论“营改增”对企业会计工作的影响

张丛萍

【摘 要】随着社会发展，国家财务体系与制度都得到了一定发展，其中推行“营改增”税收改革制度正在如火如荼进行中，在企业中，会计工作尤为重要，所以面市场经济的飞速发展，企业会计工作也应该更加重视“营改增”的相关问题，本文针对该内容进行了简明分析，同时也提出了应对措施，以此，企业在发展过程中必须要积极提高认识，从会计工作入手进一步探索新税收制度，保证企业的长效发展。

【关键词】“营改增”；税收；会计；影响

一、“营改增”实施的意义

“营改增”是指把企业要缴纳的营业税更改为增值税，从而避免重复纳税的情况发生，这样的方式主要是为企业内部的增值部分的纳税所制定的。首先，“营改增”的实施不仅避免了企业重复缴纳营业税和增值税的情况，减轻了企业的税收负担，为企业的发展提供了更为广阔的发展空间；其次，“营改增”的实施促进我国经济结构的调整以及优化，加快现代企业的发展速度；第三，“营改增”的实施对企业的税收和市场竞争而言也更加公平，有利于企业充分发挥自身优势，提升企业的产品和服务质量。

二、“营改增”对企业会计工作所产生的影响

1.对发票管理的影响

可靠性对于会计信息来讲非常重要，其也是保障会计信息质量的必要因素之一。因此，企业应实事求是，将真实发生的交易或相关事项作为会计确认、计量以及报告的根本依据，将各项会计要素和相关会计信息真实、可靠地反映出来。为了让会计信息更加真实、可靠、完整，首先就需要让原始凭证真实、合法。“营改增”的实施使各种复杂、多样的增值税发票逐渐增多，这使得原营业税纳税人可能会在各类事项中遇到比较复杂的问题。征税机关以会计核算制度的健全情况、企业销售额为依据，将增值税纳税人进行分类，一般而言，增值税纳税人分为两类，分别为一般纳税人、小规模纳税人，增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票。因此，企业纳税人在管理和使用发票时，应切合实际。

2.对企业会计核算的影响

在“营改增”之前，针对会计核算工作，营业税纳税人会将其以某项企业经营费用的形式进行账务处理，进一步核算企业营业税，这种核算方式简单、方便。在“营改增”之后，针对解决核算税务问题的方式，企业作出了相应的完善处理，与以往大不相同，另外，会计核算的方式也逐渐复杂化。一般纳税人将一些相关科目进行了明细的划分，以进销抵扣政策为标准，进行会计核算，使会计核算的结果更加准确，但是，由于“应交税费——应交增值税”项目不确定在哪一方，可能借方，可能贷方，所以，增值税会计核算的难度也大大增加。

3.对企业财务报表的影响

在企业销售不动产或者一些无形资产时，“营改增”之前，必须要交纳营业税；“营改增”之后，必须要交纳增值税，针对购置企业一般纳税人，增值税进项税额在购置相关资产时可进行抵扣，所以在此期间所产生的入账价值核算会因其有所变化，除此以外，与其相关的应交税费、折旧金额等等叶也会发生改变，进一步使得企业资产负债表中的相关项目产生变化。从营业税到增值税，税率和计税方法有着明显的变化，与此同时，纳税金额、利润总额、净利润等等与增值税相关的项目也有所改变。

4.对企业税负的影响

“营改增”之前，按比例进行营业税的征收，是营业税纳税人征收税率的主要方式；“营改增”之后，营业税改变成增值税，且按照进销抵扣政策实行增值税征收，企业将不同行业进行分档，进一步征收增值税，这种征收方式使得重复征收营业税的问题得到了有效的解决。“营改增”实施之后，征收增值税取代了征收营业税，但据税法规定，企业在缴纳所得税税前不得扣除增值税，所以，企业所缴纳的所得税税额与先前相比有所增加，这不仅为企业增加了压力，还使得企业会计工作的难度有所增加。

三、企业会计工作中应对“营改增”的对策

1.优化票据管理

“营改增”税收制度的改革使企业发票的管理出现了巨大的改变。由于增值税发票的申领、开票、抵扣有着非常严格的规定和专业的要求，这就要求企业对增值税发票的管理更加重视，建立完善的票据管理制度。

2.强化企业会计核算体系

企业在“营改增”的过程中要加强会计核算工作，尽可能降低“营改增”对企业会计核算工作的影响，同时应该完善企业自身会计核算体系，使企业会计核算制度与“营改增”税收制度相衔接，减少由于会计核算制度和税收制度之间的差异导致的核算混乱。另一方面，企业要注重内部控制、资金管理和费用管理等方面的问题，严格执行企业内部财务会计管理制度，加强企业风险意识和风险控制，从而实现规避财务风险。

3.加强财会人员培训及税务管理的力度

随着“营改增”活动的全面展开，企业应当积极抓住机遇，主动出击，积极应对。一方面应当加强相关会计人员的培训，提升相关会计人员的业务水平和职业综合素质，企业可以邀请业内专家，也可以请会计培训机构进行培训，促进其对“营改增”的了解，为企业在新环境下的业务核算奠定基础，能够更好的应对税务体制改革的冲击；另一方面企业必须要高度重视财务会计核算工作，严格管理好企业的增值税票，做到对发票的认证和抵扣形成强有力的监督。特别是，增值税专用发票的来源一定要正规，同时要做好核对工作，确保真实准确无误。

4.做好纳税筹划工作，降低企业的税负

随着“營改增”活动的全面实施，为进一步做好企业的会计核算工作，财务会计相关人员需要进行学习和培训，如何进行纳税筹划也是一个企业必须关注的话题，合理进行纳税筹划，指定一套科学的纳税筹划方案，降低企业税负，促进企业会计核算。与此同时，企业财务资料也应该竟可能坐到规费，保持资料的完整性和正确性。

参考文献：

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