如何有效推行企事业单位内部控制制度

徐满娥

【摘 要】随着国家的发展和社会的进步，我国对企事业单位的管理和控制日益步入正轨，企事业单位内部控制制度也在逐渐完善。但各企事业单位在内控制度推行过程中普遍存在不同程度的问题。鉴于此，本文从企事业单位内部控制制度实施现状着手，就如何有效推行企事业单位内部控制制度提出了一些意见和看法，希望对企事业单位内部控制工作有所裨益。

【关键词】企事业单位；内部控制；实施现状

随着国家和经济的发展，违纪违法的现象日益增加，企事业单位应认真找准和认识思想道德、岗位职责、制度机制和外部环境等风险，严格把关将风险挡在制度笼子外。在此情况下，有效推行企事业单位内控制度已是刻不容缓。

一、企事业单位内部控制制度实施现状

1.领导重视不足，内控意识淡薄

在我国企事业单位中，一把手独断专行的现象较普遍，单位内部对各项制度尤其是内控制度普遍不够重视，虽建有制度，但经常有章不循，形同虚设。

而在企业内部，企业管理层更注重企业盈利情况，对内控制度不感兴趣，不肯投入过多精力，往往把内控制度交给某些具体承办业务的部门负责，大大弱化了内控制度的效力。

2.内控制度残缺

相较于企事业单位各项业务功能制度，内控制度的建设明显滞后。部分企事业单位的内控制度不符合时代需要，在组织构造和人员管理等方面不能面面俱到，尤其是缺乏专项审计措施；部分企事业单位的内控制度完全是对其他企业或单位的生搬硬套，不符合本企业或本单位的实际情况；甚至还有个别企事业单位的内部控制彻底失效，根本没有一套行之有效的制度支持。

3.预算控制不到位

在预算编制的过程中，特别是项目预算，各企事业单位普遍存在不够细化、不够精确的问题，甚至是项目预算编制完全脱离实际，这些問题导致预算编制的科学性和可执行性不足，具体的业务活动和单位人力财力不配套。因此，在预算执行过程中，就很难按照预计的范围和数额来执行，再加上预算执行中风险控制的缺失，缺少成本效益的核算，进一步降低了预算执行的力度。

4.监督力度薄弱

企事业单位内部控制推行中，往往依靠本单位内部人员进行监督，这种模式下，时常因碍于情面，或涉及个人利益而对某些违规现象“睁一只眼闭一只眼”。管理理念不到位，缺乏责任感。同时，部分单位的监督审议机构缺乏专业人员，对很多深层次的问题发现不了、解决不了，导致监督力度小、效果差。

5.人员素质偏低

内控执行人员的学历水平、专业素养、个人品行对内控制度推行效果具有重要影响，但部分企事业单位对相关人员的审核、考察不够严谨，导致部分道德品行较差、业务能力较低的人员混入。同时，一些企事业单位未能形成合理有效的制衡机制，导致个别部门及其人员的权力过大又缺乏制约。上述问题均对企事业单位内部控制制度的推行产生了负面影响，甚至可能导致内控制度的彻底失效。

二、推行企事业单位内部控制制度的有效路径

1.提高领导重视程度

新形势下，企事业单位要改变传统认识，尤其是领导层要从自身入手，加强纪律约束、注重内部控制，指导各个业务部门按照职责分工，各尽其责、认真履职。同时，各部门之间要做好联系沟通，在服从单位统一管理的基础上，努力打造严肃认真、严谨细致、友好融洽的内部控制氛围。

2.完善内部控制机制

完善的内部控制机制是一个单位良好、健康运行的重要保证。在企事业单位中，决策权、执行权和监督权要相互分离，从而杜绝承办具体业务的部门和执行监管的部门之间出现串联舞弊的现象。在组织活动和承办业务前，相关领导和业务部门要做好沟通协调，同时监管部门要及时介入进行评价和审查，坚决杜绝以往办事人员为自己进行打分和评价的现象。

3.加大预算管理力度

预算管理是单位内部控制的核心和难点，其贯穿于各项业务活动的方方面面。各单位要科学设置预算编制审核部门，明确岗位分工和应当承担的责任，确保预算编制、执行、审查等岗位互不干涉。同时，企事业单位要将预算管理的各个阶段，如预算编制、预算执行、结算审查等形成书面文件规定，从严从细抓好落实，确保预算管理科学、合理、有序进行。

4.做好监督评价工作

内部控制是一项长期性、经常性的工作，加强监督评价很有必要。为了确保监督评价工作的公平、公正、公开，必须充分发挥审计、财务、纪检等不同部门在单位内部控制中的作用，并建立常态化监督评价机制。同时，内部控制制度建设和执行情况也应纳入到监督评价体系中，并作为一项重点工作抓好落实，对于内控执行的具体情况，应经业务部门审核后直接呈送给单位领导，确保内控规范的有效落实。

5.提高内控人员素质

企事业单位要注重引进高素质的内控人员，采用专项审计等先进审计方法，确保不同岗位人员都能尽职履责，提高内控执行力。随着科技的发展，计算机工具和网络技术越来越多地应用到内控工作之中，对此，企事业单位必须加强内控人员培训，使之尽快掌握这些先进技术工具的使用方法，全方位、多角度地做好内控工作，为实现内控管理的智能化、常态化做好铺垫。

三、结语

内部控制是减少企事业单位违法违纪问题的重要途径，各企事业单位要结合自身实际情况，顺应时代潮流发展，制订科学、详细的内部控制制度，狠抓内控工作落实，将企事业单位内部控制工作推向新的高度。

参考文献：

[1]郑煜.关于事业单位内部控制制度构建的几种思考[J].行政事业资产与财务，2017（4）.

[2]蔡志俊.对建立事业单位内部控制制度的探讨[J].全国商情，2015（33）.