额×100%

市場占有率=企业销售收入净额/行业销售收入×100%

人力资本投资回报率=[营业收入-（营业支出-人力成本）]/人力成本×100%

2.1.4 收益性指标

收益性主要是用来衡量企业盈利能力的指标，也是企业最关心的问题。衡量企业盈利能力的指标很多，其中最核心的是股东权益报酬率指标，该指标越大，表明股东投入资本获得的收益越大，从而对债权人利益的保障程度越高，也表明企业的盈利能力越强。同时，可以将企业的利润总额与成本费用总额相比较，以表明经营耗费所带来经营成果的大小。

股东权益报酬率=净利润/股东权益平均总额×100%

成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%

2.2 评价方法

高新技术中小企业的绩效评价是一个复杂的问题，它受到各种各样因素的影响，这些因素有些可以量化，有些无法量化，具有一定的模糊性。因此，我们采用模糊综合评判法和层次分析法相结合，对高新技术中小企业的绩效进行评价。

2.2.1 层次分析法

20世纪70年代，美国著名的运筹学家T.L.Satty等人提出了一种利用层次结构确定权重的方法，即层次分析法（analytic hierarchy process，AHP）。这个方法是在对问题进行深入分析之后，将其分解为围绕总目标展开的多层次结构，然后借助于数学的思维对其进行定量分析，从而确定各个层次相对于总目标的重要性权值。

2.2.2 模糊综合评判法

模糊数学的概念是由美国扎德教授于1965年在其发表的文章《模糊集合论》中正式提出来的，它是从多个因素的角度出发，把概念模糊、难以定量的因素定量化，建立它们的因素集，构造模糊评判矩阵，然后根据其权重向量对其进行模糊合成，从而对总体事物隶属等级状况做出全面评价的一种方法。

2.3 高新技术中小企业绩效评价体系的建立

根据层次分析法的原理，结合选取的具体指标，对指标赋予一定的权重，就得到了高新技术中小企业绩效评价体系（见表1）。

从表1可以看出，创新性在指标体系中所占的权重最大，这要求高新技术企业要不断创新，并将之转化为真正的生产力，只有这样，才能长期生存和发展；此外，要努力提高企业收益，并控制企业面临的风险，而這些又是以一定的资源投入为基础的。这几个方面的重要性虽然不同，但是它们互相联系、互相影响，共同影响着高新技术中小企业的经营业绩。

3 高新技术中小企业绩效评价体系的应用

3.1 A公司现状

A公司是一家航空高新技术中小企业，它成立于2003年，主要从事航空航天标准件、飞机零部件的生产和销售。公司技术力量雄厚，拥有一支由高级工程师、工程师、助理工程师、技师等组成的多层次研发队伍，创造了多项发明专利，相当一部分已经转化为技术含量高的新产品，在业界具有一定的影响力和较高的声誉；先后与30多家航空航天企业与研究院所建立了长期稳定的合作关系，企业竞争力较强，产品远销10多个省市。

3.2 A公司绩效评价

前文已经确定了高新技术中小企业的绩效评价体系及其权重，此处运用模糊分析法对A公司经营业绩进行综合评价。所用资料来源于问卷调查，由专家打分，共发放问卷30份，收回26份。

3.2.1 对投入性指标的评判

根据模型U1=（U11，U12）=（研发费用占用比率，科技人员占用比例），根据问卷对U1下的2项指标打分构成的模糊评价矩阵为R1：

从模糊评价结果来看，在对高新技术中小企业绩效水平分为高、较高、一般、较低、低的5级评价中，A公司绩效属于高水平的程度为0.059 0，认为属于较高水平的程度为0.308 6，认为属于一般水平的程度为0.436 3，认为属于较低水平的程度为0.155 6，认为属于低水平的程度为0.040 5。根据最大隶属度原则可以得出，A公司的绩效水平一般。

参 考 文 献

[1]杜栋，庞庆华，吴炎.现代综合评价方法与案例精选[M].北京：清华大学出版社，2008：15-17.

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[3]李博，唐秉朝.基于因子分析的高新技术企业综合绩效评价[J].会计之友，2016（29）.

[责任编辑：邓进利]